Особенности анализа движения денежных средств по инвестиционной деятельности

Строка "Полученные дивиденды". В ней указывается сумма дивидендов, поступивших от других организаций  на расчетный (валютный) счет или в  кассу. Эти суммы отражаются по дебету счетов 50, 51 и 52 в корреспонденции  со счетом 91 "Прочие доходы и расходы" (субсчет "Прочие доходы") или 76 "Расчеты  с разными дебиторами и кредиторами" (субсчет "Расчеты по причитающимся  дивидендам и другим доходам").

Строка "Полученные проценты". В этой строке отражается сумма процентов  по ценным бумагам и выданным займам, поступившая в кассу или на банковские счета организации. Здесь  же указываются проценты, начисленные  банком по депозитным счетам, а также  на остаток денежных средств в соответствии с условиями договора на открытие и обслуживание расчетного (валютного) счета.

Полученные проценты учитываются  по дебету счетов учета денежных средств в корреспонденции со счетами 91 "Прочие доходы и расходы" (субсчет "Прочие доходы") и 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" (субсчет "Расчеты по причитающимся процентам").

Строка "Поступления от погашения займов, предоставленных  другим организациям". В ней показывается основная сумма возвращенных займов. Показатель строки формируется по кредитовому  обороту счета 58 "Финансовые вложения" (субсчет "Предоставленные займы") в корреспонденции со счетами 50, 51 и 52.

После того как заполнены  строки, связанные с поступлением денежных средств от инвестиционной деятельности, бухгалтер приступает к формированию показателей строк, в которых отражаются расходы  по этой деятельности.

Все показатели, касающиеся использования денежных средств, указываются  в круглых скобках.

Строка "Приобретение дочерних организаций". В уставном капитале дочернего предприятия основная часть акций (долей) принадлежит  материнской организации. Однако сам  по себе вклад в уставный капитал  другой организации, в том числе  дочерней, - это еще не приобретение данного предприятия, даже если куплена  большая часть акций (долей).

Указанная строка в форме  № 4 заполняется, если организация приобрела  дочернее предприятие по договору продажи. Сумма, уплаченная по договору приобретения предприятия как имущественного комплекса, отражается по дебету счета 60 или 76 в корреспонденции со счетами  учета денежных средств.

Строка "Приобретение объектов основных средств, доходных вложений в  материальные ценности и нематериальных активов". В этой строке отражается сумма денежных средств, уплаченных за приобретенные основные средства, нематериальные активы и прочие внеоборотные активы (кроме финансовых вложений).

Для заполнения этой строки используются дебетовые обороты  по счету 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" в корреспонденции  со счетами учета денежных средств.

Строка "Приобретение ценных бумаг и иных финансовых вложений". В строке отражается сумма денежных средств, израсходованных на покупку  долговых ценных бумаг (облигаций, векселей), акций, дебиторской задолженности (по договору уступки права требования).

Эта строка заполняется по данным дебетового оборота счета 58 "Финансовые вложения" (субсчета "Паи и акции", "Долговые ценные бумаги", "Вклады по договору простого товарищества", "Приобретение дебиторской  задолженности") в корреспонденции  со счетами 50, 51 и 52.

Строка "Займы, предоставленные  другим организациям". В данной строке отражаются суммы займов, выданных другим организациям. Это дебетовый  оборот счета 58 "Финансовые вложения" (субсчет "Предоставленные займы") в корреспонденции со счетами 50, 51 и 52.

Раздел "Движение денежных средств по инвестиционной деятельности" завершается итоговой строкой "Чистые денежные средства от инвестиционной деятельности". Показатель этой строки определяется как разница между суммой денежных средств, поступивших в результате инвестиционной деятельности, и суммой денежных средств, выбывших в результате такой деятельности. Если сумма выбывших денежных средств превышает сумму полученных денежных средств, показатель этой строки будет отрицательным. Он указывается в круглых скобках.

    

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 Заключение

Денежные средства - наиболее ликвидная категория активов, высокая  доля которых обеспечивает предприятию  наибольшую степень ликвидности. Денежные средства лежат в основе как начала, так и завершения производственно-коммерческого цикла современной компании. Очевидно, что деятельность компании, направленная на получение прибыли (т.е. хозяйственная деятельность), требует, чтобы денежные средства переводились в различные активы, различные виды запасов, которые, в свою очередь, обращаются в дебиторскую задолженность как часть процесса реализации. Результаты же деятельности считаются окончательными и достигнутыми, когда процесс инкассирования приносит поток денежных средств, с которых в том числе мог бы начаться и новый хозяйственный цикл, который, как ожидается, со временем принесет прибыль.

Анализ движения денежных средств преследует две основные цели.

1. Проанализировать отчет  о денежных потоках, чтобы оценить  их в более отдаленной перспективе  (например, долгосрочную платежеспособность) и определить модель денежных  потоков на этом промежутке  времени.

2. Дополнить статичные  показатели, используемые для оценки  краткосрочной ликвидности, прогнозом  потоков денежных средств на  ближайшее будущее.

Анализ движения денежных средств проводится по данным отчетного периода. Анализ движения денежных средств позволяет с объяснить расхождение между величиной денежного потока, имевшего место на предприятии в отчетном периоде, и полученной за этот период прибылью. Состав направлений видов деятельности, в связанных с движением денежных средств:

- текущая (основная) деятельность - получение выручки от реализации, авансы, уплата по счетам поставщиков,  получение краткосрочных кредитов  и займов, выплата заработной  платы, расчеты с бюджетом, выплаченные/полученные  проценты по кредитам и займам;

- инвестиционная деятельность - движение средств, связанных  с приобретением или реализацией  основных средств и нематериальных  активов;

- финансовая деятельность - получение долгосрочных кредитов  и займов, долгосрочные и краткосрочные  финансовые вложения, погашение  задолженности по полученным  ранее кредитам выплата дивидендов;

- прочие операции с  денежными средствами - использование  фонда потребления, целевые финансирование  и поступления, безвозмездно полученные  денежные средства и др.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Список литературы

1. Экономический анализ хозяйственной деятельности: учеб. пособие - 2-е изд., перераб. и доп. / Г.П. Герасименко, С.Э. Маркарьян, Э.А. Маркарьян. - М.: Кнорус, 2010. - с. 337..
2. Бариленко В.И Анализ хозяйственной деятельности: учебное пособие. - М.: Эксмо, 2011. - с. 98.:
3. Бондарчук Н.В. Анализ денежных потоков от текущей, инвестиционной и финансовой деятельности организации //Аудиторские ведомости.-2008. №3.-С.56-61.
4. Грищенко Ю.И. Анализ финансовой отчетности // Справочник экономиста. – 2009. - № 2.
5. Гутова А.В. Управление денежными потоками: теоретические аспекты // Финансовый менеджмент. – 2004. - № 3.
6. Морозов С. Анализ денежных потоков предприятия // Аудит и налогообложение. – 2003. - № 4.
7. Хорин А.Н. Отчет о движении денежных средств // Бухгалтерский учет. – 2008. – №5. – С. 58–67