Понятие и основные задачи учетной политики

Содержание

Введение  …………………………………………………………………………….…3

1. Теоретические аспекты учетной политики………………………………………..4

     1.1.Понятие и основные задачи учетной политики……………………….…..4

     1.2.Основные разделы учетной политики……………………………………..6

     1.3.Особенности формирования учетной политики…………………………..7

2. Приказ по учетной политике организации как инструмент налогового планирования…………………………………………………………………………..11

2.1. Образец приказа об учетной политике подрядной организации…………...14

Заключение………………………………………………………………………....26

Список  литературы……………………………………………………………...….27 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

     Введение

     Современный бухгалтерский и налоговый учет представляет собой достаточно сложную  информационно-технологическую систему, влияющую на эффективность деятельности организации. Большинство организаций стремиться систематизировать работу своих финансовых служб, вводя внутренние «стандарты» ведения учета, которые фиксируются в специально разрабатываемом документе, - учетной политикой организации.

     Полнота учета хозяйственных операций и процессов в организации, показатели отчетности находятся в прямой зависимости от выбора и формирования учетной политики. Поэтому учетная политика организации всегда находится в центре внимания всех заинтересованных сторон, внешних (налоговых органов, кредиторов, поставщиков, акционеров и других партнеров по бизнесу) и внутренних (руководителей организации всех уровней) пользователей.

     Формирование  учетной политики предприятия следует  рассматривать как один из важнейших  элементов налоговой оптимизации. Квалифицированная проработка приказа об учетной политике позволит предприятию выбрать оптимальный вариант учета, эффективный и с точки зрения режима налогообложения, а именно, сделать налоговые платежи равномерными и умеренными, обеспечивающими репутацию аккуратного налогоплательщика при снижении общего налогового бремени до приемлемых размеров. Роль учетной политики в управлении организацией, является тем фундаментом, на котором базируется практически вся экономическая, бухгалтерская и налоговая деятельность предприятия.

     Особенностью  разработки учетной политики вуза является отсутствие проработанных теоретических, научных и методических материалов, изучающих принципы формирования учетной  политики высшего учебного заведения, как бюджетной организации, осуществляющей предпринимательскую деятельность. 
 
 

     1. Теоретические аспекты  учетной политики

     1.1 Понятие учетной политики

 

     Современный бухгалтерский и налоговый учет представляет собой достаточно сложную  информационно-технологическую систему. Эффективность функционирования этой системы в значительной мере влияет на эффективность деятельности организации в целом. A в ряде случаев, и определяет ее. Поэтому так важно заранее обеспечить постановку учета, а также определить совокупность способов и методов его ведения, которые будут применяться организацией в ходе осуществления хозяйственной деятельности. При этом такого рода определенность должна быть зафиксирована в специально разрабатываемом документе, - учетной политике организации.

     В приложении приказа Минфина РФ от 09.12.1998 г. №60 н «Об утверждении положения по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» ПБУ 1/98» под учетной политикой предприятия понимается «совокупность способов ведения бухгалтерского учета – первичного наблюдения, стоимостного измерения, текущей группировки и итогового обобщения фактов хозяйственной (уставной и иной) деятельности» [2]. Данное определение совпадает с определением метода бухгалтерского учета. В настоящее время, термин «учетная политика» имеет более широкий смысл и применяется не только в отношении бухгалтерского учета, но и является ключевым аспектом налогового учета. Таким образом, учетная политика для целей налогообложения - это один из основных рабочих документов, определяющих порядок ведения налогового учета (его методическую, организационную и техническую сторону) на предприятии.

     На  основании НК РФ установлено также, что система налогового учета  организуется налогоплательщиком самостоятельно, исходя из принципа последовательности применения норм и правил налогового учета. Она применяется последовательно от одного налогового периода к другому, а порядок ведения налогового учета устанавливается налогоплательщиком в учетной политике для целей налогообложения. Таким образом, на уровне федерального закона устанавливается обязанность включения в учетную политику организации дополнительного раздела - для целей налогообложения, устанавливающего схему налогового учета, необходимые формы документов (регистров) налогового учета, график документооборота (в части налогового учета) и порядок определения налоговой базы.

     Следует отметить, что составление приказа  об учетной политике представляет собой  акт выполнения требования бухгалтерского законодательства: в соответствии со статьей 6 Федерального закона от 21.11.1996 № 129-ФЗ "О бухгалтерском учете" организация должна разрабатывать свою учетную политику. Так как по целому ряду вопросов бухгалтерского учета нормативные документы предлагают набор вариантов методологических приемов, организация должна выбрать те из них, в соответствии с которыми она будет вести учет. Таким образом, не составить приказ об учетной политике на предстоящий год просто нельзя, ибо это будет нарушением норм законодательства о бухгалтерском учете.

     Из  выше перечисленного следует что, понятие "учетная политика" установлено как законодательными документами в области бухгалтерского учета, так и законодательными документами в области налогообложения, соответственно учетная политика должна нести в себе два этих направления. Совершенно не принципиальным вопросом является разработка двух учетных политик, каждая из которых несет в себе отдельные направления: бухгалтерского учета и налогообложения, или совмещение двух этик направлений в одной учетной политике. Каждая организация выбирает для себя свой приемлемый метод.

     При разработке учетной политики предстоит решить следующие задачи:

     1) сделать бухгалтерский учет прозрачным  и доступным в понимании; позволяющим  осуществить анализ хозяйственной  деятельности предприятия.

     2) создать оптимальную систему  налогового учета;

     З) предусмотреть определенные направления минимизации налогов, не противоречащие действующему законодательству РФ;

     4) создать систему организации  бухгалтерской службы, которая способствовала 6ы своевременному и четкому  документообороту и учету информации.

     Учетная политика, отвечающая на все вышеперечисленные задачи, может стать реальным источником необходимой информации, который сможет оказать настоящую помощь организации, a не тем формальным документом, который организация, во избежание проблем, должна представить по требованию налогового органа.

     1.2 Основные разделы  учетной политики

     Предприятие самостоятельно разрабатывает и  утверждает элементы учетной политики. При оформлении приказа об учетной  политике по каждому ее элементу необходимо указывать соответствующую норму, которая разрешает применять данный способ ведения учета или позволяет утвердить его организацией самостоятельно. Данное требование вытекает из пункта 1 ПБУ 1/98 "Учетная политика организации", согласно которому формирование учетной политики представляет собой не только выбор, но и обоснование такого выбора.

     Приказ  об учетной политике можно разделить  на два раздела, каждый из которых включает в себя несколько элементов, приведем основные из них.

     1. Организационно-технический раздел  учетной политики:

     - организация учетной работы;

     - учет в филиалах (обособленных  подразделениях);

     - система и План счетов бухгалтерского  учета;

     - форма бухгалтерского учета;

     - применяемые формы первичных  учетных документов;

     - перечень лиц, имеющих право  подписи первичных документов;

     - график и правила документооборота;

     - порядок проведения инвентариза  в и нематериальных активов;

     - формирование стоимости готовой  продукции;

     - порядок признания доходов и  расходов;

     - возможность формирования резервов;

     - оценка незавершенного производства;

     - порядок учета общехозяйственных  (косвенных) расходов и т.д.

     3. Учетная политика для целей  налогового учета.

     1.3. Особенности формирования учетной политики

 

     Учетная политика формируется на основе совокупности основополагающих принципов и правил. Наличие таких принципов и правил объясняется самим предназначением бухгалтерского и налогового учета в условиях рыночной экономики, который призван формировать полные и достоверные данные об имущественном и финансовом положении предприятия, выступать способом общения деловых людей, быть составляющей общегосударственной системы формирования макроэкономических показателей. Все это становится возможным лишь на основе единых подходов и правил ведения учета.

     Принципы  и правила – это не стопроцентная  унификация учетного процесса. Эти правила устанавливают рамки в построении системы учета на предприятии, которые необходимо соблюдать при выборе учетных процедур и разработке учетного процесса .

     При их реализации в учетной политике конкретного предприятия целесообразно исходить из допущений:

     1) об имущественной обособленности  активов и обязательств предприятия  от активов и обязательств  собственников этого предприятия  и других организаций;

     2) непрерывности деятельности предприятия  в обозримом будущем, отсутствии  намерения и необходимости ликвидации или существенного сокращения деятельности;

     3) последовательном применении учетной  политики от одного отчетного  периода к другому;

     4) последовательность применения  норм и правил от одного  налогового периода к другому;

     5) временной определенности фактов хозяйственной деятельности к тому отчетному периоду, в котором они имели место, независимо от фактического времени поступления или выплаты денежных средств, связанных с этими фактами;

     6) непрерывность отражения объектов  учета в хронологическом порядке.

     Учетная политика предполагает выбор оптимального для конкретной организации варианта ведения бухгалтерского и налогового учета из возможных вариантов, предлагаемых законодательными и нормативными актами, определяющими порядок ведения бухгалтерского учета и составления бухгалтерской отчетности. При отсутствии готовых вариантов по какому-либо вопросу налогового учета, организация сама может предложить его, опираясь на методологию Минфина РФ.

     На  выбор варианта учетной политики оказывают влияние многочисленные факторы и условия работы организации, такие, как:

     - вид деятельности;

     - форма собственности (государственная,  муниципальная и частная);

     - юридический статус (акционерное  общество, общество с ограниченной  ответственностью и т.д.);

     - уровень концентрации производства (мелкие, средние, крупные);

     - уровень специализации организации;

     - обеспеченность финансовыми ресурсами;

     - законы, нормативные акты;

- взаимоотношения  с покупателями и заказчиками,  поставщиками и подрядчиками, дебиторами  и кредиторами, банками и т.д.;

     - отраслевая принадлежность организации;

     - структура управления в организации;

     - порядок формирования цен;

     - инвестиционная политика;

     - уровень квалификации работников  бухгалтерии и руководства организации  и т.д.