Смета расходов и калькулирование затрат на предприятии

 

7. Условный пример составления сметы расходов

Составить смету  затрат деятельности фирмы за год (данные условные), правовая база – 2010 год для общего и упрощенного режима налогообложения.

Данные:

1. Сырье и  основные материалы –  200 000 руб. с НДС

                                                        –  300 000 руб. без НДС

2. Комплектующие  и полуфабрикаты – 150 00 руб.  с НДС

3. Топливо и  энергия на технологические нужды – 80 000 руб. без НДС

4. Интернет, услуги  связи – 20 000 руб.                       : за год.

5. 6 января приобрели  компьютер (срок полезного исп. 2 года)– 19 500 руб.

    Программное  обеспечение:  1. –  18 000 руб.

                                                     2. – 15 000 руб.

                                                     3. –  40 000 руб.

6.    10 марта      Купили офисную мебель:      стол – 18 000 руб.

                                                                             2 кресла по 28 000 руб.

                                                                             сейф – 16 400 руб.

7. 5 июня        Приобрели бренд – 80 000 руб.

8. Аренда офисных  помещений – 20 000 руб. в месяц

    Дополнительных  помещений – 80 000 руб. в месяц

9. Коммунальные  услуги, охрана – 200 000 руб. за год

10. Расходы на  рекламу – 10 000 руб. в месяц

11. Судебные издержки  – 20 000 руб.

12. 20 августа  сделали сайт – 50  000 руб.

Фирма имеет:

                      Руководителя з\пл – 22 000 руб.

                      Зам. Руководителя – 18 000 руб.

                       3 менеджера – 15 000 руб.

                       6 рабочих – 13 000 руб.

Оборудование  первоначальная стоимость – 500 000 руб.

Срок полезного  использования 5 лет, несамортизировано.

Выручка за год  – 1 000 000 руб.  

Составление сметы

При общем режиме налогообложения

1) Посчитаем материальные расходы

В соответствии с 254-й статьей 25 главы НК РФ материальными  расходами в данном случае будут  признаваться - сырье и основные материалы, топливо и энергия на технологические нужды и комплектующие и полуфабрикаты:

200/1,18 + 300 + 150/1,18 + 80 = 676,6 тыс.руб 

2) В соответствии  с 259-й статьей посчитаем амортизацию,  считая, что фирма использует  линейный метод начисления амортизации 

Оборудование:

А

о

= 500 000/60 = 8333 руб. – в месяц          8333*12 = 99 996 руб. – за год

Сайт:

В соответствии с п.1 статьи 258 определим срок полезного использования 5 лет

А

о

= 50 000*4/60 = 3333 руб. – за 4 месяца 

Компьютер:                       

А

о

= 19 500*11/24 = 8937 руб.

Программное обеспечение:

Срок полезного  использования равен 2 года в соответствии с п.1 ст. 258

А

о

= (18+15+40)*11/24 = 33458 руб.     

Офисная мебель:

Срок полезного  использования 5 лет

А

о

= (18+2-28+16,4)*9/60 = 13 560 руб.

Бренд:

Срок полезного  использования 10 лет в соответствии с п.2 статьи 258.

А

о

= 80 000*6/120 = 4000 руб. 

3) Посчитаем  расходы на оплату труда

РОТ = (22+18+3*15+6*13)*12 = 1956 тыс. руб. – за год

Посчитаем налог  на з/пл

ОСН = 0,26* 1956 = 508,56 тыс. руб. 

4) Посчитаем  прочие расходы.

В соответствии со статьей 264 НК РФ в данном случае прочими расходами являются –  интернет и услуги связи, аренда, коммунальные услуги, судебные издержки, расходы  на рекламу

20*12+80*12+200+10*12+20+20=1560 тыс. руб.

_________________________

 Расходы: 676600+99996+3333+8937+33458+13560+4000+1956000+508560+1560000 =    = 4 864 444 руб. за год без НДС

При упрощенном режиме налогообложения

1) Материальные расходы считаем с НДС:

200+300*1,18+150+80 = 784 тыс. руб.

2) В соответствии  с п.3 статьи 346(16) НК РФ все объекты  основных средств и нематериальных  активов включаются в расходы  сразу, независимо от срока  полезного использования :

500+50+19,5+15+18+40+80+18+2*28+16,4=812,9 тыс. руб.

3) Посчитаем  расходы на оплату труда

РОТ = (22+18+3*15+6*13)*12 = 1956 тыс. руб. – за год

ОСН = 0,14* 1956 = 273,84 тыс. руб.

ЕН = 0,15*(1 000 000 – 273840) = 108924 руб.

4) Посчитаем  прочие расходы - интернет и  услуги связи, аренда, коммунальные услуги, судебные издержки, расходы на рекламу

20*12+80*12+200+10*12+20+20=1560 тыс. руб.

______________________ 

Расходы:

784000+812900+1956000+273840+108924+1560000 = 5 495 664 руб.  
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Заключение 

     

Цели учета  затрат на производство и калькулирование себестоимости продукции: своевременное, полное и достоверное определение фактических затрат, связанных с производством и сбытом продукции; предоставление управленческим структурам предприятия информации, необходимой для управления производственными процессами и принятия решений; контролем за экономным и рациональным использованием материальных, трудовых и финансовых ресурсов и денежных средств. Определение себестоимости производства единицы продукции – одна из основных задач управленческого учета. В основе решения большого круга управленческих задач лежит именно себестоимость. Выпуск продукции или оказание услуг, предполагает соответствующее ресурсное обеспечение, величина которого оказывает существенное влияние на уровень развития предприятия. Поэтому каждое предприятие или производственное звено должны знать, во что обходиться производство продукции (работ, услуг). 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Список  используемой литературы: 

1. Налоговый  Кодекс Российской Федерации  - М.: Издательство «Омега-Л», 2010. –  583 с. – (Кодексы Российской  Федерации) - 25, 26 глава   

2. 23 положения  по бухгалтерскому учету: текст  с изм. и доп. На 2010 год –  М.: Эксмо, 2010. – 240 с. – (Российское  законодательство) 

3. Экономика  предприятия (фирмы): Учебник/ под  ред. проф. О.И. Волкова и доц.  О.В. Девяткина. – 3-е издание, перераб. и доп. – М.: ИНФРА-М, 2009. – 604 с. – (Высшее образование) 

4. Экономика  предприятия: методические указания  к изучению дисциплины. Часть  2 / Рязан. гос. радиотехн. ун-т;  сост: Е.В. Мисник, И.В. Кутузова. - Рязань, 2009. – 40 с.