Сущность и основные понятия аудита

• операции, связанные  с погашением дебиторской и кредиторской задолженности, отражены в финансовой отчетности в правильной оценке;

• рублевая оценка денежных средств в иностранной валюте определена в соответствии с законодательством  Российской Федерации.

4. Полнота:

• все первичные  документы по движению денежных средств  приняты к учету;

• отсутствуют неученые операции с денежными средствами;

• при подготовке финансовой отчетностисоблюдается  тождественность аналитического, синтетического учета, Главной книги.

5. Точное измерение:

• соблюдается арифметическая точность при составлении первичных  учетных документов, учетных регистров, формировании показателей в финансовой отчетности;

• при определении  рублевой оценки денежных средств, выраженных в иностранной валюте, применяется  правильный курс иностранной валюты;

• доходы и расходы  по операциям с денежными средствами относятся к соответствующему периоду.

6. Представление  и раскрытие:

• в финансовой отчетности денежные средства классифицированы правильно;

• соответствующим  образом раскрыта информация по движению денежных средств.

План и программа  должны быть оформлены документально, в ходе аудита могут вноситься изменения. В учете операций с денежными средствами встречаются следующие типичные ошибки и нарушения.

1. Расчетные счета:

• несоответствие бухгалтерской  проводки содержанию операции, указанной  в платежном поручении;

• отсутствие договора на расчетно-кассовое обслуживание;

• отсутствие банковских отметок на платежных поручениях, банковских выписок, платежных документов;

• неверное отражение  операций на счетах бухгалтерского учета, в том числе доходов, расходов, связанных с расчетно-кассовым обслуживанием (в бухгалтерском учете — как  операционные доходы и расходы, в  налоговом учете — внереализационные  доходы и расходы);

• перечисление денежных средств по бестоварным счетам;

• несоответствие данных в платежных документах данным банковской выписки.

2. Валютные счета:

- отсутствие классификации  валютных операций в учете  на текущие и связанные с  движением капитала;

- отсутствие ведения  раздельного учета на транзитном  счете (где должно быть отражено  зачисление валютной выручки,  обязательная продажа ее части), зачисление с транзитного счета  на текущий валютный счет, покупка  иностранной валюты должна отражаться  на специальном валютном счете,  в том числе для командировок, валютные счета за рубежом;

- неправильное определение  рублевой оценки остатка на  валютном счете;

- тексты платежных  документов, на основании которых  проведена оплата с валютного  счета, не переведены на русский  язык;

- нарушение сроков  исполнения обязательств по контрактам,по  которым проводятся текущие валютные  операции;

- некорректная корреспонденция  счетов по учету валютных операций.

3. Аккредитивы, чековые  книжки:

- расчет аккредитивом  не предусмотрен в договоре  между поставщиком и покупателем;

- несоблюдение плана  счетов при отражении аккредитивной  формы расчетов;

- отсутствие аналитического  учета по видам аккредитивов, чековым книжкам;

- отсутствие официально  утвержденного лица, пользующегося  правом осуществлять расчеты  чековой книжкой.

4. Кассовые операции:

- нарушение требований  по оформлению кассовой книги  — не пронумерована, не прошнурована;

- наличие нескольких  кассовых книг, что запрещено;

- отсутствие журнала  регистрации кассовых ордеров,  общая нумерация приходных и  расходных ордеров (должна быть  раздельная);

- несоблюдение процедуры  оформления кассовых документов;

- в кассовых ордерах  заполнены не все реквизиты,  допущены исправления, что запрещено;

- нарушение требований  по работе с наличными денежными  средствами (несоблюдение лимита  кассовой наличности, который должен  быть согласован с одним из  кредитных учреждений, в котором  открыт расчетный счет, неоприходование  денежных средств, расчеты наличными  между юридическим лицами по  одной сделке превышают установленную  сумму);

- несоблюдение требований  по оборудованию помещения кассы;

- хранение денежных  средств, имущества, которое не  принадлежит организации, в кассе,  что запрещено;

- отсутствие заключенного  договора о полной материальной  ответственности с кассиром;

- непроведение инвентаризации  кассы перед годовым отчетом,  при смене кассира, в других  случаях, установленных законодательством  Российской Федерации, а также  дубликатов ключей — не реже  чем один раз в квартал;

- неправильное оформление  и закрытие платежных ведомостей, отсутствие реестра депонированной  заработной платы, книги учета  депонированной заработной платы;

- принятие денежных  средств по открытой ведомости,  отсутствие контрольно-кассовой  техники;

- несвоевременное  отражение кассовых ордеров в  кассовой книге (должны быть  отражены в тот же день, когда  оформлены);

- некорректное отражение  кассовых операций на счетах  бухгалтерского учета;

- нарушение требований  по хранению, заполнению чековой  книжки на получение наличных  денежных средств с расчетного  счета.

Существенные недостатки, выявленные по результатам проверки операций с денежными средствами, должны быть отражены в рабочих документах аудитора и представлены руководителю аудируемого лица.Аудитору необходимо оценить их влияние на достоверность  финансовой отчетности 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

3.Список литературы:

1. Налоговый кодекс  РФ;

2. Гражданский кодекс  РФ;

3. Федеральный Закон «О валютном регулировании и валютном контроле» №173-ФЗ от 10.12.2003 г.