Понятие и этапы аудиторской выборки

 

 

Заключение.

Выборка является основой  тестирования средств внутреннего  контроля и процедур проверки по существу.

Аудиторская выборка дает возможность аудитору получить и  оценить аудиторские доказательства в отношении некоторых характеристик  элементов, отобранных для того, чтобы  сформировать или помочь сформировать выводы, касающиеся генеральной совокупности, из которой произведена выборка.

Риск, связанный с использованием аудиторской выборки, возникает, когда  вывод аудитора, сделанный на основании  собранной совокупности, может отличаться от вывода, который мог быть сделан, если к генеральной совокупности в целом были бы применены идентичные процедуры аудита.

При получении аудиторских  доказательств аудитор должен использовать профессиональное суждение для оценки аудиторского риска и разработки аудиторских процедур, обеспечивающих снижение такого риска до приемлемо  низкого уровня.

При разработке аудиторских  процедур аудитор должен определить надлежащие методы отбора элементов  для тестирования: отобрать все элементы; отобрать специфические элементы; отобрать отдельные элементы. Выбор метода или сочетания методов зависит  от обстоятельств проверки, от аудиторского риска и эффективности аудита.

Аудитор может решить провести выборочную проверку в пределах оборотов по счету бухгалтерского учета или  группы однотипных операций.

Эффективность аудита может  быть повышена, если аудитор проводит стратификацию генеральной совокупности путем разделения ее на дискретные подмножества, которые имеют какие-либо идентифицирующие характеристики.

Аудитор должен отбирать элементы для подлежащей проверки совокупности так, чтобы каждый отдельный элемент  выборки в генеральной совокупности имел вероятность быть отобранным. Статистическая выборка требует, чтобы  элементы отбирались случайным образом.

Поскольку целью выборки  является получение выводов по всей генеральной совокупности, аудитор  старается сформировать репрезентативную совокупность путем отбора элементов выборки, обладающих характеристиками, типичными для генеральной совокупности.

По результатам аудиторских  процедур проверки аудитор должен экстраполировать ошибки, выявленные в отобранной совокупности, оценивая их полную возможную величину во всей генеральной совокупности, и должен проанализировать воздействие  прогнозируемой ошибки на цели конкретного  теста.

Для этого на практике используют датчики случайных чисел, предусмотренные  программным обеспечением всех компьютеров. Целесообразно проводить выборочные расчеты в среде электронных  таблиц.

Следует отметить, что ни международный, ни российский стандарты  аудита, устанавливающие требования по вопросам аудиторской выборки, не содержат конкретных практических примеров. Поэтому каждой аудиторской организации  следует разработать собственный  внутрифирменный стандарт аудиторской  деятельности, который бы позволил определить основные методы подхода  к решению отдельных аспектов формирования аудиторской выборки.

 

Список использованной литературы.

1. Федеральный закон РФ  от 30.12.2008 г. №307-ФЗ «Об аудиторской  деятельности» // Российская газета, №267, 31.12.2008 // Справочно-правовая система  «Консультант Плюс» / Компания  «Консультант Плюс». [Электронный  ресурс] - Режим доступа: http://base.consultant.ru.

2. Федеральный закон РФ  от 21.11.1996 №129-ФЗ «О бухгалтерском  учете» (ред. от 3.11.2006) // Собрание  законодательства РФ. 25.11.1996, №48. Ст.5369 // Справочно-правовая система «Консультант  Плюс» / Компания «Консультант  Плюс». 

3. Постановление Правительства  РФ от 06.02.2002 г. №80 «О вопросах  государственного регулирования  аудиторской деятельности в Российской  Федерации» // СЗ РФ, 11.02.2002, №6. Ст. 583 // Справочно-правовая система «Консультант  Плюс» / Компания «Консультант  Плюс». [Электронный ресурс] - Режим  доступа http://base.consultant.ru.

4. Постановление Правительства  РФ «Об утверждении федеральных  правил (стандартов) аудиторской деятельности»  от 23.09.2002 г. №696 (ред. от 19.11.2008) // СЗ  РФ, 30.09.2002, №39. Ст. 3797 // Справочно-правовая  система «Консультант Плюс» / Компания «Консультант Плюс». [Электронный  ресурс] - Режим доступа http://base.consultant.ru.

5. Федеральный стандарт  №16 «Аудиторская выборка» // Российская  бизнес-газета. 19.10.2004. №40 / Справочно-правовая  система «Консультант Плюс» / Компания «Консультант Плюс». [Электронный  ресурс] - Режим доступа http://base.consultant.ru.

6. Аудит: учебник. / Под  ред. В.И. Подольского. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2008. - 744 с.

7. Аснин Л.М. Бухгалтерский  учет и аудит учеб. пособие. / Л.М.  Аснин, Т.О. Кубасова, И.Ф. Сеферова. - Р-н/Д.: Феникс, 2007. - 555 с.

8. Жарылгасова Б.Т. Международные  стандарты аудита: учеб. пособие. / Б.Т.  Жарылгасова, А.Е. Суглобон. - М.: КНОРУС, 2007. - 400 с.

9. Коваль И.Г. Аудит:  учеб.-метод. пособие. - М.: МФЮА, 2008. - 110 с.

 

 

Задача № 7

В результате аудиторской  проверке бухгалтерской отчетности были обнаружены следующие существенные искажения:

- первоначальная стоимость  основных средств завышена на 400 тыс.руб., а сумма накопленной  амортизации основных средств  на 100 тыс. руб.

-стоимость запасов снижена  на 60 тыс. руб.

-сумма собственного капитала  завышена на 240 тыс.руб.

Эти искажения явились  следствием несогласия аудитора с руководством относительно метода применения учетной  политики в отношении первоначальной стоимости активов.

Какой вид аудиторского заключения в зависимости от выражаемого  в нем мнения, согласно требованиям  МСА 700, должен выдать аудитор?

 

Решение:

Несогласие с руководством относительно метода учетной политики является фактором, влияющим на мнение аудитора. Данные обстоятельства могут  привести к выражению условно-положительного или отрицательного мнения. Поскольку  уадитор получил  достаточные и уместные аудиторские доказательства, чтобы раскрыть вводящий в заблуждение или неполный характер финансовой отчетности и, следовательно, может выразить мнение о финансовой отчетности,он согласно МСА 700 должен выразить условно-положительное мнение.

 

 

 

 

 

 

 

Тест №4.

1. Термин «ошибка» в соответсвии с МСА 240-это:

А) изменение учетныз записей  или документов

Б) отражение в учете  не существующих операций

В) непреднамеренные ошибки, описки в бухгалтерской отчетности

Правильный ответ:  В) непреднамеренные ошибки, описки в  бухгалтерской отчетности

 

2. Какие аудиторские доказательства признаются убедительными и надежными в аудиторской практике:

А)доказательства, полученные из внутренних источников

Б)доказательства, полученные в устной форме

В) доказательства собранные  из различных источников и различного характера и не противоречащие друг другу

Правильный ответ: В) доказательства собранные из различных  источников и различного характера  и не противоречащие друг другу.

 

3. К методам осуществления аналитических процедур относится:

А) метод простых сравнений

Б)  тестирование оборотов и сальдо по счетам

В) подтверждение информации

Правильный ответ: а ) метод простых сравнений

 

4. Что предусматривает статистический метод аудиторской выборки:

А) случайный отбор элементов

Б)бессистемный отбор элементов

В)случайный отбор элементов  и использование теории вероятности

Правильный ответ: В)случайный отбор элементов и  использование теории вероятности

 

5. В подтверждении вопросов о допущении непрерывности деятельности аудитор должен выполнить следующее действие:

А) опросить руководство  организации

Б)получить письменное заявление  руководства организации

В) провести тестирование системы  бухгалтерского учета

Правильный ответ: А) опросить руководство организации