Зарубіжний досвід справляння ПДВ

      Звичайна  ставка податку на додану вартість складає 19%. Але діють податкові  ставки зі знижками – 13%, 9%, та 4%. Вони поширюються  на продовольчі товари, газети, журнали.

      Експортні товари, міжнародні послуги та пов’язані  з ними операції податком на додану вартість не обкладаються.

      Окремі  види діяльності, що здійснюються на території  Італії, також звільняються від сплати ПДВ: операції по страхуванню та видачі кредитів, продаж акцій та облігацій, витрати щодо медичного обслуговування, народної освіти, культури, некомерційні види оренди, поштові послуги, операції, пов’язані із золотом та національною валютою.

      Іспанія. Податкова система Іспанії включає  три рівні: державний, регіональний та місцевий (муніципальний). Податкові  надходження до державного бюджету  від прямих податків складають 47,2%, від непрямих – 40,3%, у тому числі  ПДВ – 25%.

      Податок на додану вартість був введений з 1986 року, у зв’язку зі вступом Іспанії  до Європейської Економічної Спільноти (тепер Євросоюз). У 1987 році – юридично оформлений. У 1993 році в Закон про  податок на додану вартість було внесено  зміни.

      ПДВ оподатковується внутрішній оборот. Об’єктом оподаткування є уся  підприємницька та професійна діяльність юридичних та фізичних осіб.

      Станом  на 2001 рік ставки ПДВ в Іспанії  становили 4%, 7%, 16%. Вони міняються щорічно  в залежності від економічної  кон’юнктури ПДВ, при експорті –  відшкодовується, з акцизу – не справляється. Ставка 4% охоплює продукцію першої необхідності (хліб, зерно, молоко, яйця, фрукти, овочі, книги, газети, ліки, муніципальне житло, машини для інвалідів і  т.п.); 7% - продукти харчування, крім 1-ої групи, домашні тварини (для харчування), житло для малозабезпечених, окремі послуги (готельні, транспортні), перекладацькі, театр, цирк, кіно, музеї, виставки, спортивні заходи і т.п.; 16% - все інше.

      Звільняються  від сплати ПДВ освіта, експорт, медичні  послуги в лікарнях, фінансові  та банківські операції, страхова справа, окремі операції з нерухомістю (оренда житла, наприклад). Якщо товар або  послуги купуються без ПДВ, то і продаються без ПДВ (так зване  технічне звільнення від ПДВ). Провіряються всі рахунки по придбанню для  заліку (повинні підтверджуватися бухгалтерськими  документами). ПДВ виокремлюється на платіжних документах. При заліку більше встановленої суми проводиться  документальна перевірка.

      Декларації  по ПДВ подаються щоквартально на протязі наступного за кварталом  місяця. За порушення строків накладається штраф. Якщо затримка складає три  місяці – 10% від величини податку, до 6 місяців – 50%, більше шести місяців  – 100%..При зміні величини податку  в більшу сторону, при подачі декларацій із виправленнями застосовуються аналогічні санкції.

      Сплата  ПДВ проводиться щоквартально –  до 20 числа місяця, наступного за кварталом.

      Відшкодування ПДВ проводиться за останньою  річною декларацією на протязі 6 місяців. Усі спірні питання розглядає  спочатку податковий суд (носить адміністративний характер), потім – звичайний.

      Найбільш  поширеними типами махінацій з ПДВ  є фальшиві рахунки (відсутність  реального факту купівлі-продажу), прихований продаж, фальсифікація бухгалтерських документів. За що передбачено кримінальна  відповідальність – максимально 6 років, а також 600% штрафних санкцій.

       ВИСНОВКИ

       
Зрозуміло, що ПДВ має велике значення для фіскальної стабільності в країні, яка потребує встановлення стабільного податку, котрий стимулюватиме економічне зростання. Перехідний період в Україні вимагає  внесення важливих змін у систему  оподаткування, наближення її до європейських стандартів. Реформа податкової системи, головним компонентом якої стане  запровадження ПДВ європейського  зразка, відіграє вирішальну роль в  процесі перетворення радянського  стилю економіки в ринково-орієнтовану  економіку.

      Адже, податок на додану вартість: стимулює зростання приватного підприємництва й забезпечує нейтральність для  всіх секторів економіки; формує правильні  стимули для зростання в перехідній економіці, стимулює заощадження й  інвестиції; забезпечує значні надходження  в державну казну.

      Поряд з цим ПДВ: є податком з найбільшими  витратами на його адміністрування; потребує більш кваліфікованих фахівців та значного досвіду оподаткування; не сприяє справедливому перерозподілу  доходів.

      Дослідивши  особливості функціювання податку на додану вартість у багатьох розвинених європейських країнах, зокрема тих, що входять до Європейського Союзу, можна запропонувати напрямки вдосконалення механізму справляння ПДВ в Україні:

      - розширення бази оподаткування за рахунок скасування пільг, що не носять соціального характеру. Це дасть змогу встановити ставку податку на рівні 15-17% і тим самим зменшить податковий тиск на платників та збільшить надходження до бюджету;

      - розширення інформаційного забезпечення кожної ланки податкової служби, яке сприятиме автоматизації процесу оподаткування, ефективнішому використанню наявних людських ресурсів, дасть можливість зіставляти відомості з різних джерел з метою виявлення ухилень від сплати ПДВ;

      - підвищення ефективності перевірочної роботи, яке дасть змогу за рахунок автоматизованого відбору платників для документальних перевірок виявляти ухилення від оподаткування при загальному зменшенні кількості перевірок та перевіряючи, забезпечити невідворотність відповідальності порушників;

      - вдосконалення законодавства, яке полягає у спрощенні, стабільності та передбачуваності в адмініструванні ПДВ, запровадження обов’язкової перевірки ефективності запропонованих змін за допомогою імітації моделі;

      - прогнозування надходжень ПДВ, яке дасть можливість запропонувати Верховній Раді збалансований реальний бюджет, що, в свою чергу, сприятиме стабілізації економіки;

      - скорочення та ліквідація недоїмки шляхом поліпшення роботи з платниками.

Виконання цих завдань у повному обсязі забезпечить досягнення високої ефективності податку на додану вартість в найкоротші строки. 

Список  використаних джерел:

1. Закон України "Про податок на додану вартість" від 3.04.1997 p., №168/97-ВР.
2. Закон України "Про систему оподаткування" від 25.06.1991 р. (з наступними змінами і доповненнями).
3. Білоцерківська Г. Законом № 489-V внесено деякі зміни у порядок обкладання ПДВ // Вісник податкової служби України, січень 2007 р., № 1–2 (428–429). – С. 17.
4. Бондаренко Г. Ми розпочали новий етап у розвитку державної податкової служби // Вісник податкової служби України, січень 2007 р., № 1–2 (428–429). – С. 6.
5. Брезвін А. Від того, коли ми перейдемо на прозорі схеми адміністрування ПДВ, залежить, як вибудовуваимуться відносини між владою та бізнесом. // Вісник податкової служби України, січень 2007 р., № 1–2,– С. 3.
6. Василик О.Д., Павлюк К.В. Бюджетна систтема України: Підручник. – К.: Центр навчальної літераури, 2004. – 544с.
7. Гега П.Т., Доля Л.М. Основи податкового права: Навч. посібник. – К.: Знання. – 2003. – С. 80.
8. Данілов О.Д. Податок на додану вартість. Навч. посіб. – К.: Основи, 2005. – 254 с.
9. Кирієнко Н. Податткова підбиває підсумки і робить прогнози. // Вісник податкової служби України, грудень 2005 р., № 48 (378). – С. 10.
10. Косарчук В.П. Система оподаткування в Україні. Методичний посібник. – К: ДПА, 2003 р. – 114 с.
11. Крисоватий А. Державна податкова політика і система податків // Фінанси України, 2005, № 1. – С. 10.
12. Новиков Ю. Дорожня карта Податткового кодексу. // Вісник податкової служби України, грудень 2005 р., № 48 (378). – С. 14.
13. Стоян В.І. Удосконалення податкової системи України. // Фінанси України. – 2001., №7.
14. Фліссак Н. Трансформація Державної податкової служби України в орган державного управління європейського зразка – важлива складова подальшої європейської інтеграції України. // Вісник податкової служби України. – 2006, №36.
15. Фліссак Н. Шляхи реформування податкової системи України. // Вісник податкової служби України. – 2007, №1-2.
16. Хоцянівська Н. Подакова систтема поребує змін. // Вісник податкової служби України, грудень 2005 р., № 45 (375). – С. 11.
17. www.dpa.com.ua
18. www.dps.km.ua
19. www.podatki.net.ua