Звітність підприємств

 У статті "Витрачання на оплату зобов'язань з податку на прибуток" (код 120) відображається сума сплаченого до бюджету податку на прибуток за умови, що податок конкретно не ототожнюється з фінансовою або інвестиційною діяльністю.

У статті "Витрачання на оплату відрахувань на соціальні заходи" (код 125) відображається сума сплачених внесків із загальнообов'язкового державного пенсійного і соціального страхування.

У статті "Витрачання на оплату зобов'язань з інших податків і зборів (обов'язкових платежів)" (код 130) відображається сума сплачених податків і зборів (обов'язкових платежів) (крім податку на додану вартість, податку на прибуток, зобов'язань із загальнообов'язкового державного пенсійного і соціального страхування).

У статті "Витрачання на оплату цільових внесків" (код 140) відображається сума сплачених цільових та благодійних внесків.

У статті "Інші витрачання" (код 145) наводиться сума використаних грошових коштів на інші напрями операційної діяльності, що не включена до попередніх статей звіту про рух грошових коштів, зокрема собівартість реалізованої іноземної валюти.

У статті "Чистий рух коштів до надзвичайних подій" (код 150) відображається різниця між сумами грошових надходжень та грошових видатків, відображених відповідно до пунктів 12-26 цього Положення (стандарту).

У статті "Рух коштів від надзвичайних подій" (код 160) відображаються, відповідно, надходження або видаток коштів, пов'язані з надзвичайними подіями в процесі операційної діяльності.

У статті "Чистий рух коштів від операційної діяльності" (код 170) відображається результат руху коштів від операційної діяльності з урахуванням руху коштів від надзвичайних подій.

РОЗДІЛ  ІІ Рух грошових коштів у результаті інвестиційної діяльності визначається на основі аналізу змін у статтях розділу балансу "Необоротні активи" та статті "Поточні фінансові інвестиції" і в розділі "IV. Необоротні активи та групи вибуття".

У статті "Реалізація фінансових інвестицій" (код 180) відображають суми грошових надходжень від продажу акцій або боргових зобов'язань інших підприємств, а також часток у капіталі інших підприємств (інші, ніж надходження за такими інструментами, що визнаються як еквіваленти грошових коштів, або за такими, що утримуються для дилерських або торговельних цілей).

У статті "Реалізація необоротних активів" (код 190) відображається надходження грошових коштів від продажу інвестиційної нерухомості, необоротних активів, утримуваних для продажу, та групи вибуття, а також інших довгострокових необоротних активів (крім фінансових інвестицій).

У статті "Реалізація майнових комплексів" (код 200) показується надходження грошових коштів від продажу дочірніх підприємств та інших господарських одиниць (за вирахуванням грошових коштів, які були реалізовані у складі майнового комплексу).

У статті "Отримані відсотки" (код 210) відображаються надходження грошових коштів у вигляді відсотків за позики, надані іншим сторонам (інші, ніж позики, здійснені фінансовою установою), за фінансовими інвестиціями в боргові цінні папери, за використання переданих у фінансову оренду необоротних активів тощо.

У статті "Отримані дивіденди" (код 220) відображаються суми грошових надходжень у вигляді дивідендів як результат придбання акцій або часток у капіталі інших підприємств (крім виплат за такими інструментами, які визнаються як еквіваленти грошових коштів, або за такими, що утримаються для дилерських або торговельних цілей).

У статті "Інші надходження" (код 230) показуються надходження грошових коштів від повернення авансів (крім авансів, пов'язаних з операційною діяльністю) та позик, наданих іншим сторонам (інші надходження, ніж аванси та позики фінансової установи), надходження грошових коштів від ф'ючерсних контрактів, форвардних контрактів, опціонів тощо (за винятком тих контрактів, які укладаються для основної діяльності підприємства, або коли надходження класифікуються як фінансова діяльність), та інші надходження, які не передбачені у вищезазначених статтях.

У статті "Придбання фінансових інвестицій" (код 240) відображаються виплати грошових коштів для придбання акцій або боргових зобов'язань інших підприємств, а також часток участі у спільних підприємствах (інші, ніж виплати за такими інструментами, що визнаються як еквіваленти грошових коштів, або за такими, що утримуються для дилерських або торговельних цілей).

У статті "Придбання необоротних активів" (код 250) показуються виплати грошових коштів для придбання (створення) основних засобів, нематеріальних активів та інших необоротних активів (крім фінансових інвестицій). У цій статті також відображаються суми сплачених відсотків, якщо вони включені до вартості будівництва (створення, вирощування тощо) необоротних активів.

У статті "Придбання майнових комплексів" (код 260) відображаються грошові кошти, сплачені за придбані дочірні підприємства та інші господарські одиниці (за вирахуванням грошових коштів, придбаних у складі майнового комплексу).

У статті "Інші платежі" (код 270) показуються аванси (крім пов'язаних з операційною діяльністю) і позики грошовими коштами, надані іншим сторонам (крім авансів і позик фінансових установ); виплати грошових коштів за ф'ючерсними контрактами, форвардними контрактами, опціонами тощо (за виключенням випадків, коли такі контракти укладаються для операційної діяльності підприємства або виплати класифікуються як фінансова діяльність); інші платежі, що не передбачені у вищезазначених статтях.

У статті "Чистий рух коштів до надзвичайних подій" (код 280) показується різниця між сумами грошових надходжень та видатків.

У статті "Рух коштів від надзвичайних подій" (код 290) відображаються, відповідно, надходження або видаток коштів, пов'язані з надзвичайними подіями в процесі інвестиційної діяльності.

У статті "Чистий рух коштів від інвестиційної діяльності" (код 300) відображається результат руху коштів від інвестиційної діяльності з урахуванням руху коштів від надзвичайних подій.

РОЗДІЛ  ІІ Рух грошових коштів у результаті фінансової діяльності визначається на основі змін у статтях балансу за розділом "Власний капітал" та статтях, пов'язаних з фінансовою діяльністю, у розділах балансу: "Забезпечення наступних витрат і платежів", "Довгострокові зобов'язання" і "Поточні зобов'язання" ("Короткострокові кредити банків" і "Поточна заборгованість за довгостроковими зобов'язаннями", "Поточні зобов'язання за розрахунками з учасниками" тощо).

У статті "Надходження власного капіталу" (код 310) відображаються надходження грошових коштів від розміщення акцій та інших операцій, що призводять до збільшення власного капіталу.

У статті "Отримані позики" (код 320) відображаються надходження грошових коштів у результаті утворення боргових зобов'язань (позик, векселів, облігацій, а також інших видів короткострокових і довгострокових зобов'язань, не пов'язаних з операційною діяльністю).

У статті "Інші надходження" (код 330) показуються інші надходження грошових коштів, пов'язані з фінансовою діяльністю.

У статті "Погашення позик" (код 340) відображаються виплати грошових коштів для погашення отриманих позик.

У статті "Сплачені дивіденди" (код 350) показуються суми дивідендів, сплачені грошовими коштами.

У статті "Інші платежі" (код 360) показується використання грошових коштів для викуплення раніше випущених акцій підприємства, виплати грошових коштів орендодавцю для погашення заборгованості за фінансовою орендою та за іншими платежами, пов'язаними з фінансовою діяльністю.

У статті "Чистий рух коштів до надзвичайних подій" (код 370) показується різниця між сумою грошових надходжень та видатків, відображених відповідно до пп. 45 - 50 цього Положення (стандарту).

У статті "Рух коштів від надзвичайних подій" (код 380) відображаються, відповідно, надходження або видаток коштів, пов'язані з надзвичайними подіями в процесі фінансової діяльності.

У статті "Чистий рух коштів від фінансової діяльності" (код 390) відображається результат руху коштів від фінансової діяльності з урахуванням руху коштів від надзвичайних подій.

Зміна величини грошових коштів за звітний період

У статті "Чистий рух коштів за звітний період" (код 400) показується різниця між сумою грошових надходжень та видатків, відображених у статтях: "Чистий рух коштів від операційної діяльності", "Чистий рух коштів від інвестиційної діяльності" та "Чистий рух коштів від фінансової діяльності".

У статті "Залишок коштів на початок року" (код 410) показується залишок грошових коштів на початок року, наведений у балансі.

У статті "Вплив зміни валютних курсів на залишок коштів" (код 420) відображається сума збільшення або зменшення (наводиться у дужках) залишку грошових коштів у результаті перерахунку іноземної валюти при зміні валютних курсів протягом звітного періоду.

У статті "Залишок коштів на кінець року" (код 430) наводиться різниця між сумою грошових надходжень та видатків, відображених у статтях "Залишок коштів на початок року", "Чистий рух коштів за звітний період" та "Вплив зміни валютних курсів на залишок коштів". Розрахований таким чином показник повинен дорівнювати наведеному в балансі залишку грошових коштів та грошових еквівалентів на кінець звітного періоду.

 

2. Задача №5

Розрахувати вплив змін облікової політики підприємства, виходячи із наведених даних станом на 31. 12. 2002 р. підприємство торгівлі вирішило змінити метод обліку  вибутті запасів, тобто перейти від методу ФІФО до методу середньозваженої собівартості, оскільки спостерігалося недостовірне відображення     фінансового      стану      підприємства.  Попередній метод застосовувався на підприємстві з 2000 р.

Вихідні дані для проведення розрахунку

Методи оцінки запасів	Вартість реалізованих товарів, роки
	2000р.	2001р.
1. ФІФО	200 000	320 000
2. Середньозваженої собівартості	150 000	280 000
Відхилення	50 000	40 000

Розв’язання

1) Сума коригування нерозподіленого прибутку:

2000р. збільшення на 35 000 грн. (50 000 – 50 000*30%)

2001р. збільшення на 28 000 грн. (40 000 – 40 000*30%)

2)  Коригування податку на прибуток:

 Податок на прибуток  у  2000 - 2001 рр. - 30%

2000р збільшення на 15 000 грн. (50 000*30%)

2001р. збільшення на 12 000 грн. (40 000*30%)

3) Відображення в обліку результати впливу зміну облікової політики:

№ з/п	Зміст господарських операцій	Кореспонденція рахунків		Сума, грн.
		Дебет	Кредит
2000р.
1	Оприбутковано товари	28	90	50 000
2	Списано собівартість реалізованої продукції  на  фінансові результати	90	79	50 000
3	Нараховано податок на прибуток	98	6416	15 000
4	Списано податок на прибуток на зменшення  фінансових результатів	79	98	15 000
5	Списується фінансовий результат  на збільшення прибутку підприємства	79	441	35 000
2001р.
1	Оприбутковано товари	28	90	40 000
2	Списано собівартість реалізованої продукції на  фінансові результати	90	79	40 000
3	Нараховано податок на прибуток	98	6416	12 000
4	Списано податок на прибуток на зменшення  фінансових результатів	79	98	12 000
5	Списується фінансовий результат  на збільшення прибутку підприємства	79	441	28 000

 

4) Якщо для суб'єкта  господарювання неможливо застосувати  нову облікову політику ретроспективно, оскільки він не може визначити  кумулятивний вплив застосування  політики до всіх попередніх  періодів, то  суб'єкт господарювання  застосовує нову політику перспективно з початку найпершого можливого періоду. Тому він нехтує тією частиною кумулятивного коригування активів, зобов'язань та власного капіталу, що виникає до цієї дати. Зміна облікової політики дозволяється, навіть якщо неможливо застосовувати політику перспективно до будь-якого попереднього періоду.