Учет долговых Ценных Бумаг. Долговые ценные бумаги - обязательства, размещенные эмитентами на фондовом рынке для заимствования денежных средств. В отечественной практике к долговым ценным бумагам относят облигации, депозитные сертификаты и векселя.

      Облигация — ценная бумага, подтверждающая обязательство возместить ее владельцу номинальную стоимость с уплатой фиксированного процента. Облигации бывают следующих видов:

      государственные и частные, выпускаемые коммерческими  банками, акционерными обществами и др.;

      именные и на предъявителя;

      процентные  и беспроцентные;

      свободно  обращающиеся и с ограниченным кругом обращения (облигации государственного валютного займа, некоторые частные облигации и др.).

      Именные (зарегистрированные) облигации подлежат регистрации. Их владельцам выдается сертификат, свидетельствующий о праве лица на обладание указанными в нем  долговыми обязательствами.

      Облигации на предъявителя специально не учитываются, проценты по ним получают по купонному листу, от которого отрезается соответствующий купон.

      По  процентным облигациям выплачивается  доход в форме процента, владельцу беспроцентных облигаций предоставляется право на приобретение соответствующих товаров или услуг.

      Депозитный  сертификат — это письменное свидетельство кредитного учреждения о депонировании денежных сумм, удостоверяющее право владельца на получение по истечении срока суммы депозита и начисленных процентов к нему.

      Наступление срока погашения облигации позволяет  сдать их по _номинальной стоимости. Разница между фактической и номинальной стоимостью должна быть амортизирована (списана) так, чтобы до наступления срока их погашения балансовая стоимость облигации равнялась их номинальной стоимости.

      В случае приобретения облигации по стоимости  больше номинальной, фактическая стоимость доводится до номинальной путем списания части разницы между стоимостями в момент получения процентов по облигациям за счет полученного дохода (доход уменьшается). Если облигации приобретаются по стоимости меньше, чем номинальная, т. е. со скидкой, покупная цена приводится к номинальной до наступления срока погашения путем повышения процентов дохода, получаемого от облигаций, в течение срока владения облигацией.

  Учет финансовых векселей. Вексель – документ, составленный по установленной законом форме, предоставляющий право одному лицу (векселедержателю) требовать от лица, обязанного по векселю, уплаты определенной, указанной в векселе суммы денег в определенный срок в определенном месте. Другими словами, вексель – долговое обязательство.  Векселя подразделяют на финансовые и коммерческие (торговые).

         Финансовый вексель выдается  под получения кредита в денежной  форме, обычно для учета в  банках;

         Коммерческий (торговый) вексель – при продаже товара в кредит.         Торговые векселя бывают двух видов: простые и переводные.

         Простой вексель – долговое  обязательство об оплате определенной  суммы, выданное заемщиком (векселедателем) кредитору (векселедержателю), с  указанием места и времени  его выдачи, суммы, места и времени  платежа. Простой вексель выписывается  и подписывается векселедателем.

         Переводной вексель (тратта) – письменный приказ кредитора (трассанта) заемщику (трассату) об уплате определенной суммы третьему лицу (ремитенту), указанному в векселе, по предъявлении векселя или в определенный срок. Выписывает и подписывает переводной вексель трассант, который является в этом случае векселедателем, ремитент – векселедержателем. Трассат должен вексель акцептовать – дать согласие произвести платеж по данному векселю.

         Если в векселе не установлен  срок платежа, то он рассматривается  как подлежащий оплате по предъявлению.

         Векселедержатель может распорядиться  векселем по-разному:

     Хранить у себя (в кассе) до наступления  срока платежа и затем предъявить его к оплате (можно завести  картотеку, расположив в ней векселя по срокам погашения, отметки о погашении векселей делаются в описи);

     Передать  его другой организации в погашение  долга (индоссамент);

     Учесть  вексель в банке;

     Получить  ссуду под залог векселя.

         Если вексель передается одним  держателем другому, то на обратной  стороне векселя делается передаточная  надпись, удостоверяющая переход  его от одного лица другом  – индоссамент. Лицо, делающее передаточную надпись называется индоссаментом, лицо, получающее вексель – индоссатом. Если на вексельном бланке не помещаются передаточные подписи, то к нему прикрепляют дополнительный лист – аллонж, тогда последняя надпись на оборотной стороне векселя должна оканчиваться на аллонже.

         Полная или частичная гарантия  платежа по векселю может быть  подтверждена специальной надписью  – авалем. Аваль – вексельное  поручительство, согласно которому  авалист принимает на себя  ответственность перед владельцем  векселя заплатить за любого  из обязанных по векселю участников: акцептанта, векселедателя или индоссанта. Каждый индоссант несет ответственность  перед всеми нижеследующими индоссатами.  Ответственность с индоссанта  снимается, если в векселе стоит  надпись: «без оборота на меня».  Индоссат получает все права,  удостоверенный данным векселем.     Индоссамент может быть:

      Ордерный (указывается новый владелец);

      Бланковый (без указания нового владельца);

Препоручительный (индоссамент может быть ограничен только поручением осуществить право по векселю без передачи этих прав индоссату).

Проценты по финансовым векселям могут включаться в его  номинальную стоимость или оплачиваться сверх номинальной цены.