Отчет по преддипломной практике в ОАО «Белвнешэкономбанк»

     Обычно  в оперативный лизинг сдается  строительная техника (краны, экскаваторы и т.д.), транспорт, ЭВМ и т.д. При оперативном лизинге арендатор, как правило, сохраняет за собой право аннулировать договор при условии заблаговременного уведомления арендодателя. Особые признаки:

• срок действия договора лизинга значительно меньше нормативного срока службы имущества, вследствие чего арендодатель не рассчитывает возместить стоимость имущества за счет поступлений от одного договора;
• имущество в лизинг сдается многократно;
• обязанности  по техническому обслуживанию, ремонту,   страхованию  лежат  на арендодателе;
• размеры лизинговых платежей при оперативном лизинге выше, чем при финансовом, поскольку арендодатель должен учитывать   дополнительные   риски,   связанные, например, с отсутствием клиентов для повторной сдачи имущества,  возможной порчей или гибелью имущества;
• арендатор может расторгнуть договор, если имущество в силу непредвиденных обстоятельств окажется в состоянии, непригодном для использования;
• по окончании срока договора имущество, как правило, возвращается арендодателю.

     По  прекращении договора оперативного лизинга арендатор получает право  продлить договор лизинга или  даже приобрести имущество в собственность [20, с. 55].

     Возвратный  лизинг. Отношения сторон при возвратном лизинге начинаются с того, что собственник имущества сначала продает его будущему арендодателю, а затем берет это же имущество в аренду, т.е. одно и то же лицо (первоначальный собственник) выступает и в качестве поставщика, и в качестве арендатора. В результате арендодатель как бы дает ссуду под залог имущества, находящегося у поставщика-арендатора.

     Преимущества  возвратного лизинга для арендатора:

• он может прибегнуть к услугам лизинговой компании в случаях, когда уже после покупки оборудования стало очевидным, что отвлечение значительных средств из оборота на закупку этого оборудования привело или может привести к ухудшению его финансового положения;
• он получает от лизинговой компании полную стоимость оборудования, возвращает затраченные на закупку оборудования средства, сохраняя за собой право владения и пользования этим оборудованием;
• он может вести переговоры с лизинговой компанией (которые иногда могут занимать длительное время), уже имея необходимое ему оборудование и используя его.

     Левередж-лизинг. В литературе данный вид лизинга можно встретить также под названием кредитного, раздельного или паевого. Основное отличие его от финансового лизинга состоит в том, что арендодатель, приобретая имущество, выплачивает из своих средств не всю стоимость, а лишь ее часть, например 15%, остальную же сумму берет в кредит у одного или нескольких кредиторов (банков, страховых компаний, других финансовых учреждений). При этом арендодатель пользуется всеми налоговыми льготами, которые рассчитываются исходя из полной стоимости имущества, а не из ее части.

     Объектом  левередж-лизинга чаще всего является дорогостоящее оборудование для  таких организаций, как предприятия  коммунального обслуживания, парки  грузовых автомобилей, подвижных железнодорожных  составов, кораблей и др.

     С точки зрения права данная разновидность финансового лизинга изначально не имеет никаких особых признаков: в правоотношении сохраняются все те же три стороны: продавец, арендодатель и арендатор. Тот факт, что источником финансирования фактически являются кредиторы арендодателя, на права и обязанности сторон договора лизинга влияния не оказывает [20, с. 56].

     Сублизинг представляет собой договор, по которому имущество поступает арендатору через посредника, который по отношению  к первоначальному арендодателю также является арендатором. То есть имеется основной арендодатель, который через посредника, как правило, лизинговую компанию, сдает оборудование в аренду арендатору. При этом в договоре предусматривается, что в случае временной неплатежеспособности или банкротства посредника лизинговые платежи должны поступить основному арендатору.

     «Мокрый»  и «чистый» лизинг. В зависимости  от объема дополнительных услуг (техническое  обслуживание, ремонт, страхование  и т.д.), которые арендодатель предоставляет  арендатору, различают следующие  виды лизинга.

     Чистый  лизинг имеет место в тех случаях, когда все расходы по эксплуатации, ремонту и страхованию используемого  имущества несет арендатор и  они не включаются в лизинговые платежи, которые таким образом очищаются  от всех сопутствующих затрат. Арендодатель, как правило, по договору чистого лизинга обязан содержать имущество в рабочем состоянии, тщательно обслуживать его и после окончания срока сделки возвратить арендодателю в хорошем состоянии с учетом нормального износа.

     Револьверный  лизинг представляет собой вид лизинга, при котором арендатор имеет право по истечении определенного срока произвести замену арендуемого имущества на иное, которое в соответствии с технологическими особенностями процесса производства последовательно необходимо арендатору. Основанием для выделения такого вида лизинга служит особый тип финансирования, при котором после окончания первого срока договор лизинга продлевается на следующий период.

     Международный и внутренний лизинг. Лизинг подразделяется на международный и внутренний. При внутреннем лизинге арендатор, арендодатель и продавец (поставщик) являются резидентами Республики Беларусь, при международном – арендатор или арендодатель являются нерезидентами.

     Разделение  лизинга на международный и внутренний имеет значение для определения применяемости международных договоров и обычаев, а также для определения применимого права.

     Таким образом, далеко не все виды лизинга, встречающиеся как в литературе, так и в законодательстве, могут  быть признаны самостоятельными видами лизинга с юридической точки зрения.

     Итак, под лизингом понимают вид предпринимательской  деятельности, направленной на инвестирование временно свободных или привлеченных финансовых средств, когда по договору финансовой аренды (лизинга) арендодатель (лизингодатель) обязуется приобрести в собственность указанное арендатором (лизингополучателем) имущество у определенного продавца и предоставить это имущество арендатору за плату во временное владение для предпринимательских целей.

     В настоящее время существует достаточно широкая классификация видов лизинга. Однако, в большинстве случаев, специалистами выделяются прямой лизинг и косвенный, финансовый, оперативный и международный. 
 
 
 
 

1.2 Порядок оформления лизинговых сделок 
 

      Схема проведения лизинговой сделки и финансовых потоков приведена на рис. 2.

Рис. 2. Проведение лизинговой сделки и финансовых потоков 

      С точки зрения имущественных отношений  лизинговая сделка состоит из двух взаимосвязанных составляющих: отношений по купле-продаже и отношений, связанных с временным использованием имущества. С точки зрения права эти отношения реализуются с помощью двух видов договоров: купли-продажи и лизинга. В случае если в договоре лизинга предусмотрена возможность выкупа имущества арендатором, то отношения по временному использованию имущества завершаются отношениями купли-продажи между лизингодателем и лизингополучателем.

      Все элементы лизингового процесса тесно  связаны между собой. Отношения  по временному использованию имущества возникают только после того, как были реализованы условия договора купли-продажи между лизингодателем и поставщиком. Отношения купли-продажи по поводу выкупа объекта лизинга возникают после окончания срока договора лизинга, но уже между лизингодателем и лизингополучателем [8, с. 220].

      Документальное оформление лизинговой сделки состоит из двух этапов. Наличие косвенных участников лизинговых отношений, заинтересованных в силу особенностей своей предпринимательской деятельности в реализации лизинговой сделки, требует тесного взаимодействия всех субъектов между собой на разных этапах.

      На  первом этапе (лизингополучатель –  лизингодатель – поставщик) происходит выбор имущества и заключение договора на его продажу предприятием-изготовителем либо другим поставщиком лизингодателю. При этом пользователь имущества, юридически не участвуя в договоре купли-продажи, является активным участником этой сделки, выбирая оборудование и конкретного поставщика. Все технические вопросы реализации условий договора купли-продажи (перечень и объем продукции, сроки и место поставки, гарантийные обязательства, порядок приемки и т.д.) решаются между изготовителем (поставщиком) и лизингополучателем, а на лизингодателя ложится обязанность финансового обеспечения.

      Потенциальный клиент представляет банку-лизингодателю  заявку на лизинг, в которой содержатся технические характеристики необходимого ему оборудования или другого имущества, срок пользования им, наименование и реквизиты поставщика (если клиент не указывает конкретного поставщика и обращается с соответствующей просьбой к банку, последний определяет круг вероятных продавцов заказанного имущества и запрашивает их о возможности его приобретения). Кроме того, потенциальный лизингополучатель представляет сведения о своей производственной деятельности, финансовом состоянии и перспективах развития, необходимые банку для оценки риска данной операции.

      Проанализировав представленные сведения, банк готовит  заключение о кредитоспособности лизингополучателя  с учетом долгосрочного характера  лизинговой сделки и эффективности  лизингового проекта. Если кредитоспособность признана достаточной, принимается решение о проведении лизинговой операции. В необходимых случаях банк может потребовать дополнительных гарантий выполнения обязательств клиентом, например, залога какого-либо имущества лизингополучателя.

      После предварительного согласования с поставщиком  и лизингополучателем характеристик  и цены объекта лизинга, условий его поставки и условий платежа банк заключает с поставщиком договор купли-продажи, в котором указываются согласованные параметры сделки. Параллельно им составляется договор лизинга, условия которого согласовываются с лизингополучателем [18, с. 285].

      На  втором этапе (лизингодатель – лизингополучатель  – банк) лизингодатель сдает оборудование, приобретенное у поставщика за счет собственных либо заемных средств, во временное пользование лизингополучателю. Все отношения по поводу передачи в аренду основных средств регулируются лизинговым договором. Поставщик и банк при этом, не принимая юридического участия в данном договоре, тем не менее имеют отношения к прямым участникам лизинговой сделки. Так, предприятие-поставщик несет ответственность по качеству продукции перед пользователем, т. е. лизингополучателем. Банк, предоставляя ссуду лизингодателю на покупку оборудования для его последующей сдачи в аренду, должен иметь представление о характере и деталях лизинговой сделки, а также о финансовом состоянии не только своего заемщика (лизингодателя), но и его конрагента (лизингополучателя), поскольку от своевременности и полноты лизинговых платежей лизингодателю зависят и его возможности по погашению банковского кредита.

      На  основании договора купли-продажи  поставщик доставляет объект лизинга по указанному в договоре адресу (как правило, непосредственно лизингополучателю по месту его нахождения) и, если это необходимо, осуществляет монтаж и ввод в эксплуатацию заказанного оборудования. Затем оформляются документы, удостоверяющие факт поставки, а также соответствие лизингового имущества условиям договоров купли-продажи и лизинга и отсутствие претензий у лизингополучателя (акт приемки оборудования в эксплуатацию, акт приемки-сдачи основных средств в лизинг и т.п.).

      Вслед за подписанием этих документов банк-лизингодатель  оплачивает поставщику полную стоимость  поставленного имущества, после чего вступает в силу договор лизинга.

      Договор лизинга является основным юридическим документом, регулирующим отношения лизингодателя и лизингополучателя. Он представляет собой соглашение, заключаемое прямыми участниками лизинговой сделки и содержит следующие условия [8, с. 222]:

• объект лизинга (наименование арендуемого имущества, его качественные и количественные характеристики);
• контрактная стоимость объекта лизинга,
• обязательства сторон по уплате налоговых и неналоговых платежей в бюджет и внебюджетные фонды, связанных с объектами лизинга,
• цена договора лизинга, устанавливаемая по соглашению сторон; цена договора лизинга может рассчитываться исходя из суммы инвестиционных расходов лизингодателя и суммы его вознаграждения и исходя из совокупности лизинговых платежей и выкупной стоимости имущества, если условиями договора лизинга предусмотрен выкуп объекта пользователем;
• размеры лизинговых платежей, а также способ и периодичность их уплаты,
• сведения об условиях поставки объекта лизинга и ответственности поставщика;
• обстоятельства передачи лизингополучателю объекта лизинга во временное пользование, а также его возврата лизингодателю, включая досрочное изъятие;
• срок действия договора лизинга, исчисляемый с момента фактической передачи лизингодателем лизингополучателю объекта лизинга;
• права и ответственность сторон за невыполнение своих 
  обязательств по договору;
• условия эксплуатации и технического обслуживания объекта лизинга.