Виды налогов РБ

Ставки акцизов устанавливаются  в белорусских рублях в расчете  на физическую единицу измерения  объема облагаемого акцизом товара, ставки акцизов устанавливаются  Президентом Республики Беларусь).

- налог на прибыль. Налогооблагаемая прибыль определяется как общая сумма прибыли от реализации товаров (работ, услуг), иных ценностей (включая основные средства, товарно-материальные ценности, нематериальные активы, ценные бумаги), имущественных прав и доходов от внереализационных операций, уменьшенных на сумму расходов по этим операциям. Ставка налога на прибыль составляет 24 процента.

- налог на доходы иностранных организаций, не осуществляющих деятельность в Республике Беларусь через постоянное представительство. Налогом на доходы облагаются доходы иностранных организаций, не осуществляющих деятельности в Республике Беларусь через постоянное представительство. Ставки налога составляют по:

1. плате за перевозку, фрахт в связи с осуществлением международных перевозок, а также за оказание транспортно-экспедиционных услуг - 6 процентов;
2. по доходам от долговых обязательств любого вида независимо от способа их оформления - 10 процентов;
3. дивидендам и доходам от реализации долей в уставном фонде (паев, акций) организаций, находящихся на территории Республики Беларусь, либо их части - 12 процентов;
4. другим доходам - 15 процентов.

- подоходный налог с физических лиц. Подоходным налогом облагается доход физических лиц, полученный в течение календарного года: физическими лицами, признаваемыми налоговыми резидентами Республики Беларусь - от источников в РБ и (или) за ее пределами; физическими лицами, не признаваемыми налоговыми резидентами Республики Беларусь - от источников в РБ. Подоходный налог с физических лиц взимается по ставке 12 процентов.

- налог на недвижимость. Годовая ставка налога на недвижимость:

1. для организаций устанавливается в размере 1 процента;
2. для физических лиц, в том числе индивидуальных предпринимателей - в размере 0,1 процента;
3. для организаций, имеющих объекты сверхнормативного незавершенного строительства и осуществляющих строительство новых объектов, устанавливается в размере 2 процентов.

Налогом не облагаются здания и сооружения социально-культурного назначения, здания и сооружения организаций, принадлежащих  обществам инвалидов, здания и сооружения, предназначенные для охраны окружающей среды и улучшения экологической  обстановки, жилые помещения в  многоквартирных домах, принадлежащие  физическим лицам на праве собственности, здания и строения (за исключением  предназначенных и (или) используемых в установленном порядке для  осуществления предпринимательской  деятельности), принадлежащие пенсионерам  и инвалидам и т.п.

- земельный налог. Земельным налогом облагаются земельные участки, находящиеся в собственности, пожизненном наследуемом владении или временном пользовании. Земельный налог рассчитывается исходя из кадастровой стоимости земельного участка.

- экологический налог. Экологическим налогом облагаются объемы: выбросов загрязняющих веществ в атмосферный воздух, сбросов сточных вод или загрязняющих веществ в окружающую среду, отходов производства, подлежащих хранению, захоронению, озоноразрушающих веществ, ввозимых на территорию Республики Беларусь, в том числе содержащихся в продукции. Ставки экологического налога установлены в зависимости от объекта налогообложения.

- налог за добычу (изъятие) природных ресурсов. Налогом за добычу (изъятие) природных ресурсов облагается фактический объем добываемых (изымаемых) конкретных видов природных ресурсов согласно установленному Налоговым кодексом перечню. Ставки налога за добычу (изъятие) природных ресурсов установлены в зависимости от видов природных ресурсов.

- сбор при ввозе на территорию Республики Беларусь озоноразрушающих веществ.

- сбор за проезд автомобильных транспортных средств иностранных государств по автомобильным дорогам общего пользования Республики Беларусь.

- сбор за выдачу разрешений на проезд автомобильных транспортных средств Республики Беларусь по территориям иностранных государств.

- оффшорный сбор;

- гербовый сбор;

- консульский сбор;

- государственная пошлина;

- патентные пошлины;

- таможенные пошлины и таможенные сборы.

Местные налоги и сборы вправе вводить  на территории соответствующих административно-территориальных  единиц областные, Минский городской Советы депутатов, Советы депутатов базового территориального уровня. Перечень местных налогов и сборов, которые вправе вводить местные Советы депутатов, установлен Налоговым кодексом Республики Беларусь. Это:

- налог за владение собаками (ставки налога за владение собаками устанавливаются в зависимости от высоты собак в холке от 0,5 (17,5 тыс. рублей) до 1,5 (52,5 тыс. рублей) базовых величин в месяц);

- сбор с заготовителей (налоговые ставки не могут превышать 5 процентов стоимости заготовленной продукции (грибы, ягоды и т.п.);

- курортный сбор (налоговые ставки не могут превышать 3 процентов стоимости курортной путевки);

- налог на услуги;

- сбор на развитие территорий.

При введении местных налогов и  сборов местные Советы депутатов  в соответствии с Налоговым кодексом Республики Беларусь определяют плательщиков, объекты налогообложения, размеры  налоговых ставок, налоговый период, порядок исчисления, порядок и  сроки уплаты местных налогов  и сборов, а также сроки представления  в налоговые органы налоговых  деклараций (расчетов) по местным налогам  и сборам.

Местные Советы депутатов в соответствии с законодательными актами Республики Беларусь могут устанавливать налоговые  льготы по местным налогам и сборам.

В Республике Беларусь для отдельных  категорий плательщиков (малые предприятия, индивидуальные предприниматели, осуществляющие розничную торговлю (выполняющие  работы, оказывающие услуги населению), сельскохозяйственные организации  и некоторые другие) предусмотрены  особые режимы налогообложения, применение которых заменяет собой уплату ряда основных налоговых платежей.

К особым режимам налогообложения  относятся:

- единый налог для производителей сельскохозяйственной продукции;

- единый налог с индивидуальных предпринимателей и иных физических лиц;

- налог при упрощенной системе налогообложения;

- налог на игорный бизнес;

- налог на доходы от осуществления лотерейной деятельности;

- налог на доходы от проведения электронных интерактивных игр;

- сбор за осуществление ремесленной деятельности;

- сбор за осуществление деятельности по оказанию услуг в сфере агроэкотуризма [10, с. 55-60].

 

По источнику выплат — налоги носят прямой и косвенный характер.

 

Источником выплаты прямых налогов  является прибыль (доход), т.е. эти налоги каждый субъект налогообложения  платит лично, что приводит к уменьшению получаемой прибыли (дохода). В зависимости  от объекта обложения прямые налоги делятся на личные прямые и реальные прямые. У личных прямых налогов объект обложения и источник выплаты совпадают (ими является прибыль или доход физического лица). У реальных прямых налогов объектом обложения является внешний признак предмета (площадь земельного участка, стоимость средств и др.). В настоящее время роль прямых налогов достаточно велика. Так, доля прямых налогов в общем объеме налоговых поступлений в бюджеты государств составляет: во Франции 58−42%, Англии 58−62%, США 52−56%, в Республике Беларусь 24−30%. К личным прямым налогам относят налог на прибыль, подоходный налог, отчисления в местный бюджет и др. К реальным прямым налогам — налог на недвижимость, земельный налог (для физических лиц) и др.

Налоги имеют косвенную характеристику, если они включаются в издержки (себестоимость  продукции) или цену товара, работ  и услуг, а после их реализации выплачиваются из выручки, полученной от реализации продукции, работ и  услуг.

Налоги, отчисления, которые включаются в цену товара и тем самым увеличивают  ее величину, а после его реализации выплачиваются из полученной выручки называют косвенными налогами. При формировании цены товара косвенные налоги включаются в нее в строгой последовательности:

- отчисления средств пользователями  автодорог(Оа/д);

- акцизы (А); *

- отчисления по общему нормативу  (Ooб.н);

- отчисления в жилищно-инвестиционный  фонд (Ожи);

- отчисления в фонд поддержания  производителей сельскохозяйственной  продукции, продовольствия и аграрных  наук (Ос/х);

- налог на добавленную стоимость  (НДС);

- налог на продажу и сбор  за услуги (Нпрод. и Сусл.).

Косвенные налоги исключаются из выручки  в последовательности обратной выше приведенной.

При формировании цены товара, сначала  надо рассчитать исчисляемый косвенный  налог, а затем его добавить к  формирующейся цене. Отсюда следует, что при расчете косвенного налога в объекте обложения, исчисляемый  налог отсутствует. И наоборот, когда  рассчитывается косвенный налог  из выручки от реализации, то в объекте  обложения он всегда присутствует (т. е. его сначала надо рассчитать, а  потом — отнять). При исчислении косвенных налогов (кроме НДС, а  также отчислений средств пользователей  автодорогами и налога на продажу  автомобильного топлива) за базу налогообложения  принимается величина, в которой  заложен рассчитываемый налоговый платеж [10, с. 149].

 

По характеру ставок налоги бывают:

 

- пропорциональные, когда ставка  налога не изменяется, а величина  налога растет или сокращается  в зависимости от налогооблагаемой  базы;

- прогрессивные, когда ставка налога  растет в определенной закономерности  в зависимости от полученного  дохода (например, подоходный налог);

- регрессивные налоги проявляют  себя по тому признаку, какую  часть дохода физические лица  отдают в бюджет при покупке  одинакового товара. При этом, при совершении одной и той же покупки у малообеспеченных слоев населения взымается большая доля дохода, чем у высокообеспеченных;

- твердые (фиксированные). Величина  таких налогов определяется от  неизменяемой базы (например, минимальная  заработная плата) с учетом  базовой ставки и повышающего коэффициента [11, с. 48].

 

По  способу формирования источника  выплаты налога различают:

 

- косвенные налоги — налоги  и отчисления, включаемые в цену  и выплачиваемые из выручки  после реализации продукции, товара, работ, услуг;

- налоги, выплачиваемые из балансовой  прибыли;

- налоги, сборы, пошлины, выплачиваемые  из прибыли, остающейся в распоряжении  предприятия (чистой прибыли);

- налоги и отчисления, выплачиваемые  из доходов физического лица (подоходный  налог, отчисления в пенсионный  фонд).

Налоги, отчисления, отраженные в пунктах  «а» и «б» носят косвенный  характер.

По принципу включения в структуру  цены налоги и неналоговые платежи  разделены на следующие группы: включаемые в себестоимость продукции; взимаемые  из чистой прибыли; уплачиваемые за счет увеличения цены [1, с. 16].

 

3. Перечень местных налогов и сборов:

 

Перечень местных налогов и  сборов доводится до местных Советов, которые затем самостоятельно определяют базу, объекты налогообложения, конкретные размеры ставок, порядок исчисления и сроки уплаты. Учет поступающих местных налогов и сборов, контроль над правильностью их исчисления, полнотой и своевременностью перечисления осуществляют налоговые органы в соответствии с Законом о государственной налоговой инспекции РБ.

Полностью зачисляются в бюджеты  области и г. Минска налог на недвижимость, налог на землю, плата за пользование  природными ресурсами, плата за древесину, акцизы с алкогольных напитков, полученных методом сбраживания, кроме ввозимых в РБ.

Местные Советы депутатов имеют  право вводить на территории соответствующих  административно-территориальных образований  следующие местные налоги и сборы:

- сборы с пользователя (за пользование автостоянками, за право торговли, за право использования местной символики, за выдачу ордера на квартиру, за право проведения аукционов, сбор с владельцев собак, курортный сбор, сбор за строительство в курортной зоне, за уборку территории, на благоустройство территории и другие);

- налоги на продажу (на продажу пива, виноводочных и табачных изделий, изделий из драгоценных металлов и драгоценных камней в розничной торговой сети и другие);

- сбор за услуги (гостиниц, ресторанов, кемпингов, мотелей, кафе, баров);

- налоги, связанные с рекламной деятельностью (на рекламные стенды, на рекламные автомашины, иные транспортные средства, налог на рекламу);

- целевые сборы (на содержание муниципальной милиции, транспортный сбор на обновление и восстановление городского и пригородного пассажирского транспорта и другие).

- целевые сборы на содержание детских дошкольных учреждении.

- сборы за промысловую заготовку дикорастущих растений, грибов, технического и лекарственного сырья растительного происхождения в целях промышленной переработки или реализации.