Шпаргалка по "Внешнеэкономическая деятельность"

  Решение:

  1) контрактная стоимость услуг  = 5000 *9,25=46250 грн

  2) расходы связанные с переработкой давальческого сырья:

  500+578,125 =1078,125

  3) Найдём сумму таможенных сборов  при ввозе сырья на таможенную  территорию Украины:

  (25000*9,25)*0,0025=578,125 грн.

  4) Определим курсовые разницы от  дебиторской задолженности:

  (8,75-8,55)*5000=1000 грн 
 
 
 
 
 

  БИЛЕТ №18

  1. Порядок таможенного  оформления бартерных  операций.

  Международный бартер-это операция, которая включает экспорт и импорт товаров без денежных оплаты и участия банков в расчетах. При осуществлении БО следует учитывать ее характерные особенности: разовый характер, участие двух сторон, оформление соглашения одним контрактом, определение конечной спецификации и объема соглашения к подписанию контракта, срок расчетов не должен превышать 90 дней, на количество товаров, которые обмениваются, не влияет изменение цен на мировом рынке. При осуществлении бартерных операций необходимо составить договор. При таможенном оформлении экспортированного товара в грузовой таможенной декларации в графе 24 «Характер сделки» проставляется код «51». Датой возникновения налоговых обязательств во время осуществления бартерных операций с нерезидентами считается дата событий, которая осуществлялась первой:

  - дата оформления вывозимой таможенной  декларации, которая свидетельствует  ввоз товаров плательщиком налога, а для работ - дата оформления  документа, который свидетельствует  факт выполнения работ нерезидента.

  - дата оформления ввозимой таможенной  декларации, которая свидетельствует   получение  товаров плательщиком  налога, а для работ –дата оформления  документа, который свидетельствует факт выполнения работ плательщиком налога.

  Экспортные  операции облагаются по нулевой ставке, поэтому определение налоговых  обязательств  при внешнеэкономическом бартере является формальным. Контроль за осуществлением товарообменными операциями осуществляют органы таможенной службы по месту аккредитации  предприятия – резидента. Когда нерезидент вместо поставки импортной части контракта выполняет свои обязательства путем перечисления средств на счет резидента – субъекта внешнеэкономической деятельности Украины, основой для снятия сделки с таможенного контроля являются:

  1) банковские документы, которые  подтверждают поступление средств  на счет резидента в сумме,  эквивалентной стоимости продукции,  которая не поступила по контракту;

  2) копии дополнительных сделок, которые  меняют характер сделки.

  2. Учёт международных  автотранспортных  перевозок. 

  Учет  экспортных товаров ведется на счете 28 “Товары”. Основой для учета  экспортных товаров и их движения являются, оформленные соответствующим  образом товарно-сопроводительные, транспортные, экспедиторские, страховые, складские, расчетные, таможенные, претензионно-арбитражные, а также банковские документы. Документальное оформление экспортного груза должно соответствовать требованиям международных стандартов. При пересечении экспортным товаром таможенной границы таможенный орган сверяет соответствие данных представленным документам и при отсутствии расхождений ставит на вывозной грузовой таможенной декларации личную номерную печать. Грузовые таможенные декларации фиксируются в реестре грузовых таможенных деклараций, один экземпляр которых передается в уполномоченные банки экспертов. Уполномоченным банком фиксируются экспортные операции резидентов после получения реестров грузовых таможенных деклараций в аналогичном журнале с одновременным требованием от резидента копии контрактов и копии товарно-сопроводительных документов, подтверждающих момент фактического пересечения таможенной границы Украины. Данный порядок регламентирован Декретом КМУ № 17-93 “О порядке осуществления расчетов в иностранной валюте” и “О порядке осуществления расчетов в иностранной валюте по экспортно-импортным операциям на условиях отсрочки платежей или поставок”, утвержденной приказом НБУ от 14.06.94 № 85 с послед. изм. и доп. Отгрузка учетной партии экспортных товаров железнодорожным транспортом оформляется: железнодорожной накладной внутреннего грузового сообщения (экспортеру выдается квитанция); железнодорожной накладной международного сообщения (экспортеру выдается дубликат); багажной квитанцией. При морских перевозках отправка товара за границу оформляется коносаментом.

  Коносамент - это документ, определяющий взаимоотношения  перевозчика и грузовладельца в  процессе транспортировки груза  в международном судоходстве.

  3. Тесты. 

  3.1 К банковским документам принадлежат: Б) инкассовое поручение

  3.2 По форме платежа лизинг разделятся на: Б) компенсационные

  4.1 Поручение экспортёра банковые на основании товаросопроводительных документов получить от импортёра средства и перечислить их на счёт экспортёра – это: А) инкассо

  4.2 Готовая продукция, изготовленная из давальческого сырья, должна быть оприходована не позже, чем через:

  Б) 90 дней после отгрузки давальческого сырья.

  5. Определение:

  Давальческое  сырьё – это сырье, которое является собственностью одного субъекта предпринимательской деятельности (заказчика) и передается другому субъекту предпринимательской деятельности (производителю) для изготовления продукции без перехода права собственности на такое сырье.

  Таможенная  пошлина – косвенные налоги (взносы, платежи) на импортные, экспортные и транзитные товары, поступающие в доход государственного бюджета; взимаются таможенными органами данной страны при ввозе товара на ее таможенную территорию или его вывозе с этой территории по ставкам, предусмотренным в таможенном тарифе, и являются неотъемлемым условием такого ввоза или вывоза.

  6. Задача: Журнал хозяйственных операций фирмы «Винстон»

  1.15.10 Отгружено сырьё в переработку  ПП «Данико»-206/201 -20000дол, 18600грн.

  2. 15.10  Выдан простой вексель на сумму налога и НДС 643/621

  3. 15.10 Уплачен таможенный сбор-642/311-75грн

  4. 15.10 Отражена сумма затрат, связанная  с переработкой давальческого  сырья – 362/311-4500грн. 

  5. 15.10 Отраженна сумма налогового  кредита по НДС (4500/6=750) -641/644-750 грн.

  6. 25.10 Погашен выданный простой  вексель на сумму НДС и налога 621/641

  7. 25.10 Уплачен таможенный сбор 642/311 – 80

  8. 25.10 Оплачены услуги по переработке  сырья 632/312 4100 дол, 40180грн. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

  Билет № 19.

  1.Особенности  отображения в  учете бартерных  операций ВЭД,

  Бартерная операция- это один из видов экспортно-импортных операций, оформленных бартерным договором или договором со смешанной формой оплаты, которым частичная оплата экспортных (импортных) поставок предусмотрена в натуральной форме, между субъектом внешнеэкономической деятельности Украины и иностранным субъектом хозяйственной деятельности, что предусматривает сбалансированный по стоимости обмен товарами, работами, услугами в любом сочетании, не опосредствованный движением средств в наличной или безналичной форме.

  Субъекты  внешнеэкономической деятельности Украины имеют право на проведение

  При бартере необходимо отразить, с одной  стороны, реализацию товарно-

  материальных  ценностей (работ, услуг), а с другой, - процесс их приобретения, минуя

  денежные  расчеты. Бухгалтерский учет бартерных  операций во многом зависит от того,

  какими  активами обмениваются стороны –  подобными или неподобными.

  При внешнеэкономическом бартере возникают  два налоговых обязательства: при

  продаже товаров, работ, услуг (экспортный НДС) по ставке 0%, при их получении

  (импортный  НДС) – по ставке 20%.

  Существует  два варианта внешнеэкономических  бартерных сделок:

  1) экспорт опережает импорт;

  2) импорт опережает экспорт.

  1 вариант - экспорт  опережает импорт

  Предприятия-резиденты  должны учитывать установленные  сроки проведения

  товарообменных  операций: товары, импортируемые по бартерному договору, подлежат

  ввозу на таможенную территорию Украины в  сроки, указанные в договоре, но не позднее 90(по высоколиквидным товарам - 60) календарных дней с даты таможенного  оформления товаров, которые фактически экспортированы по бартерному договору (при экспорте по бартеру работ, услуг - с даты подписания акта или другого  документа, удостоверяющего

  выполнение  работ, предоставление услуг). Превышение установленных сроков ввоза товаров  допускается при наличии у отечественного субъекта ВЭД разового индивидуального разрешения, выданного Министерством внешних экономических связей и торговли Украины. При нарушении указанного срока начисляется пеня за каждый день просрочки в

  размере 0,3% стоимости неполученных товаров (работ, услуг), импортируемых по

  бартерному  договору. Общий размер начисленной  пени не может превышать размера

  задолженности. Пеня не начисляется, если задолженность  по бартерному договору возникла

  вследствие  обстоятельств непредвиденной силы или форс-мажора, что должно быть

  подтверждено  справкой официального органа, уполномоченного  государством.

  Предприятия, осуществившие экспорт товаров (работ, услуг) по бартеру, обязаны в

  течение 5 рабочих дней уведомить об этом органы государственной налоговой  службы

  Украины. Непредставление или несвоевременное  представление такой информации влечет за

  собой начисление пени в размере 1% стоимости  экспортных товаров (работ, услуг) за

  каждый  день просрочки. Общий размер начисленной  пени не может превышать стоимости

  экспортированных  товаров (работ, услуг).

  2 вариант – импорт  опережает экспорт

  Для резидента, погашающего задолженность  перед иностранным партнером,

  никаких ограничений в сроках проведения товарообменных операций действующим

  законодательством не предусмотрено.

  Если  в рамках бартерного договора сначала  ввозятся товары (работы, услуги), то

  сумма уплаченного импортного НДС включается в налоговый кредит только после

  ответной  поставки – экспортной операции. При частичных поставках товаров (работ,

  услуг) в счет заключительной товарообменной операции налоговый кредит увеличивается

  лишь  исходя из стоимости балансирующей  операции.

  2.Учет  консигнационных  и комиссионных  операций

  Консигнация (от лат. - письменное доказательство) - разновидность агентского комиссионного соглашения, в соответствии с которым товары, которые поставляются на экспорт, после пересечения границы страны экспортера помещаются на склад временного сохранения (консигнационный склад) и постепенно, по мере реализации очередной партии, растаможиваются агентом-комиссионером и реализуются па внутреннем рынке страны импортера.