Шпаргалка по "Внешнеэкономическая деятельность"

  Если  участниками бартерной операции являются юридические лица разных государств, то курсовые разницы по валютным операциям, которые образовались между датой  отгруженных (отпущенных) по бартеру  товаров и датой получения  от иностранного партнера материальных ценностей, списывается на счет «Финансовые  результаты».

  3для  оценки валютного курса официально  применяется

  В) ответы а) и б)правильные

  3.2 различают конвертируемость валюты

  А) полную и частичную

  4.1 при составлении бухгалтерского  баланса пересчету подлежат статьи:

  Денежные  средства в иностранной валюте

  4.2 по форме платежа лизинг разделяется  на:

  Б) компенсационный

  5 Аккредити́в — это условное денежное обязательство, принимаемое банком (банком-эмитентом) по поручению приказодателя (плательщика по аккредитиву), осуществить платеж в пользу бенефициара (получателя средств по аккредитиву) указанной в аккредитиве суммы по представлении последним в банк документов в соответствии с условиями аккредитива в указанные в тексте аккредитива сроки, или оплатить, акцептовать или учесть переводной вексель, или предоставить полномочия другому банку (исполняющему банку) произвести такие платежи или оплатить, акцептовать или учесть переводной вексель)

  Комиссионе́р— сторона договора комиссии, которая обязуется по поручению другой стороны (комитента) за вознаграждение заключить с третьим лицом сделку от своего имени, но в интересах и за счёт комитента.Комиссионер продаёт по поручению и за счёт собственника товара или покупателя от своего имени. Комиссионер несёт коммерческий риск сохранности товара и часто страхует его в пользу комитента.

  6 ЗАДАЧА По условиям купли-продажи 10 мая текущего года нерезиденту был уплачен аванс в сумме 24000 $. ПП «Орион» составило договор с декларантом на проведение декларирование товаров, которые импортируются. Товары ввезены 25 июня тек.года, при этом было уплачено -2%, от стоимости товара, вознаграждение декларанта (с НДС) -3600 грн. Налог и таможенный сбор уплачивается через декларанта.

  10.05  8,1

  25.06 8,3

  ЖУРНАЛ  ХОЗЯЙСТВЕННЫХ ОПЕРАЦИЙ  ООО «ОРИОН»  ЗА МАЙ-ИЮНЬ

  № дата содержание хозяйственной операции Дт Кт Сумма, грн.

110.05уплачен  аванс иностранному поставщику 371 312 194400

2 25.06 начислено  и уплачено НДС при ввозе  товара 644 641 38880 и 641 311 38880

3 25.06 оприходованы  импортные товары 281 632 194400

4 25.06 закрыты  счета по авансам 632 371 19440

5 25.06 отражен  налоговый кредит по НДС 641 644 38880

6 25.06 начислено  и уплачено декларанту средства  в погашение налога и таможенных  сборов 24000*8,3*(0,02+0,002)=4382,4 281 685 4382,4   685   311   4382,4

7 25.06 начислено  вознаграждение декларанту  92 685 3000

8 25.06 отражено  НДС по начисленному вознаграждению 641 685 600

9 25.06 уплачено  вознаграждение 685 311 3600

  ЖУРНАЛ  ХОЗЯЙСТВЕННЫХ ОПЕРАЦИЙ  ООО «ОРИОН»  ЗА МАЙ-ИЮНЬ

  № дата содержание хозяйственной операции Дт Кт Сумма, грн.

1 25.06 перечислен  налог и таможенный сбор 642 311 4382,4

2 25.06 получено  от ООО «Орион»  средства  в отчисление уплаченного налога  и таможенных сборов 311 642 4382,4

3 25.06 предоставлены  услуги по декларированию ООО  «Орион» 377 703 3600

4 25.06 начислено  НДС на выручку от предоставленных  услуг 703 641 600

5 25.06 получены  средства от ООО «Орион» за  предоставленные услуги 311 377 3600 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

  ЭКЗАМЕНАЦИОННЫЙ БИЛЕТ 12

  1. ОСОБЕННОСТИ УЧЕТА   ИМПОРТА РАБОТ  УСЛУГ

  Бухгалтерский учет операций по импорту услуг не сильно отличается от бухгалтерского учета операций по импорту товаров.Понятие импорта в целях налогообложения предполагает исключительно операции по ввозу товаров на таможенную территорию Украины, приобретенных за ее пределами. Так, на территорию Украины разрешен импорт только тех товаров, которые по своим техническим, фармакологическим, санитарным, фитосанитарным, ветеринарным и экологическим характеристикам не нарушают минимальных условий соответствующих стандартов и требований, действующих на территории Украины. Товары, импортируемые на территорию Украины, подлежат обязательной сертификации на предмет их соответствия установленным нормам. Таможенное оформление

• Приобретение иностранной валюты
• Сбор в Пенсионный фонд при покупке валюты
• Налог на прибыль при импорте товаров
• НДС при импорте товаров
• Расчеты по НДС с бюджетом при импорте товаров
• Импорт товаров из оффшорных зон

  Таможенное  оформление товаров, импортируемых  в Украину, осуществляется на таможне  по месту государственной регистрации  предприятия оптовой торговли (таможне  назначения). Срок ввоза импортируемых  товаров, по которым осуществлена предоплата, составляет 90 календарных дней с  момента осуществления авансового платежа. Импортные операции резидентов, отсрочка поставки товаров по которым  превышает 90 календарных дней с момента предоплаты, требуют индивидуальной лицензии НБУ

  Для расчетов с поставщиками импортируемых  товаров предприятие оптовой  торговли (субъект ВЭД) может приобретать  через уполномоченные банки на межбанковском  валютном рынке Украины иностранную  валюту. Порядок и условия торговли иностранной валютой на межбанковском  валютном рынке регламентированы Правилами  осуществления операций на межбанковском  валютном рынке Украины, утвержденными  постановлением Правления НБУ от 18.03.99 г. № 127 (далее - Правила № 127).

  Приобретение  иностранной валюты может осуществляться как при фактическом импорте  товаров (т. е. после импортирования товаров на таможенную территорию Украины), так и на условиях предварительной  оплаты.

  Для приобретения валюты субъект ВЭД  подает в учреждение уполномоченного  банка заявление на покупку валюты в произвольной форме. К этому  заявлению прилагаются такие  документы:

1. копия внешнеэкономического договора;
2. грузовая таможенная декларация;
3. документы, предусмотренные при документарной форме расчетов (аккредитив, инкассо);
4. справка налоговой инспекции, удостоверяющая, что субъект ВЭД зарегистрирован как плательщик налогов, с указанием информации об основном текущем счете в национальной валюте, а также о текущем счете в иностранной валюте (в одном банковском учреждении), с которого осуществляются все перечисления.

  «После 01.01.2000 г. в данном случае следует  применять счета бухгалтерского учета 312 «Текущий счет в иностранной  валюте», 632 «Расчеты с поставщиками в иностранной валют, счета учета  производственных запасов или расходов предприятия, а также счета учета  курсовых валютных разниц, показанные ранее.»

  Этот  сбор уплачивается юридическими и физическими  лицами в размере 1% от суммы в  гривнах, израсходованной на покупку  валюты, без учета комиссионного  вознаграждения по этим операциям в  соответствии с п. 4 ст. 2 Закона Украины  «О сборе на обязательное государственное  пенсионное страхование» от 26.06.97 г. № 400/97-ВР, с изменениями и дополнениями.

  Порядок отражения операций по приобретению иностранной валюты в налоговом  учете определен в п.п. 7.3.4 ст. 7 Закона о налоге на прибыль, в соответствии с которым в случае покупки  иностранной валюты за гривны валовые  расходы или валовые доходы налогоплательщика  не изменяются. Сумма гривен, уплаченная плательщиком налога в связи с  такой покупкой (без учета комиссионных или стоимости услуг других лиц, осуществляющих конверсионные (обменные) операции по поручению плательщика  налога), считается балансовой стоимостью такой иностранной валюты.

  В соответствии со ст. 3 Закона об НДС  операции по ввозу товаров на таможенную территорию Украины являются объектом обложения НДС по ставке 20%.

  Базой обложения НДС для импортируемых  товаров, согласно п. 4.3 Закона об НДС, является договорная стоимость таких товаров, но не менее таможенной стоимости, указанной во ввозной таможенной декларации, с учетом:

• расходов на транспортировку, погрузку, разгрузку, перегрузку и страхование до пункта пересечения таможенной границы Украины; 
• брокерских, агентских, комиссионных и других видов вознаграждений, связанных с ввозом таких товаров;
• платы за использование объектов интеллектуальной собственности, которые относятся к таким товарам;
• акцизного сбора;
• ввозной таможенной пошлины; 
• других налогов, сборов (обязательных платежей), за исключением НДС, включаемого в цену товара.

  при осуществлении импортных операций отечественный субъект хозяйствования в момент возникновения налоговых  обязательств по НДС при импортировании товаров налоговую накладную  не выписывает. Документом, подтверждающим возникновение налоговых обязательств по НДС, в данном случае является ГТД, которая в то же время подтверждает право па получение налогового кредита по импортному НДС.

  при осуществлении некоторых импортных  операций следует помнить об особом порядке налогообложения приобретения товаров из оффшорных зон. Так, в  случае заключения договора, предусматривающего осуществление оплаты товаров в  пользу нерезидента, расположенного в  оффшорной зоне, расходы налогоплательщика  в оплату стоимости таких товаров  включаются в состав валовых расходов в сумме, составляющей 85% от оплаченной стоимости этих товаров (п. 18.3 ст. 18 Закона о налоге на прибыль).

  2. УЧЕТ РАСЧЕТОВ  ПО КОМАНДИРОВКАМ  ЗА ГРАНИЦУ

  Согласно  нормам возмещения расходов на командировки в пределах Украины и за границу, утвержденным постановлением Кабинета Министров Украины № 663 от 23.04.99г. «О нормах возмещений расходов на командировки в пределах Украины и за границу», с последующими изменениями установлено, что для работников предприятий, учреждений и организаций всех форм собственности (кроме государственных служащих, а также других лиц, которые направляются в Командировку предприятиями, учреждениями и организациями, полностью или частично содержащимися (финансируемыми) за счет средств бюджетов) установлены следующие предельные нормы суточных расходов:

  а) в случае, когда в счета на оплату стоимости проживания в гостиницах не включаются расходы на питание, для командировок в пределах Украины — 6 грн., для командировок за границу — 231 грн.;

  б) в случае, когда в счета на оплату стоимости проживания в гостиницах включаются расходы на:

  — одноразовое питание для командировок в пределах Украины -  4 грн. 80 коп., для командировок за границу - 185 грн.;

  — двухразовое питание для командировок в пределах Украины - 3 грн. 60 коп., для командировок за границу - 128 грн.;

  — трехразовое питание для командировок в пределах Украины - 2 грн. 40 коп., для командировок за границу - 81 грн.

  Кабинетом Министров Украины установлены  нормы возмещения расходов на командировки в пределах Украины и за границу  для государственных служащих и  работников предприятий, учреждений и  организаций, полностью или частично содержащихся (финансируемых) за счет средств бюджетов.

  Предельные  нормы суточных расходов, нормы суточных расходов и предельные нормы возмещения расходов на наем жилых помещений для государственных служащих, а также других лиц, направляемых в командировку предприятиями, учреждениями и организациями, полностью или частично содержащимися (финансируемыми) за счет средств бюджетов, при командировке за пределы Украины пересматриваются в случае изменения прогнозного официального обменного курса национальной валюты к доллару США по представлению Министерства финансов после принятия Закона Украины о государственном бюджете на следующий год.

  Предприятия, учреждения и организации, направляющие работников в командировки за границу, обеспечивают их средствами в национальной валюте той страны, куда командируется работник, или в свободно конвертируемой валюте в виде аванса на текущие расходы согласно нормам в размерах, обусловленных их реальными потребностями в стране прерывания. Пересчет в иностранную валюту осуществляется по прогнозному официальному обменному курсу на текущий год национальной валюты к доллару США.