Податкова система України

На наш погляд, це тільки деякі окремі пропозиції щодо покращення сфери оподаткування в Україні,на основі врахування зарубіжного досвіду. Подальший "обмін" досвідом повинен продовжуватись і треба вчитись на чужих помилках, ніж на своїх, тим більше, що помилок і так багато.

3.2 Податковий кодекс як модернізація податкової системи України

Податковий кодекс України зокрема визначає:

 вичерпний перелік податків та зборів, що справляються в Україні, та порядок їх адміністрування,

 платників податків та зборів, їх права та обов'язки,

 компетенцію контролюючих органів, повноваження і обов'язки їх посадових осіб під час здійснення податкового контролю,

 відповідальність за порушення податкового законодавства

Податковий кодекс України має реєстраційний № 2755-VІ від 2 грудня 2010 року.

Кодекс набрав чинності з 1 січня 2011, однак деякі статті наберуть чинності пізніше, аж до 1 січня 2015 року.

Кодекс опублікований у газеті «Голос України» вiд 04.12.2010 — № 229.

Структура кодексу

 Розділ I. Загальні положення

 Розділ II. Адміністрування податків, зборів (обов'язкових платежів)

 Розділ III. Податок на прибуток підприємств

 Розділ IV. Податок на доходи фізичних осіб

 Розділ V. Податок на додану вартість

 Розділ VI. Акцизний податок

 Розділ VII. Збір за першу реєстрацію транспортного засобу

 Розділ VIII. Екологічний податок

 Розділ IX. Рентна плата за транспортування нафти і нафтопродуктів магістральними нафтопроводами та нафтопродуктопроводами, транзитне транспортування трубопроводами природного газу та аміаку територією України

 Розділ X. Рентна плата за нафту, природний газ і газовий конденсат, що видобуваються в Україні

 Розділ XI. Плата за користування надрами

 Розділ XII. Місцеві податки і збори

 Розділ XIII. Плата за землю

 Розділ XIV. Спеціальні податкові режими

 Розділ XV. Збір за користування радіочастотним ресурсом України

 Розділ XVI. Збір за спеціальне використання води

 Розділ XVII. Збір за спеціальне використання лісових ресурсів

 Розділ XVIII. Особливості оподаткування платників податків в умовах дії угоди про розподіл продукції

 Розділ XIX. Прикінцеві положення

 Розділ XX. Перехідні положення

Закони України, що втратили чинність при набутті чинності Податковим кодексом України

 «Про акцизний збір»

 «Про Державний реєстр фізичних осіб — платників податків та інших обов'язкових платежів»;

 «Про акцизний збір на алкогольні напої та тютюнові вироби»

 «Про патентування деяких видів підприємницької діяльності»

 «Про ставки акцизного збору на деякі транспортні засоби та кузови до них»

 «Про ставки акцизного збору і ввізного мита на деякі товари (продукцію)»

 «Про плату за землю»

 «Про систему оподаткування»

 «Про податок на додану вартість»

 «Про фіксований сільськогосподарський податок»

 «Про ставки акцизного збору на тютюнові вироби»

 «Про економічний експеримент щодо стабілізації роботи підприємств легкої та деревообробної промисловості Чернівецької області»

 «Про ставки акцизного збору на спирт етиловий та алкогольні напої»

 «Про порядок погашення зобов'язань платників податків перед бюджетами та державними цільовими фондами»

 «Про податок з доходів фізичних осіб»

 «Про податок з власників транспортних засобів та інших самохідних машин і механізмів»

 «Про оподаткування прибутку підприємств»

Історія прийняття

17 червня 2010 року поданий урядом законопроект було прийнято за основу. Але зазначений законопроект зазнав такої критики, що 8 липня Верховна Рада України спочатку ухвалює рішення про всенародне обговорення проекту Податкового кодексу, а вже 7 вересня визнає такою, що втратила чинність, власну постанову про прийняття Податкового кодексу за основу. Новий етап ухвалення Податкового кодексу розпочався 7 жовтня, коли доопрацьований проект цього документу було прийнято за основу постановою Верховної Ради № 2593-VI. 18 листопада Верховна Рада нарешті приймає Податковий кодекс, але вже 30 листопада Президент України після масових акцій протесту накладає на нього вето. Подальші події розвиваються блискавично. 2 грудня Верховна Рада повторно приймає Податковий кодекс вже з урахуванням побажань Президента, 3 грудня кодекс підписує глава держави, а вже 4 грудня текст Податкового кодексу офіційно оприлюднюється в газеті «Голос України».

Основні зміни в податковому кодексі : Стаття 151.1 Податкового кодексу України визначає, що сновна ставка податку становить 16 відсотків. Розміри ставок податку визначає стаття 193 Податкового кодексу України.

Ставки податку на додлану вартість встановлюються від бази оподаткування в розмірах 17 відсотків або 0 відсотків.

Недоліки кодексу

Прийняття Податкового кодексу є стартом податкової реформи, а отже до нього необхідно вносити зміни. Є неузгодженості Податкового кодексу та Конституції України. Серед недоліків кодексу, зокрема, подвійна відповідальність за одне і теж правопорушення.

Податковий кодекс України регулює відносини, пов'язані з оподаткуванням в Україні та визначає правові основи, принципи побудови і функціонування податкової системи.

Кодекс встановлює основні положення щодо видів податків, зборів та інших обов'язкових платежів (далі - податки), визначення суб'єктів податкових правовідносин, їх прав та обов'язків, об'єктів оподаткування, бази оподаткування, граничних розмірів ставок, механізмів справляння та зарахування податків, регламентує порядок їх встановлення, зміни та скасування, а також надання пільг в оподаткуванні, ведення податкового обліку, забезпечення виконання податкових зобов'язань та порядок і умови притягнення до відповідальності за порушення в сфері оподаткування.

Норми Податкового кодексу поширюються на всі види податків, які визначені цим Кодексом, крім мита, справляння якого регулюється Митним кодексом України. Норми Податкового кодексу не поширюються на обов'язкові платежі та збори, встановлені іншими законами України, що не пов'язані з питаннями оподаткування.

Характерною особливістю діючої податкової системи сьогодні є її недосконалість, а саме: неузгодженість та суперечливість окремих податкових законів, нестабільність законодавства, надмірне податкове навантаження на платників, безсистемне й невиправдане надання пільг, перекручування економічної сутності окремих податків та непристосованість її до переходу від адміністративної-командних методів управління господарством до господарювання в умовах демократичної правової системи України шляхом створення єдиного всеохоплюючого Закону - Податкового кодексу України.

Зазначений законопроект є першим кроком на шляху створення досконалої системи оподаткування з високим рівнем збирання податків і має на меті регулювання відносин оподаткування, визначає принципи побудови податкової системи, перелік податків, зборів та інших обов 'язкових платежів, що підлягають сплаті до бюджетів всіх рівнів. Визначає методику їх обчислення, ставки оподаткування, правовий стан платників податків, порядок адміністрування податків, а також порядок і умови застосування фінансових санкцій до платників податків за порушення податкового законодавства.

При розробці проекту Податкового кодексу України враховувалось те, що саме податки є ефективним знаряддям реалізації державної політики стосовно життєдіяльності суспільства, а саме: перерозподілу національного доходу в соціальному, віковому, територіальному галузевому аспектах;

компенсації недоліків ринкових механізмів розміщення ресурсів і забезпечення суспільними благами; заохочення ділової та інвестиційної активності тощо.

Розроблений проект Податкового кодексу України забезпечує комплексний підхід у регулюванні податкових відносин, вирішує питання усунення податкового законодавства та забезпечує гармонізацію його з нормами іншого законодавства України.

У проекті Податкового кодексу України відображені питання подальшого реформування податкового законодавства у напрямі диференційованого розподілу податкового навантаження між платниками податків, спрощення механізму оподаткування, чіткого визначення прав і обов 'язків платників податків, а також поліпшення роботи органів державної податкової служби з платниками податків, у тому числі забезпечення платників податків інформацією з питань оподаткування. Забезпечення всіх учасників податкових відносин повною інформацією про те, хто, коли, і при яких обставинах має обов 'язки щодо сплати податків, забезпечить прозорість і зрозумілість податкового законодавства , зробить його доступним для всіх платників податків.

Положення проекту Податкового кодексу України спрямовані на необхідність:

      створення в Україні стабільної податкової системи, яка б забезпечувала чітке визначення порядку стягнення податків, його простоту;

      забезпечення чіткого визначення об 'єктів оподаткування з метою запобігання випадкам подвійного оподаткування;

      забезпечення справедливого підходу при оподаткуванні всіх категорій платників податків;

      упорядкування механізму стягнення податків та посилення відповідальності за ухилення від сплати податків та їх несвоєчасну сплату;

      стимулювання інвестиційних та інноваційних процесів і підтримки технологічного оновлення суспільства;

      стимулювання малого підприємництва;

      дотримання міжнародних угод з питань оподаткування;

      реальне забезпечення прав платників податків;

      створення дієвого механізму контролю.

У проекті Податкового кодексу визначені права та обов 'язки юридичних та фізичних осіб (суб 'єктів оподаткування), зокрема щодо обов 'язків їх постановки на облік як платників податків в органах державної податкової служби, що передбачає присвоєння їм ідентифікаційного номера - єдиного по всіх податках, що входять до системи оподаткування України, в тому числі, які підлягають сплаті в зв 'язку з переміщенням товарів через митний кордон України.

Ведення Державного реєстру фізичних осіб-платників податків та Єдиного банку даних про платників податків юридичних осіб надасть можливість органам державної податкової служби ефективніше виконувати свої функції по контролю за обчисленням, своєчасністю сплати податків, а також оперативно виявляти порушників податкового законодавства.

Вдосконалення податкового законодавства, передбачене проектом Податкового кодексу України, має на меті створення умов для подальшого інтегрування України до світової спільноти, адаптації податкового законодавства Європейського союзу.

Відповідно до положень Податкового кодексу переважним джерелом формування дохідної частини бюджетів всіх рівнів залишаються непрямі податки. Водночас створюватимуться передумови для збільшення надходжень від прямих податків.

Запропонований проект Податкового кодексу складається з 15 розділів (включаючи резервний):

1. Загальні положення

2. Податок на прибуток підприємств

3. Податок на доходи фізичних осіб

4. Податок на додану вартість

5. Акцизний податок

6. Податок на майно

7. Державне мито

8. Інші податки

9. Гербовий збір

10. (резервний)

11. Місцеві податки і збори.

12. Спеціальні податкові режими

13. Загальні адміністративні положення

14. Правопорушення в сфері оподаткування

15. Прикінцеві положення

Перелік як загальнодержавних, так і місцевих податків в запропонованому проекті Податкового кодексу по відношенню до діючого законодавства має істотні зміни. З переліку діючих загальнодержавних д податків вилучено податок на промисел, податок з власників транспортних засобів та інших самохідних машин і механізмів, податок на землю, збір до Фонду для здійснення заходів щодо ліквідації наслідків Чорнобильської катастрофи та соціального захисту населення , збір на обов 'язкове державне пенсійне страхування, збір до Державного інноваційного фонду. Разом з тим до переліку загальнодержавних податків віднесено гербовий збір.

Найбільш істотних змін зазнав перелік місцевих податків. Так, перелік перелік місцевих податків доповнено місцевим акцизним податком, збором за організацію гастрольної діяльності, збором за видачу дозволів на будівництво у населенних пунктах об 'єктів виробничого і не виробничого призначення, індивідуального житлового, дачного будівництва садових будинків та гаражів.

При розробці положень Податкового кодексу щодо оподаткування податком на прибуток підприємств в основному збережено діючий сьогодні порядок. Поряд з тим у положеннях кодексу передбачається і ряд змін.