Отчет по практике в МУЗ «Детская городская поликлиника №4 им. Ф.Г. Ахмеровой»

Счет 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда" корреспондирует со счетами:

 

 

по дебету	по кредиту
50   Касса	08   Вложения во внеоборотные активы
51   Расчетные счета	20   Основное производство
52   Валютные счета	23   Вспомогательные  производства
55   Специальные счета  в   банках	25   Общепроизводственные  расходы
68   Расчеты по налогам  и сборам	26   Общехозяйственные  расходы
69   Расчеты по социальному   страхованию и обеспечению	28   Брак в производстве
71   Расчеты с подотчетными   лицами	29   Обслуживающие производства  и хозяйства
73   Расчеты с персоналом  по  прочим операциям	44   Расходы на продажу
76   Расчеты с разными  дебиторами и кредиторами	69   Расчеты по социальному  страхованию и обеспечению
79   Внутрихозяйственные  расчеты	76   Расчеты с разными  дебиторами и кредиторами
94   Недостачи и потери  от порчи ценностей	79   Внутрихозяйственные  расчеты
	84 Нераспределенная прибыль  (непокрытый убыток)
	91   Прочие доходы и расходы
	96   Резервы предстоящих  расходов
	97   Расходы будущих  периодов
	99   Прибыли и убытки

 

 

3.5. Затраты на производство  и калькулирование себестоимости продукции.

Под методом учета затрат на производство и калькулирования  себестоимости продукции понимают совокупность способов (приемов) регистрации, сводки и обобщения в учетных  регистрах данных о затратах на производство продукции и исчисления ее себестоимости (по всей продукции в целом, по видам  продукции и единицам продукции).

В настоящее время применяются  различные методы учета затрат на производство и калькулирования  себестоимости продукции. Основу их классификации составляют способы  группировки затрат по отдельным  объектам учета (отдельным видам  продукции или группам однородных изделий, заказам, переделам, процессам) и способы калькулирования себестоимости  продукции (нормативный способ, способы  суммирования затрат, исключения стоимости  попутной продукции из общей суммы  затрат, пропорционального распределения  затрат и др.).

Проектом Методических рекомендаций (41) рекомендуются простой (попроцессный), попередельный и позаказный методы учета затрат на производство и калькулирования себестоимости продукции. Кроме того, организации могут применять нормативный метод калькулирования себестоимости продукции и метод директ-костинг (сокращенной себестоимости продукции). Особенности каждого метода будут рассмотрены в последующих пунктах данной главы. Понятие и объекты калькулирования себестоимости продукции

Калькулирование — это исчисление себестоимости произведенной продукции, выполненных работ и оказанных услуг.

В процессе калькулирования  исчисляют себестоимость:

всего выпуска продукции, выполненных работ и оказанных  услуг;

отдельных видов продукции, работ, услуг, основного и вспомогательного производства, а также обслуживающих  производств и хозяйств;

полуфабрикатов, используемых для последующей переработки  или продажи;

продукции, работ, услуг отдельных  подразделений;

незавершенного производства.

Указанные показатели себестоимости  используются для составления отчета о прибылях и убытках, управления себестоимостью продукции, определения  цен на продукцию (работы, услуги), а  также результатов деятельности организации и ее отдельных подразделений и т.п.

Различают плановую, сметную, нормативную и отчетную (фактическую) калькуляции.

Плановые калькуляции  определяют среднюю себестоимость  продукции или выполненных работ  на плановый период (год, квартал). Составляют их исходя из прогрессивных норм расхода  сырья, материалов, топлива, энергии, затрат труда, использования оборудования и норм расходов по организации обслуживания производства. Эти нормы расходов являются средними для планируемого периода. Разновидностью плановой являются сметные калькуляции, которые составляются на разовое изделие или работу для определения цены, расчетов с заказчиками и других целей.

Нормативные калькуляции  составляются на основе действующих  на начало месяца норм расхода сырья, материалов и других затрат (текущих  норм затрат). Текущие нормы затрат соответствуют производственным возможностям предприятия на данном -этапе его работы. При стабильных ценах на используемые ресурсы текущие нормы затрат в начале года, как правило, выше средних норм затрат, заложенных в плановую калькуляцию, а в конце года, наоборот, ниже. Именно поэтому и нормативная себестоимость продукции в начале года, как правило, выше плановой, а в конце года - ниже.

Отчетные (фактические) калькуляции  составляются по данным бухгалтерского учета о фактических затратах на производство продукции и отражают фактическую себестоимость произведенной  продукции или выполненных работ. В фактическую себестоимость  продукции включают и непланируемые непроизводительные расходы.

Объекты калькулирования - это  отдельные изделия, группы изделий, полуфабрикаты, незавершенное производство, работы и услуги, себестоимость которых  определяется. Аналитический учет затрат на производство ведется, как правило, по объектам калькулирования. Разрешается  открывать аналитические счета  не на каждый объект, а на их группу.

Для каждого объекта калькулирования  необходимо правильно выбрать калькуляционную  единицу, в качестве которой применяют:

натуральные единицы (тонны, штуки, метры и др.);

условно-натуральные единицы, исчисляемые с помощью коэффициентов (тысяча условных банок консервов, спирт 100%-ной крепости и др.);

стоимостные единицы (затраты  на рубль проданной продукции  на 1000 руб. стоимости запасных частей и т.п.);

трудовые единицы (один нормо-час, одна нормо-смена).

Калькуляционные единицы  могут не совпадать с учетной  натуральной единицей (на перерабатывающих организациях, например, учетной единицей является 1 кг продукции, а калькуляционной  единицей - 1 т или 1 ц).

Применение укрупненных  калькуляционных единиц упрощает составление  плановых и отчетных калькуляций.

3.6. Готовая продукция  и ее реализация.

Счет 41 «Товары»

Счет 41 "Товары" предназначен для обобщения информации о наличии  и движении товарно-материальных ценностей, приобретенных в качестве товаров  для продажи. Этот счет используется в основном организациями, осуществляющими  торговую деятельность, а также организациями, оказывающими услуги общественного  питания.

В организации счет 41 "Товары" применяется в случаях, когда  какие-либо изделия, материалы, приобретаются  специально для продажи или когда  стоимость готовых изделий, приобретаемых  для комплектации, не включается в  себестоимость проданной продукции, а подлежит возмещению покупателями отдельно.

К счету 41 "Товары" открыты  субсчета:

41-1 "Товары на складах";

41-2 "Товары в розничной  торговле";

На субсчете 41-1 "Товары на складах" учитывается наличие  и движение товарных запасов, находящихся  на оптовых и распределительных  базах, складах, в кладовых организаций, оказывающих услуги общественного  питания, овощехранилищах, холодильниках  и т.п.

На субсчете 41-2 "Товары в розничной торговле" учитывается  наличие и движение товаров, находящихся  в организациях, занятых розничной  торговлей (в магазинах, палатках, ларьках, киосках и т.п.) и в буфетах  организаций, занятых общественным питанием. На этом же субсчете учитывается  наличие и движение стеклянной посуды (бутылок, банок и др.) в организациях, занятых розничной торговлей, и  в буфетах организаций, оказывающих  услуги общественного питания.

Оприходование прибывших  на склад товаров отражается по дебету счета 41 "Товары" в корреспонденции  со счетом 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" по стоимости  их приобретения. При учете организацией, занятой розничной торговлей, товаров  по продажным ценам одновременно с этой записью делается запись по дебету счета 41 "Товары" и кредиту  счета 42 "Торговая наценка" на разницу  между стоимостью приобретения и  стоимостью по продажным ценам (скидки, накидки). Транспортные (по завозу) и  другие расходы по заготовке и  доставке товаров относятся с  кредита счета 60 "Расчеты с  поставщиками и подрядчиками" в  дебет счета 44 "Расходы на продажу".

При признании в бухгалтерском  учете выручки от продажи товаров  их стоимость списывается со счета 41 "Товары" в дебет счета 90 "Продажи".

Если выручка от продажи  отпущенных (отгруженных) товаров определенное время не может быть признана в  бухгалтерском учете, то до момента  признания выручки эти товары учитываются на счете 45 "Товары отгруженные". При фактическом их отпуске (отгрузке) производится запись по кредиту счета 41 "Товары" в корреспонденции  со счетом 45 "Товары отгруженные".

Аналитический учет по счету 41 "Товары" ведется по ответственным  лицам, наименованиям (сортам, партиям, кипам), а в необходимых случаях  и по местам хранения товаров.

3.7 Финансовые вложения.

К финансовым вложениям относятся  инвестиции в уставные капиталы и  ценные бумаги других предприятий; затраты  организации на приобретение  государственных  ценных бумаг; займы, предоставленные  другими организациями.

Финансовые вложения могут  быть краткосрочными (сроком до 1 года) и долгосрочные (сроком более 1 года).

Оцениваются финансовые вложения по фактической сумме вложенных  средств, т.е. в сумме фактических  затрат для инвестора.

Счет 58 «Финансовые вложения»  активный. По дебету отражается  увеличение сумм  финансовых вложений, по кредиту -  списание этих сумм. Сальдо дебетовое.

Данный счет организацией не используется.

Счет 58 "Финансовые вложения" предназначен для обобщения информации о наличии и движении инвестиций организации в государственные  ценные бумаги, акции, облигации и  иные ценные бумаги других организаций, уставные (складочные) капиталы других организаций, а также предоставленные  другим организациям займы.

К счету 58 "Финансовые вложения" могут быть открыты субсчета:

58-1 "Паи и акции";

58-2 "Долговые ценные  бумаги";

58-3 "Предоставленные займы";

58-4 "Вклады по договору  простого товарищества" и др.

На субсчете 58-1 "Паи  и акции" учитываются наличие  и движение инвестиций в акции  акционерных обществ, уставные (складочные) капиталы других организаций и т.п.

На субсчете 58-2 "Долговые ценные бумаги" учитываются наличие  и движение инвестиций в государственные  и частные долговые ценные бумаги (облигации и др.).

Финансовые вложения, осуществленные организацией, отражаются по дебету счета 58 "Финансовые вложения" и кредиту  счетов, на которых учитываются ценности, подлежащие передаче в счет этих вложений. Например, приобретение организацией ценных бумаг других организаций  за плату проводится по дебету счета 58 "Финансовые вложения" и кредиту  счета 51 "Расчетные счета" или 52 "Валютные счета".

На субсчете 58-3 "Предоставленные  займы" учитывается движение предоставленных  организацией юридическим и физическим (кроме работников организации) лицам  денежных и иных займов. Предоставленные  организацией юридическим и физическим лицам (кроме работников организации) займы, обеспеченные векселями, учитываются  на этом субсчете обособленно.

На субсчете 58-4 "Вклады по договору простого товарищества" организацией-товарищем учитывается  наличие и движение вкладов в  общее имущество по договору простого товарищества.

Предоставление вклада отражается по дебету счета 58 "Финансовые вложения" в корреспонденции со счетом 51 "Расчетные  счета" и другими соответствующими счетами по учету выделенного  имущества.

При прекращении договора простого товарищества возврат имущества  отражается по кредиту счета 58 "Финансовые вложения" в корреспонденции со счетами учета имущества.