Управление прибыльностью коммерческих банков

Процентные доходы по кредитам относятся к группе стабильных источников доходов банка.

Комиссионное вознаграждение.

К комиссионным доходам относятся доходы, полученные от оказания клиентам банковских услуг не кредитного характера, которые обычно называют комиссионными услугами банков. В состав последних входят такие услуги, которые проводятся от имени, по поручению и за счет клиентов. Плата за такие виды услуг обычно взимается в виде комиссионного вознаграждения, ставка которого определяется в зависимости от суммы совершаемой сделки или операции. В практике учета к комиссионным доходам относятся также доходы от тех видов услуг, плата за которые устанавливается в виде определенной суммы, а в отдельных случаях – в виде сумм, компенсирующих понесенные банком расходы.

К числу основных банковских услуг, которые образуют комиссионные доходы, относятся:

1) операции со счетами:

-           открытие счета;

-           его ведение:

-                 фиксированная комиссия за период (в денежных единицах);

-                 комиссия с оборота (% от оборота);

-           предоставление выписок об операциях по счету;

-           закрытие счета.

2) предоставление банковских гарантий;

3) банковское обслуживание валютных контрактных клиентов;

4) брокерские и депозитарные услуги;

5) лизинговые операции;

6) фарфейтинговые операции;

7) операции доверительного управления (траст);

8) факторинговые услуги и др.

В ряде случаев по отдельным кредитным операциям банк может получать одновременно и процентный доход, и комиссионные.

Дисконтный доход.

Дисконтный доход основан на операциях по покупке банком неоплаченных векселей, чеков и требований с определенной скидкой – дисконтом. Разновидностью такого дохода являются факторинговые операции банка. Последние могут быть двух видов: с правом регресса (с оборотом) и без права регресса (без оборота).

В первом случае банк имеет право взыскать не погашенное плательщиком обязательство с получателя средств (поставщика). Во втором случае такого права у банка нет и он поэтому рискует больше, требуя и более солидное вознаграждение. Вознаграждение банка за факторинговую операцию уменьшает доход поставщика от проданной продукции, представляет скидку с ее стоимости. Технология факторинговой операции заключается в том, что банк оплачивает с корсчета приобретаемое неоплаченное требование и относит сумму оплаты на счет «Расчеты банка по факторинговым и форфейтинговым операциям».

При поступлении денег от плательщика на корсчет банка в полной сумме требования эта сумма распределяется по трем направлениям: погашение дебиторской задолженности (сальдо счета расчетов по факторинговым операциям), уплата налога на добавленную стоимость и формирование дохода банка (сумма дисконта за минусом НДС).

Доход от операций с ценными бумагами.

Доход от операций с ценными бумагами складывается из таких составных элементов, как выпуск самим банком ценных бумаг и реализация их на рынке, размещение ценных бумаг по поручению, вложения в ценные бумаги других элементов с целью получения постоянного дохода или для перепродажи, оказание услуг по приватизации. Доход банка от рассматриваемого вида коммерции складывается из курсовой разницы при продаже ценных бумаг, дивидендов, процентного дохода по долговым обязательствам, дохода от перепродажи ценных бумаг (спекулятивный доход), полученного комиссионного вознаграждения за услуги по приватизации, за размещение ценных бумаг и пр. В связи с регулярной переоценкой пакета ценных бумаг доход банка формируется также за счет положительных разниц этой переоценки.

1.3 Характеристика основных источников формирования доходов и прибыли коммерческих банков

Прибыль коммерческого банка – это финансовый результат деятельности банка в виде превышения доходов над расходами. Если этот результат имеет отрицательное значение, его называют убытком. Полученная прибыль является базой для увеличения и обновления основных фондов банка, прироста его собственного капитала, гарантирующего стабильность финансового положения и ликвидность баланса, обеспечения соответствующего уровня дивидендов, развитие повышения качества банковских услуг.

Разница между суммой валового дохода и суммой затрат, относимых в соответствии с действующем законодательством на расходы банка, называется балансовой или валовой прибылью, если эта разница имеет отрицательное значение ее называют убытком.

В соответствии с выше приведенной группировкой доходов и расходов валовая прибыль банка подразделяется на:

1.       Операционную прибыль, равную разнице между суммой операционных доходов и расходов.

1.1. Процентную прибыль – превышение полученных банком процентных доходов над процентными расходами.

1.2. Комиссионную прибыль – превышение комиссионных доходов над комиссионными расходами.

1.3. Прибыль от операций на финансовых рынках – разница между доходами и расходами от этих операций.

1.4. Прочую прибыль – разница между прочими доходами и прочими расходами.

2/Прибыль от побочной деятельности – доходы от побочной деятельности за вычетом затрат на ее осуществление.

2. Прочую прибыль – разница между прочими доходами и прочими расходами.

Наибольшую долю в составе прибыли составляет операционная прибыль, а в ней – процентная прибыль.

Балансовая прибыль отражает лишь промежуточный финансовый результат деятельности банка в отчетном периоде. Конечным финансовым результатом является чистая прибыль коммерческого банка, предоставляющая собой остаток доходов банка после покрытия всех расходов, в том числе и непредвиденных, формирование резерва, уплаты налогов из прибыли. Действующими правилами ведения бухгалтерского отчета в кредитных организациях предусмотрен следующий порядок расчета чистой прибыли.

1. Чистые процентные и аналогичные доходы = проценты полученные и аналогичные доходы – проценты уплаченные и аналогичные расходы.

2. Чистые комиссионные доходы = комиссионные доходы – комиссионные расходы.

3. Текущие доходы = Чистые процентные и аналогичные доходы + Чистый комиссионный доход + Прочие операционные доходы.

4. Чистые текущие доходы до формирования резерва и без учета непредвиденных расходов = текущие доходы – прочие операционные доходы.

5. Чистые текущие доходы без учета непредвиденных расходов = Чистые текущие доходы до формирования резерва и без учета непредвиденных расходов – изменение величены резервов.

6. Чистый доход до выплаты налога на прибыль = Чистые текущие доходы без учета непредвиденных расходов + непредвиденные доходы –непредвиденные расходы.

7. Чистая прибыль отчетного года = Чистый доход до выплаты налога на прибыль – налог на прибыль – отсроченный налог на прибыль – непредвиденные расходы после налогообложения.

Чистую прибыль банка за вычетом дивидендов выплаченных акционерам банка, называют капитализируемой прибылью.

Полученная банком прибыль распределяется по следующем направлениям.

- Уплата налогов в бюджет.

- Выплата дивидендов акционерам.

- Капитализация прибыли.

Ставка налога на прибыль с 1 января 2010 года составляет 24%. Доля прибыли, направляемая на выплату дивидендов может сильно колебаться в различных банках. Как правило, эта доля значительно выше у банков созданных в форме акционерного общества открытого типа. Поскольку перед Российскими банками в последние годы очень остро стоит проблема наращивания собственных средств, большинство банков стараются основную часть прибыли, остающуюся в их распоряжении, направлять на капитализацию. Часть прибыли направленная в фонды банка может затем расходоваться на социальное и экономическое развитие, на приобретение основных фондов, на потребительские и благотворительные цели. Не израсходованная часть прибыли является дополнительным источником кредитных ресурсов банка. Порядок образования фондов и использование прибыли на иные цели регулируется учредительными документами кредитной организации и нормативными документами Банка России.

Отражение формирования и использования прибыли в учете и отчетности. Как уже отмечалось выше, в конце отчетного периода, установленного в учетной политике банка, счета по учету доходов счет 701 и расходов счет 702 закрываются.

Прибыль определяется путем отнесения в дебет счета учета прибылей – суммы учетных на счете расходов и в кредит счета учета прибылей – сумма учетных доходов. Прибыль отчетного года отражается на балансовом счете 70301, а убыток отчетного года 70401. Прибыли и убытки отражаются на указанных счетах нарастающим итогом. После сдачи годового бухгалтерского баланса кредитными организациями остаток счета 70301 «прибыль отчетного года» переноситься на счет 70302 «прибыль предыдущих лет», а остаток счета 70401 «убытки отчетного года» на счет 70402 «убытки предыдущих лет». После утверждения годового отчета учредителями кредитной организации счет «прибыль предыдущих лет» закрывается отнесением в дебет суммы остатка, числящегося на счете, в корреспонденции со счетом 70502 «использование прибыли предыдущих лет».

Использование в течении года прибыли, фактически полученной в отчетном году отражается на счете 70501. На этом счете учитывается начисленные в течении года авансовые платежи по установленным законодательством налогам из прибыли и платежи по перерасчетам по этим налогам из фактической прибыли дивиденды акционерам от участия в уставном капитале акционерного банка, отчисления в резервный фонд а также другие направления использования прибыли. Убыток, как результат финансовой деятельности кредитной организации, погашается за счет источников, определяемых на собрании учредителей кредитной организации.

Информация о полученной банком прибыли или убытке содержится в тех же формах отчетности, что и информация о доходах и расходах. Сведения о распределения прибыли имеются в приложении к финансовой отчетности №18 «данные об использовании прибыли и фондов, создаваемых из прибыли».

В последние годы большинство Российских банков основную часть прибыли, остающуюся в их распоряжении, направляют на капитализацию.

1.4 Управление прибыльностью банка

Одно из важнейших и сложных задач, которые возникает в сфере финансовой деятельности перед менеджментом банка, заключается в балансировании между прибыльностью и риском, поиск их оптимального соотношения. Критерием оптимальности в таком случае есть цель деятельности коммерческого банка, сформулированная как максимизация рыночной стоимости собственного капитала (повышение стоимости для акционеров).

Банки - это большей частью акционерные общества, поэтому рыночная оценка собственного капитала банка определяется объемом капитализации, т.е. суммарной курсовой стоимостью выпущенных акций, которые имеют регулярные котировки. Из этого явствует, что наилучшими управленческими решениями надо признать те, которые обеспечивают рост котировок банковских акций. Рыночная цена акций банка возрастает за двух обстоятельств: можно ожидать повышение дивидендных выплат за неизменного риска или снижение риска за стабильной прибыльности. Ситуацию повышения прибылей при условии одновременного снижения риска следует признать сугубо умозрительной, которая если и случается в реальной жизни, то лишь как редкое исключение. Со сказанного логически вытекает, что поскольку все управленческие решения должны направляться на повышение рыночной цены акций банка, то ожидаемое влияние этих решений на котировку акций можно оценить лишь в процессе анализа соотношения прибыли и риска, ведь именно этот механизм работает на рынке.

Это явление объясняет гипотеза эффективного рынка (efficient market hypothesis). Согласно этой гипотезе показатели, сформированные под влиянием рыночных факторов, являются объективнее, ведь в них отображено все существующие взгляды на доходность и риск конкретного инструмента. При таком подходе рынок рассматривается как большое количество собирателей и распространителей информации. Эта информация касается как будущих выгод, связанных с собственностью на определенные финансовые инструменты (в данном разе — акции банка), так и возможных рисков. Каждый участник рынка пользуется своими методами оценивания доходов и рисков, но даже при условии высокой точности они дают лишь какую-то часть нужной информации, а потому целостной картины нет у ни одного из участников. Осуществляя операции купли и продажи инструментов, участники торговли тем самым передают рынка собственные оценки и прогнозы, формируя информацию в виде рыночной цены. Концом-концом вся информация об ожидаемых доходах и возможных рисках, которую имеют участники, отображается в рыночной цене. Поэтому благодаря большому количеству участников рынок рассматривается как олицетворение коллективного ума, который всегда осуществляет оценивание лучше, чем отдельный аналитик, даже если последний пользуется наиболее современными методами прогнозирования.

На рынках, которые развиваются, банковские акции, как правило, не находятся в свободному и активному обращению, а итак, для большинства банков не существует рыночных оценок их доходности и риска. Таким образом, проблема адекватного оценивания стоимости банка остается актуальной как для развитых рынков, так и для стран с переходной экономикой. Кроме того, необходимым условием эффективного действия механизма установления рыночной цены есть достаточно большое количество участников торговли, которая не характерно для отечественного фондового рынка. Все это заставляет прибегать к поиску других приемов, которые бы делали возможным адекватную оценку стоимости банка. Наиболее распространенными среди них есть экономическая та бухгалтерская модели оценки стоимости банка.