Звітність підприємств

Міністерство  освіти і науки, молоді та спорту України

Кременчуцький НАЦІОНАЛЬНИЙ університет

ІМЕНІ МИХАЙЛА ОСТРОГРАДСЬКОГО

 

 

№ залікової  книжки 104145

 

 

 

КОНТРОЛЬНА  РОБОТА

з навчальної  дисципліни

“Звітність підприємств ”

 

 

Виконала Скороход Ю.І.

Студентка групи ОА-12-1зсп

Викладач: Авраменко О.І.

 

 

 

 

 

 

КРЕМЕНЧУК 2012

 

Варіант №5

ЗМІСТ

1. Звіт про рух грошових коштів
1. Загальні положення та характеристика П(с)БО 4 «Звіт про рух грошових коштів»……………………………………………………………………….3
2. Методика заповнення звіту про рух грошових коштів………………….. 5
2. Задача №5………………………………………………………………………..14
3. Задача №15………………………………………………………………………15

Список використаних літературних джерел……………………………………...18

Додатки

 

1. Звіт про рух грошових коштів
1. Загальні положення та характеристика П(с)БО 4 «Звіт про рух грошових коштів».

Визначення змісту і  форми звіту про рух грошових коштів та загальні вимоги до розкриття  його статей регламентуються П(С)БО 4 "Звіт про рух грошових коштів". Метою складання звіту про рух грошових коштів є надання користувачам фінансової звітності повної, правдивої та неупередженої інформації про зміни, що відбулися у грошових коштах підприємства та їх еквівалентах (далі - грошові кошти) за звітний період.

Під терміном "грошові  кошти" розуміють готівку, кошти  на рахунках у банках та депозити до запитання; "грошові потоки" - це надходження та вибуття грошових коштів та їх еквівалентів.

У звіті наводяться дані про рух грошових коштів у розрізі  трьох видів діяльності:

1) операційної - основна діяльність підприємства, а також інші види діяльності, яка не є інвестиційною та фінансовою.

Грошові потоки від операційної діяльності підприємства включають:

• надходження грошових коштів від продажу основної та допоміжної продукції ( товарів, робіт, послуг ), включаючи грошові кошти в складі суми непрямих податків, зборів (обов’язкових платежів ), що включені до ціни її продажу;
• надходження грошових коштів від здачі майна в оренду;
• видаток грошових коштів на закупівлю сировини ( товарів, робіт, послуг);
• виплати на погашення іншої кредиторської заборгованості, пов’язаної з операційною діяльністю ( оплата електроенергії, опалення, МШП та ін.);
• виплати за розрахунками з персоналом;
• виплати відсотків за користування банківськими кредитами;
• виплати за податками та зборами та інші види виплат.

2) інвестиційної - придбання та реалізація тих необоротних активів, а також тих фінансових інвестицій, які не є частиною грошових коштів та їх еквівалентів.

Грошові потоки від інвестиційної  діяльності включають:

• надходження грошових коштів від реалізації акцій, боргових зобов’язань та часток у капіталі інших підприємств, необоротних активів, майнових комплексів, від отримання дивідендів від інших підприємств, отримання раніше наданих іншим підприємствам позик та від інших операцій;
• видаток грошових коштів внаслідок придбання акцій, боргових зобов’язань та часток у капіталі інших підприємств, необоротних активів, майнових комплексів, надання позик іншим підприємствам та внаслідок інших операцій.

3) фінансової - діяльність, яка призводить до змін розміру і складу власного та позикового капіталу підприємства.

Грошові потоки від фінансової діяльності включають :

• надходження грошових коштів від продажу власних акцій, боргових цінних паперів (облігацій) векселів, надходження у вигляді внесків або додаткових внесків до статутного фонду, отримання банківських кредитів та внаслідок інших операцій;
• видаток грошових коштів внаслідок викупу власних акцій, боргових цінних паперів (облігацій), векселів, повернення раніше отриманих банківських кредитів, сплати дивідендів та внаслідок інших операцій .

 Іншими словами,  інвестиційна діяльність пов’язана  із вкладенням фінансових коштів  із метою отримання доходу, а  фінансова – із залученням  грошових коштів у результаті  фінансових операцій .

Якщо рух грошових коштів у результаті однієї операції включає суми, які належать до різних видів діяльності, то ці суми слід наводити окремо у складі відповідних видів діяльності.

Підприємство розгорнуто наводить суми надходжень та видатків, що виникають в результаті операційної, інвестиційної та фінансової діяльності.

Негрошові операції (отримання  активів шляхом фінансової оренди; бартерні операції; придбання активів  шляхом емісії акцій тощо) не включаються  до звіту про рух грошових коштів.

Звіт про рух грошових коштів складається за формою, наведеною  в додатку до цього Положення (стандарту) (Додаток 1).

 

2. Методика заповнення звіту про рух грошових коштів.

Відповідно до міжнародних  стандартів бухгалтерського обліку для складання Звіту про рух  грошових коштів можуть застосовуватись  такі методи:

1) прямий метод – за яким розкриваються основні види валових надходжень грошових коштів чи валових виплат грошових коштів із розкриттям конкретних джерел та напрямів використання. Джерелом інформації, яка необхідна для складання Звіту про рух грошових коштів за непрямим методом, є Журнал-ордер до рахунку 31 «Рахунки в банках»;

2) непрямий метод –  за яким чистий прибуток (збиток) коригується відповідно до впливу:

• операцій негрошового характеру;
• будь-яких відрахувань або нарахувань минулих чи майбутніх надходжень грошових коштів, що відносяться до операційної діяльності;
• будь-яких відрахувань або нарахувань минулих чи майбутніх виплат грошових коштів, що відносяться до операційної діяльності;
• статей доходу або витрат, пов’язаних із рухом грошових коштів від інвестиційної чи фінансової діяльності.

Застосовується непрямий метод складання Звіту про рух грошових коштів щодо операційної діяльності і прямий метод щодо інвестиційної і фінансової діяльності.

Згідно з непрямим методом Звіт про рух грошових коштів починається з показника чистого прибутку, який наведено у Звіті про фінансові результати. Наступним кроком є коригування цього показника (шляхом додавання чи вирахування) на величину доходів та витрат, які є наслідком негрошових операцій. Наприклад, витрати на нарахування амортизації необоротних активів необхідно додати до чистого прибутку, оскільки це є витрати негрошового походження, які зменшили величину чистого прибутку.

У Звіті про рух  грошових коштів, який складається  за непрямим методом, основна увага  зосереджується на розрахунку змін оборотних активів та поточних зобов’язань для визначення грошових потоків від операційної діяльності. Це є відповідальним етапом складання Звіту про рух грошових коштів, оскільки до такого розрахунку не включаються зміни, що відбулися у результаті негрошових операцій та операцій, пов’язаних з фінансовою та інвестиційною діяльністю.

Величина прибутку підприємства, обрахована за методом нарахування, розглядається як найкращий показник, що вимірює результативність діяльності підприємства. Однак такий показник не надає інформації щодо грошових потоків, що є результатом діяльності підприємства.

Для того, щоб перейти  від прибутку за методом нарахування  до прибутку за касовим методом, необхідно  здійснити коригування.

Спрощено процедуру  коригувань при складанні Звіту про рух грошових коштів за непрямим методом можна відобразити таким чином:

Прибуток за методом нарахування (Звіт про фінансові  результати) + Негрошові витрати +/ - Зміни оборотних активів, витрат майбутніх періодів, поточних зобов’язань, доходів майбутніх періодів = Прибуток за касовим методом

Джерелом інформації, яка необхідна для складання  Звіту про рух грошових коштів за непрямим методом, є:

• Баланс;
• Звіт про фінансові результати;
• Примітки до фінансової звітності;
• Аналітичні дані – інформація про обороти за рахунками, регістри бухгалтерського обліку.

Але, починаючи  з 2011р. застосовується тільки прямий метод  заповнення звіту про рух грошових коштів!

Порядок складання  Звіту про рух грошових коштів

Згідно з вимогами П(С)БО 4 у Звіті про рух грошових коштів інформація подається як за звітний (графи 3, 4), так і за попередній роки (графи 5, 6).

Вся інформація звіту  розподіляється між графами Звіту:

• “Надходження”, яка має значення збільшення грошових коштів;
• “Видаток”, яка означає зменшення грошових коштів.

РОЗДІЛ  І. Рух грошових коштів у результаті операційної діяльності визначається за сумою надходжень від операційної діяльності та сумою витрачання на операційну діяльність грошових коштів за даними записів їх руху на рахунках бухгалтерського обліку.

У статті "Надходження від реалізації продукції (товарів, робіт, послуг)"  (код 010) відображаються грошові надходження від основної діяльності, тобто від реалізації продукції (товарів, робіт, послуг) з урахуванням непрямих податків (податку на додану вартість, акцизного збору тощо).

У статті "Надходження від погашення векселів одержаних" (код 015) відображаються грошові надходження від погашення векселів одержаних, від їх продажу.

У статті "Надходження від покупців і замовників авансів" (код 020) відображається сума одержаної попередньої оплати та авансових надходжень грошовими коштами від покупців і замовників під наступну поставку продукції (товарів, робіт, послуг).

 У статті "Надходження від повернення авансів" (код 030) відображаються повернуті підприємству постачальниками і підрядниками суми попередньої оплати та авансових надходжень грошовими коштами.

У статті "Надходження від установ банків відсотків за поточними рахунками" (код 035) відображається сума одержаних підприємством відсотків (процентів) за залишками коштів на його поточних рахунках за договорами банківського рахунку.

У статті "Надходження від бюджету податку на додану вартість" (код 040) відображаються відшкодовані підприємству з бюджету суми податкового кредиту з цього податку шляхом зарахування грошових коштів на рахунки в установах банків.

У статті "Надходження від повернення інших податків і зборів (обов'язкових платежів)" (код 045) відображаються одержані з бюджету на рахунки підприємства в установах банків суми інших податків і зборів (обов'язкових платежів), крім податку на додану вартість.

У статті "Надходження від отримання субсидій, дотацій" (код 050) відображаються отримані з бюджетів та позабюджетних фондів суми субсидій, дотацій.

У статті "Надходження від цільового фінансування" (код 060) відображаються одержані для здійснення видатків на операційну діяльність підприємства інші асигнування з бюджету і кошти цільового фінансування від інших осіб (благодійників).

У статті "Надходження від боржників неустойки (штрафів, пені)" (код 070) відображаються одержані підприємством грошовими коштами економічні санкції за порушення законодавства та умов договорів.

У статті "Інші надходження" (код 080) відображаються інші надходження грошових коштів від операційної діяльності, не включені до попередніх статей звіту про рух грошових коштів у результаті операційної діяльності, зокрема від реалізації оборотних активів, включаючи іноземну валюту, надходження від діяльності обслуговуючих господарств, від операційної оренди активів.

У статті "Витрачання на оплату товарів (робіт, послуг)" (код 090) відображаються грошові кошти, сплачені постачальникам і підрядникам за одержані товарно-матеріальні цінності, прийняті роботи і надані послуги.

У статті "Витрачання на оплату авансів" (код 095) відображаються суми попередньої оплати та авансових платежів постачальникам та підрядникам за товарно-матеріальні цінності (роботи, послуги), що будуть поставлені (виконані, надані).

У статті "Витрачання на оплату повернення авансів" (код 100) відображається сума попередньої оплати та авансових платежів, яку підприємство повернуло покупцям і замовникам.

У статті "Витрачання на оплату працівникам" (код 105) відображаються витрачені грошові кошти на виплати працівникам заробітної плати, допомоги, винагород.

 У статті "Витрачання на оплату витрат на відрядження" (код 110) відображається сума витрачених грошових коштів на службові відрядження.

У статті "Витрачання на оплату зобов'язань з податку на додану вартість" (код 115) відображається сума сплаченого до бюджету податку на додану вартість.