Звіт про рух грошових коштів

Міністерство  освіти і науки України

Національний  авіаційний університет 
 
 
 
 
 

Індивідуальна робота

з дисципліни “Звітність підприємства” 

НА ТЕМУ: 

«Звіт про рух грошових коштів» 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Виконала:

Студентка 516 групи ФЕП

Михалюк Тетяна 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Київ 2011 

    Вступ

    Відповідно  до положення (стандарту) бухгалтерського  обліку

    Звіт  про рух грошових коштів — це звіт, який відображає надходження і видаток грошових коштів у результаті діяльності підприємства у звітному періоді.

    Мета  — розкрити визначення Звіту про  рух грошових коштів, мету його складання, структуру, методи складання та інформаційне забезпечення, розкриття інформації в Примітках.

    Цей звіт входить до складу річної фінансової звітності підприємств. Він складається за звітний період наростаючим підсумком з початку року в тис. гри. Для порівняння інформації у Звіті наводяться дані за аналогічний попередній період.

    Положення (стандарт) бухгалтерського обліку 4 «Звіт про рух грошових коштів» визначає зміст, структуру і формат цього Звіту, який складають усі підприємства крім СМП. Звіт складається за формою № 3 (код ДКУД 1801004).

    У Звіті про рух грошових коштів відображається рух коштів від трьох видів діяльності, а саме: операційної, інвестиційної, фінансової та надзвичайних подій.

 

 

    1. Мета складання звіту про рух грошових коштів

    Зміст і форма звіту про рух грошових коштів, а також загальні вимоги до розкриття його статей визначаються П(С)БО 4 “Звіт про рух грошових коштів”.

    Звіт  про рух грошових коштів — це звіт, який відображає надходження  і видаток грошових коштів у результаті діяльності підприємства у звітному періоді.

    Відповідно  до ст. 11 Закону України “Про бухгалтерський облік та фінансову звітність  в Україні” “Звіт про рух грошових коштів” відноситься до форм річної фінансової звітності.

    Баланс  та Звіт про фінансові результати надають користувачам інформацію щодо ресурсів, якими володіє підприємство, та джерел цих ресурсів на певну  дату, а також інформацію щодо результативності діяльності підприємства протягом певного  часу.

    Звіт  про рух грошових коштів надає  додаткову інформацію для користувачів фінансової звітності щодо змін, що стались у балансі підприємства, а також відносно того, наскільки  суттєвими є статті доходів та витрат, що були отримані та сплачені грошовими  коштами.

    Цей звіт входить до складу річної фінансової звітності підприємств. Він складається  за звітний період наростаючим підсумком  з початку року в тис. гри. Для  порівняння інформації у Звіті наводяться дані за аналогічний попередній період.

    Положення (стандарт) бухгалтерського обліку 4 «Звіт про рух грошових коштів»  визначає зміст, структуру і формат цього Звіту, який складають усі  підприємства крім СМП. Звіт складається  за формою № 3 (код ДКУД 1801004).

    У Звіті про рух грошових коштів відображається рух коштів від трьох  видів діяльності, а саме: операційної, інвестиційної, фінансової та надзвичайних подій.

    Крім  того, Звіт про рух грошових коштів, у поєднанні з іншими фінансовими  звітами, надає змогу:

    1. Оцінити здатність підприємства  генерувати майбутні позитивні  грошові потоки.

    2. Зробити висновки щодо спроможності  підприємства погашати свої зобов’язання  та сплачувати дивіденди.

    3. Пояснити причину існування різниці  між прибутком у Звіті про  фінансові результати та грошовими  надходженнями і платежами. 

    4. Оцінити грошові та негрошові  операції підприємства, що відносяться  до інвестиційної та фінансової  діяльності.

    Отже, основною метою складання Звіту  про рух грошових коштів є надання  користувачам фінансової звітності  повної, правдивої та неупередженої  інформації про зміни, що відбулися  у грошових коштах підприємства та їх еквівалентах за звітний період (далі – грошові кошти).

    Інформація  про зміни в грошових коштах –  це інформація про джерела надходжень грошових коштів протягом звітного періоду  та напрями їх використання.

    При складанні Звіту про рух грошових коштів слід пам'ятати, якщо одна операція включає суми, які відносяться  до різних видів діяльності, то ці суми необхідно наводити окремо за відповідними видами діяльності.

    Тобто при складанні звіту підприємству необхідно розгорнуто наводити суми надходження і вибуття грошових коштів за видами діяльності.

    Всім  підприємствам необхідно мати в  наявності грошові кошти для  оплати рахунків за послуги, виплати  заробітної плати працівникам, придбання  матеріальних цінностей тощо. Грошові  кошти на рахунку в банку та в касі підприємства – це найбільш ліквідний актив підприємства. З  іншої сторони, такі грошові кошти  є найменш прибутковими для підприємства, оскільки не беруть участі в процесі  генерування доходів. Тому надлишок грошових коштів підприємства намагаються  розміщувати в короткострокові  фінансові вкладення, які приносять  додаткові доходи у вигляді відсотків  та, в той же час, можуть бути легко  переведені у грошові кошти. Такі фінансові вкладання називаються  еквівалентами грошових коштів.

    Грошові кошти – готівка, кошти на рахунках у банках та депозити до запитання.

    Еквіваленти грошових коштів – короткострокові  високоліквідні фінансові інвестиції, які вільно конвертуються у певні  суми грошових коштів і які характеризуються незначним ризиком зміни їх вартості.

    Звіт  про рух грошових коштів надає  інформацію внутрішнім і зовнішнім  користувачам про надходження і  вибуття грошових коштів за видами діяльності, включаючи надходження  і видатки грошових коштів у результаті надзвичайних подій. 

    2. Структура звіту про рух грошових коштів та загальні вимоги до його складання

    У Звіті про рух грошових коштів підприємства розгорнуто наводять суми надходжень та видатків, що виникли  протягом звітного періоду в результаті:

• операційної;
• інвестиційної;
• фінансової діяльності.

    Така  класифікація надає користувачам змогу  оцінювати вплив цих видів  діяльності на фінансовий стан підприємства і суму грошових коштів та їх еквівалентів.

    Операційна  діяльність – основна діяльність підприємства, а також інші види діяльності, які не є інвестиційною  чи фінансовою.

    У результаті основної діяльності грошові  кошти надходять від реалізації продукції, товарів, робіт, послуг, від  надання активів в оренду, а  вибувають — при розрахунках  з постачальниками, бюджетом, працівниками тощо.

    Сума  руху грошових коштів у результаті операційної діяльності є ключовим показником, який використовується для  оцінки здатності підприємства генерувати грошові потоки, достатні для погашення  позик, підтримки операційної потужності підприємства, виплати дивідендів та здійснення нових інвестицій без  залучення зовнішніх джерел фінансування.

    

    Рис. 1 Приклад руху грошових коштів у результаті операційної діяльності. 

    Інвестиційна діяльність – придбання та реалізація необоротних активів, а також тих фінансових інвестицій, які не є складовою частиною еквівалентів грошових коштів.

    

    Рис.2 Приклад руху грошових коштів у результаті інвестиційної діяльності 

    Відокремлення операцій, що є результатом інвестиційної  діяльності підприємства, є важливим, тому що інформація про такі операції показує, якою мірою підприємство витрачає грошові кошти на придбання активів, за рахунок використання яких в майбутньому отримуються доходи та грошові кошти.

    У результаті інвестиційної діяльності грошові кошти надходять від  продажу фінансових інвестицій та необоротних  активів, від дивідендів, відсотків, погашення наданих позик іншим  підприємствам та вибувають при  придбанні фінансових інвестицій, основних засобів і нематеріальних активів, наданні позик іншим підприємствам  тощо.

    Фінансова діяльність – діяльність, яка приводить  до змін розміру і складу власного та позикового капіталу підприємства. Надходження грошових коштів у результаті фінансової діяльності відбувається за рахунок випуску акцій власної емісії, отримання позик, а вибуття — при погашенні позик, виплаті дивідендів, викупу акцій власної емісії.

    Розкриття інформації про рух грошових коштів у результаті фінансової діяльності є важливим, оскільки воно надає  інформацію щодо можливих вимог сплатити грошові кошти з боку тих, хто  надає капітал підприємству. 

    

    Рис.3 Приклад руху грошових коштів у результаті фінансової діяльності 

    Слід  зазначити, що одна і та ж операція може відображатися по-різному в  обліку та звітності підприємств, залежно  від того, що є основною діяльністю підприємства.

    Приклади:

• дохід від реалізації цінних паперів для інвестиційної компанії є доходом від основної діяльності, а для інших підприємств – це складова інвестиційної діяльності;
• дохід від реалізації комп’ютера підприємством, що надає послуги, є доходом, отриманим від інвестиційної діяльності, а для фірми, яка спеціалізується на торгівлі комп’ютерною технікою – операційною діяльністю.

     Мета  складання Звіту про рух грошових коштів — надання користувачам фінансової звітності повної, правдивої та неупередженої інформації про зміни, що відбулися у грошових кошта підприємства та їх еквівалентах за звітний період.

     При складанні Звіту про рух грошових коштів слід пам'ятати якщо одна операція включає суми, які відносяться  до різних видів діяльності, то ці суми необхідно наводити окремо за відповідними видами діяльності.

     Тобто при складанні звіту підприємству необхідно розгорнут наводити суми надходження і вибуття грошових коштів за видами діяльності.

    1. Не включаються до Звіту про  рух грошових коштів:

• внутрішні зміни у складі грошових коштів;
• негрошові операції.

    Негрошові операції – операції, які не потребують використання грошових коштів та їх еквівалентів. Наприклад:

• отримання активів на умовах фінансової оренди;
• бартерні операції;
• придбання активів шляхом емісії акцій;
• переведення зобов’язань у власний капітал;
• придбання активів або здійснення витрат безпосередньо з позичкового рахунку без надходження суми кредиту на рахунок підприємства;
• обмін власних акцій на акції іншого підприємства;
• обмін власних акцій на облігації власної емісії;
• виплата дивідендів акціями тощо.