Составление ликвидационного баланса на примере конкретного предприятия

    В первую очередь производятся расчеты по требованиям граждан, перед которыми должник несет ответственность за причинение вреда жизни;

    Во вторую очередь производятся расчеты по выплате выходных пособий и оплате труда лиц, работающих или работавших по трудовому договору, и по выплате вознаграждений по авторским договорам;

    В третью очередь производятся расчеты с другими кредиторами.

    Требования  кредиторов по обязательствам, обеспеченным залогом имущества должника, удовлетворяются  за счет стоимости предмета залога преимущественно перед иными  кредиторами, за исключением обязательств перед кредиторами первой и второй очереди, права требования по которым  возникли до заключения соответствующего договора залога.

    Основные  изменения при проведении конкурсного  производства в новом законе касаются двух аспектов:

- сокращения  очередей;

- особого положения залогодержателя.

2.5. Мировое соглашение

    Мировое соглашение - процедура банкротства, применяемая на любой стадии рассмотрения дела о банкротстве в целях  прекращения производства по делу о  банкротстве путем достижения соглашения между должником и кредиторами. Мировое соглашение заключается  по решению собрания кредиторов между  конкурсными кредиторами и уполномоченными  органами, с одной стороны, и должником - с другой, и представляет собой  гражданско-правовую сделку, путем  которой стороны на основе взаимных уступок определяют размер подлежащих погашению денежных требований и  сроки их погашения.

    Мировое соглашение заключается в письменной форме и может содержать положения  о прекращении обязательств должника путем предоставления отступного, обмена требований на акции, облигации, новации  обязательства, прощения долга и  т.д. Мировое соглашение утверждается определением арбитражного суда, после  чего производство по делу о банкротстве  прекращается. Соглашение может быть расторгнуто арбитражным судом  в случае неисполнения или существенного  нарушения должником его условий.

3. Составление ликвидационного баланса на примере конкретного предприятия.

3.1.Составление ликвидационного баланса.

    Ликвидационный  баланс является лицом предприятия, это то, что находится под маской. На балансе предприятия может  отражаться многомиллионное состояние, но на деле, это предприятие, возможно, находится на грани банкротства. Поэтому важно ознакомиться с процедурой составления ликвидационного баланса.

    При ликвидации любой организационно - правовой формы предприятия составление ликвидационного баланса должно осуществляться строго в рамках установленных правовых норм. Сразу после принятия решения о ликвидации должна быть сформирована ликвидационная комиссия и назначен ее председатель. В качестве последнего, как правило, выступает руководитель ликвидируемой организации.

    Соответствующее уведомление с приложением списка членов ликвидационной комиссии направляется в налоговую инспекцию по месту  регистрации компании. После чего следует налоговая проверка, а  также проверки со стороны внебюджетных фондов. После их окончания проведения производится составление промежуточного ликвидационного баланса, его форма  не отличается от общепринятой формы  №1, по которой оставляется обычный  бухгалтерский баланс предприятия.

    Ликвидационный  баланс составляется на основе акта инвентаризации. Он является фактическим отражением финансового состояния ликвидируемой организации к моменту начала ее расчетов с кредиторами. При ликвидации таких коммерческих организаций, как банки, кредитные фонды и т.д. промежуточный баланс должен быть не только утвержден налоговым органом, но и дополнительно согласован с Центральным банком России. Требования кредиторов должны быть подтверждены всеми соответствующими документами (договорами, расписками, ценными бумагами). Если в процессе ликвидации предприятия выясняется, что стоимости его имущества недостаточно для покрытия всех задолженностей перед кредиторами, тогда ликвидация фирмы должна быть продолжена в порядке процедуры банкротства.

    Расчеты с кредиторами производятся на основании  установленной законом очередности, при этом требования каждой последующей  очереди удовлетворяются только после полного расчета с кредиторами  предыдущей очереди. В том случае, когда задолженность превышает суммы денежных средств, находящихся на счетах ликвидируемой организации, то имущество этой организации должно быть выставлено для продажи на публичные торги.

    Конечным  результатом работы ликвидационной комиссии является ликвидационный баланс, который и послужит основанием для  подачи заявления в ЕГРЮЛ (Единый государственный реестр юридических лиц). Ликвидация организации может считаться полностью завершенной только после того, как в реестре будет проставлена отметка о прекращении деятельности. (Единый государственный реестр юридических лиц)⁶

3.2. Составление ликвидационного баланса и порядок расчетов с кредиторами ОАО "КАМАЗ"

      ОАО «Камаз» находится на грани банкротства, причиной чему служит спад спроса на продукцию, а так же неспособность изношенного оборудования достигать запланированных первоначально масштабов производства. Предприятие имеет огромную краткосрочную и долгосрочную задолженность.

    Задолженность «КАМАЗа» перед Федеральным бюджетом, который был гарантом внешнего кредита, была реструктуризована. Часть долга  взяло на себя Правительство Татарстана.

    Для того, что бы детально изучить положение предприятия, необходимо составить аналитический баланс и провести классификацию активов и пассивов по степени ликвидности и срочности погашения соответственно. 

Аналитический баланс (в млн. руб.)

 

    Группа А1 - наиболее ликвидные активы: денежные средства на расчетном счете и кассе, а так же краткосрочные финансовые вложения;

    Группа  А2 - быстро реализуемые активы, а именно, краткосрочная дебиторская задолженность;

    Группа  А3 - медленно реализуемые активы: запасы, НДС, прочие оборотные активы;

    Группа  А4 - трудно реализуемые: первый раздел баланса и долгосрочная дебиторская задолженность;

    Группа  П1 - наиболее срочные обязательства: кредиторская задолженность и задолженность по выплатам учредителям;

    Группа  П2 - краткосрочные кредиты и займы;

    Группа  П3 – четвертый раздел баланса;

    Группа  П4 – наименее срочные обязательства: собственный капитал, резервы предстоящих  расходов, доходы будущих периодов.

    Для каждого периода составляется классификация  активов и пассивов по приведенной  выше методике.

2007г.           2008г.

          

 
 

    Как мы можем видеть из таблицы, в 2007 и 2008 гг. наиболее ликвидные активы не покрывали  наиболее срочные обязательства (А1,2<П1,2), это значит, что предприятие может столкнуться с проблемой невозможности погашения наиболее срочных обязательств, на лицо кризис платежеспособности.

    Модель  Альтмана.

    Модель  Альтмана представляет собой наиболее широко известную модель оценки кредитоспособности дебитора. Оценка в рамках данной модели представляет собой линейную функцию  основных балансовых коэффициентов.

    С помощью модели Альтмана можно определить, какова вероятность банкротства  ОАО «Камаз».

Y = х1*1,2 + x2 * 1,2 +  x3* 3,3 +  X 4 * 0,6  + x5

х1–Ксос; 
х2 –ЧП / активы ;

х3–прибыльдо н/о  /  активы; 
х4 – СК/ЗК; 
х5 –Выручка от продажи /  сумма активов.

Y=1,2*(-0,04)+1,2*(0,01)+3,3*(0,04)+0,6*(1,25)+1,23=2,076

    Y ԑ (1,81 ; 2,7), что означает принадлежность ко 2ой группе и высокую вероятность банкротства.

    Ликвидационный  баланс.

    Представим  ситуацию, при которой ОАО «Камаз»  был объявлен банкротом. Каким образом  выглядел бы его ликвидационный баланс?

    Ликвидационная  стоимость активов определяется конкурсным управляющим на основе информации и текущих рыночных ценах на идентичные активы с учетом ограничения сроков их реализации. Конкурсный управляющий  может привлекать к процессу определения  ликвидационной стоимости специализированную организацию по оказанию оценочных  услуг.

    Для формирования ликвидационного баланса  необходимо исключить из него те статьи актива, которые не могут быть проданы, так же необходимо исключить обесцененную задолженность.

Ликвидационный  баланс (в млн. руб.)