Отчет по преддипломной практике в ОАО «Белвнешэкономбанк»

     В договор лизинга могут быть также  включены другие условия, например:

• права и обязанности сторон в отношении объекта лизинга, включая право выкупа;
• сведения о страховании объекта лизинга;
• сведения о способах обеспечения и исполнения обязательств;
• форс-мажорные обстоятельства.

     Цена  договора лизинга может быть рассчитана двумя различными способами. Первый предполагает суммирование инвестиционных расходов и вознаграждение лизингодателя.

      В состав инвестиционных расходов лизингодателя  включаются:

• первоначальная или восстановительная стоимость объекта лизинга;
• проценты, выплачиваемые банку или другому кредитору по ссуде, за счет которой лизингодателем приобретено данное оборудование;
• расходы на привлечение гарантии, если лизингодатель заключил договор с гарантом;
• платежи по страхованию объекта лизинга и рисков сделки, в случае осуществления такого страхования лизингодателем;
• затраты лизингодателя по капитальному ремонту объекта лизинга;
• налоги и приравненные к ним платежи, связанные с объектом лизинга.

      Размер  вознаграждения лизингодателя рассчитывается как разность между общей суммой получаемых платежей и суммой платежей, возмещающих инвестиционные затраты.

      Согласно  второму способу цена договора лизинга  рассчитывается исходя из совокупности лизинговых платежей и выкупной стоимости объекта, если выкуп оборудования предусмотрен условиями договора. Лизинговые платежи включают в себя сумму, возмещающую (частично или полностью) инвестиционные расходы лизингодателя, а также сумму его дохода или вознаграждения. Размер, способ и периодичность уплаты арендополучателем лизингового платежа определяется договором лизинга.

      Договор лизинга вступает в силу с момента  фактической передачи лизингодателем лизингового имущества лизингополучателю и действует в течение установленного в договоре срока. В нем обычно оговаривается, что лизингополучатель не может расторгнуть договор и возвратить лизинговое имущество до окончания срока лизинга за исключением случаев, предусмотренных действующим в Республике Беларусь законодательством. В частности, расторгнуть договор лизинга до истечения его срока лизингополучатель имеет право при неустранимых нарушениях условий поставки лизингового имущества, которые исключают возможность его эксплуатации, например, в случае невозможности замены поставленного ненадлежащего имущества. Если лизинговое соглашение не вступило в силу в связи с невыполнением своих обязательств поставщиком, убытки, понесенные сторонами договора лизинга, распределяются между ними в соответствии с условиями этого договора. Если же лизинговое имущество не передано лизингополучателю в установленные сроки по причинам, за которые несет ответственность банк-лизингодатель, лизингополучатель вправе потребовать с него возмещения своих убытков.

      Со  своей стороны банк-лизингодатель  может досрочно расторгнуть договор лизинга при следующих обстоятельствах: неуплате или значительной просрочке лизинговых платежей лизингополучателем, нарушении им прав собственности банка на лизинговое имущество или условий договора по эксплуатации объекта лизинга, гибели лизингового имущества, объявлении предприятия-лизингополучателя банкротом или его ликвидации, возникновении форс-мажорных обстоятельств и т.п. [18, с. 287].

      Лизинговый  платеж может производиться в  денежной, либо в товарной, либо в  смешанной форме. Лизинговый платеж включается в себестоимость продукции, производимой лизингополучателем. По методу исчисления лизинговые платежи подразделяются на следующие виды [8, с. 224]:

• с фиксированной денежной суммой – в нее включаются амортизационные отчисления, плата за заемные средства, сумма комиссионного вознаграждения лизингодателя, плата за предоставляемые им дополнительные услуги;
• платежи с авансом (депозитом) – лизингополучатель вносит аванс, а затем периодическими платежами уплачивает остальную сумму;
• минимальные (совокупные) платежи – сумма всех лизинговых платежей плюс плата за выкуп арендованного имущества в собственность лизингополучателя;
• неопределенные платежи – расчет базируется на проценте от объема реализуемой продукции, суммы полученной прибыли.

      Могут быть использованы также другие виды платежей, например, прогрессивные (возрастающие), регрессивные (убывающие), сезонные и т. д.

      Итак, документарное оформление лизинговой сделки происходит в несколько этапов.

      На  первом этапе происходит выбор имущества  и заключение договора на его продажу предприятием-изготовителем либо другим поставщиком лизингодателю.

      На  втором этапе лизингодатель сдает  оборудование, приобретенное у поставщика за счет собственных либо заемных  средств, во временное пользование  лизингополучателю.

      Отношения лизингополучателя и лизингодателя регулируются договором лизинга, который является основным юридическим документом.

      Договор лизинга представляет собой соглашение, заключаемое прямыми участниками лизинговой сделки, и содержит ряд важных условий. 

     1.3 Расчет лизинговых платежей 

     Лизинговые  платежи – это общая сумма, выплачиваемая лизингополучателем лизингодателю за предоставленное  ему право пользования имуществом. В лизинговые платежи включаются: амортизация лизингового имущества  за весь срок действия договора лизинга, компенсация платы лизингодателя за использованные им заемные средства, комиссионное вознаграждение, плата за дополнительные услуги лизингодателя, предусмотренные договором лизинга, а также стоимость выкупаемого имущества, если договором предусмотрен выкуп и порядок выплат стоимости в виде долей в составе лизинговых платежей.

     Лизинговые  платежи уплачиваются в виде отдельных  взносов. При заключении договора стороны  устанавливают общую сумму лизинговых платежей, форму, метод начисления, периодичность уплаты взносов, а также способы их уплаты.

     Платежи могут осуществляться в денежной форме, компенсационной форме (продукцией или услугами лизингополучателя), а  также в смешанной форме. При  этом устанавливается цена продукции  или услуг.

     По  методу начисления лизинговых платежей стороны могут выбрать:

     - метод «с фиксированной общей  суммой», когда общая сумма  платежей начисляется равными  долями в течение всего срока  договора;

     - метод «с авансом», когда лизингополучатель  при заключении договора выплачивает лизингодателю аванс в согласованном сторонами размере, а остальная часть общей суммы лизинговых платежей (за минусом аванса) начисляется и уплачивается в течение срока действия договора, как и при начислении платежей с фиксированной общей суммой;

     - метод «минимальных платежей»,  когда в общую сумму платежей  включаются сумма амортизации  лизиногового имущества за весь  срок действия договора, плата  за использованные лизингодателем  заемные средства, комиссионное  вознаграждение и плата за  дополнительные услуги лизингодателя, предусмотренные договором, а также стоимость выкупаемого лизингового имущества, если выкуп предусмотрен договором.

     Периодичность выплат. В договоре лизинга стороны устанавливают  периодичность выплат (ежегодно, ежеквартально, ежемесячно, еженедельно), а также сроки внесения платы по числам месяца. Способы уплаты. По соглашению сторон взносы могут осуществляться равными долями, в уменьшающихся или увеличивающихся размерах. Алгоритм расчета. В связи с тем, что с уменьшением задолженности по кредиту, полученному лизингодателем для приобретения имущества – предмета договора лизинга, уменьшается и размер платы за используемые кредиты, а также уменьшается и размер комиссионного вознаграждения лизингодателю, если ставка вознаграждения очень часто устанавливается сторонами в процентах к непогашенной (несамортизированной) стоимости имущества.

     Осуществлять  расчет лизинговых платежей следует  в следующем порядке:

     - рассчитываются размеры лизинговых  платежей по годам, охватываемым  договором лизинга;

     - рассчитывается общий размер  лизинговых платежей за весь  срок договора лизинга как  сумма платежей по годам;

     - рассчитываются размеры лизинговых  взносов в соответствии с периодичностью  взносов, а также методами начисления  и способом уплаты.

     При оперативном лизинге, когда срок договора меньше 1 года, размеры лизинговых платежей определяются по месяцам. Расчет общей суммы лизинговых платежей осуществляется по формуле:

     ЛП=АО+ПК+КВ+ДУ+НДС,                                                                      (1)

     где: ЛП – общая сумма лизинговых платежей;

     АО  – величина амортизационных отчислений, причитающихся лизингодателю в  текущем году;

     ПК  – плата за используемые кредитные  ресурсы лизингодателем на приобретение имущества – объекта договора лизинга;

     КВ  – комиссионное вознаграждение лизингодателю за предоставление имущества по договору лизинга;

     ДУ  – плата лизингодателю за дополнительные услуги лизингополучателю, предусмотренные  договором лизинга;

     НДС – налог на добавленную стоимость, уплачиваемый лизингополучателем по услугам лизингодателя.

     Амортизационные отчисления АО рассчитываются по формуле:

     АО= ,                                                                                                (2)

     где: - балансовая стоимость имущества – предмета договора лизинга, млн. руб.

       - норма амортизационных отчислений, процентов.

     Балансовая  стоимость имущества определяется в порядке, предусмотренном правилами  бухгалтерского учета. Норма амортизационных  отчислений принимается в соответствии с «Едиными нормами амортизационных отчислений». Стороны договора лизинга по взаимному соглашению вправе применять механизм ускоренной амортизации с коэффициентом не выше 2.

     Если  лизингополучатель является малым  предприятием, в общую сумму лизинговых платежей налога на добавленную стоимость не включается. Расчет платы за используемые кредитные ресурсы. Плата за используемые лизингодателем кредитные ресурсы на приобретение имущества - рассчитывается по формуле:

     ПК = ,где                                                                                       (3)

     ПК  – плата за используемые кредитные  ресурсы, млн.руб.

     СТк – ставка за кредит, процентов годовых.

     В каждом расчетном году плата за используемые кредитные ресурсы соотносятся  со среднегодовой суммой непогашенного  кредита в этом году или среднегодовой остаточной стоимостью имущества – предмета договора:

     KPt = где                                                                             (4)

     KPt – кредитные ресурсы, используемые  на приобретение имущества, плата  за которые осуществляется в расчетном году, млн.руб.

     OСн  и OСк – расчетная остаточная  стоимость имущества на начало  и конец года, млн.руб.

     Q – коэффициент, учитывающий долю  заемных средств в общей стоимости  приобретаемого имущества.

     Если  для приобретения имущества используются только заемные средства, коэффициент Q=1. Расчет комиссионного вознаграждения лизингодателю. Комиссионное вознаграждение может устанавливаться по соглашению сторон в процентах:

     а) от балансовой стоимости имущества  – предмета договора;

     б) от среднегодовой остаточной стоимости имущества.

     В соответствии с этим расчет комиссионного  вознаграждения осуществляется по формуле:

     КВt = p БС, где                                                                                           (5)

     р – ставка комиссионного вознаграждения, процентов годовых от балансовой стоимости имущества;

     БС  – то же что и в формуле 2 или

     КВt= ,где                                                                            (6)