Организация, оформление и учет лизинговых операций в кредитных организациях

Содержание

 

Введение…………………………………………………………………...4

1 Теоретические аспекты лизинга……………………………………….6

1.1 Сущность лизинга, его предмет, субъекты и объекты……………..6

1.2 Функции лизинга и его виды………………………………………...10

1.3 Основные преимущества и недостатки лизинга…………………..18

2 Учет лизинговых операций…………………………………………...21

2.1 Характеристика счетов для учета лизинговых операций………...21

2.2 Учет и оформление лизинговых операций………………………..27

3Примеры предлагаемых видов лизинговых сделок, банками «Сбербанк России» ОАО и ООО «Русфинанс Банк»………………………..34

Заключение……………………………………………………………….44

Список источников………………………………………………………46

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Введение

В настоящее время большинство  российских предприятий сталкивается с проблемой обновления основных фондов. При этом зачастую из-за нехватки оборотных средств они вынуждены  брать кредиты под залог ценных бумаг, партий товара, недвижимости. С  другой стороны, многие предприятия - поставщики оборудования - имеют трудности с  реализацией своей продукции. В  месте с тем существует путь, пока еще не получивший широкого распространения, но способный разрешить эти проблемы. Речь в данном случае идет о лизинге - новой форме финансирования предприятий. Российские банки,  в соответствии с мировой практикой, наряду  с  кредитными  операциями,  все  больше  внимания уделяют лизингу. В  переводе с английского данный термин означает аренду.  Но это аренда  особого  рода,  когда лизингодатель  по  предложению   будущего   пользователя  приобретает выбранное  последним оборудование в собственность  и затем  сдает  его данному  лицу в аренду.

С хозяйственной точки  зрения лизинг служит средством активизации  инвестиционной деятельности, развития и технического перевооружения производства, реализации продукции, внедрения научно-технического прогресса, создания новых рабочих  мест.

В России лизинг пока находится  на начальной стадии становления, однако в ближайшее время следует  ожидать его бурного развития, причем не только в силу присущих ему  возможностей, но и государственной  поддержки. Лизинг позволяет финансовым институтам, банкам более плавно реструктуризировать  свою деятельность, смещая акценты  в сторону кредитования инвестиционных проектов с более высокими гарантиями, поскольку сдаваемое в лизинг имущество, как правило, высоколиквидное, а главное, оно остается в собственности  лизингодателя до истечения срока  финансового лизинга.

Специалисты рынка инвестиций, эксперты российского правительства  прогнозируют в ближайшее время  «лизинговый бум» в России, несмотря на то, что этот вид предпринимательской деятельности считается у нас относительно новым. Дело в том, что при активном внедрении лизинг в силу присущих ему возможностей может стать мощным импульсом не только технического перевооружения производства, но и структурной перестройки российской экономики. Лизинг в России постепенно принимает все более четкие организационные и правовые формы. Формируются необходимые законодательные и нормативные предпосылки для правового регулирования деятельности участников лизинговых операций. Рынок лизинговых операций в России оценивается как чрезвычайно емкий, способный принести значительные доходы всем участникам.

В данной междисциплинарной курсовой работе мы определим следующее: цель – выяснить теоретические аспекты лизинга., задача – исследовать сущность лизинга, его учет, предлагаемые линейки лизинговых сделок., предметом исследования – лизинг и его виды, объектом исследования являются предметы которые приобретают в лизинг.

В первом разделе мы разберем теоретические вопросы лизинга, во втором разделе мы разберем вопрос учета лизинговых операций, в третьем разделе приведем пример предлагаемых лизинговых сделок на примере нескольких банков.

При выполнении работы были использованы нормативные материалы  с Гражданского Кодекса Российской Федерации, Положения Банка России № 302 - П «ПОЛОЖЕНИЕ О ПРАВИЛАХ ВЕДЕНИЯ  БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА В КРЕДИТНЫХ  ОРГАНИЗАЦИЯХ, РАСПОЛОЖЕННЫХ НА ТЕРРИТОРИИ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ»,  Федерального закона от 29.01.2002 № 10- ФЗ. «О финансовой аренде (лизинге)» и Федерального закона "О бухгалтерском учете" от 21.11.1996 № 129-ФЗ, гл. II.

 

 

 

 

1  Теоретические аспекты  лизинга

1.1 Сущность лизинга, его предмет, субъекты и объекты.

Традиционное представление  о лизинге как о долгосрочной и примитивной аренде недвижимости: зданий, сооружений, земельных участков, некоторых видов технологического оборудования и различных станков, машин и т.д. уже устарело.

В широком значении под  лизингом следует понимать весь комплекс имущественно-финансовых отношений, связанных с передачей имущества во временное пользование на основе его приобретения и последующей сдачи в долгосрочную аренду. Именно в такой трактовке лизинг вошел в обиход и используется в настоящее время в отечественной зарубежной практике.

Лизинг - это вид предпринимательской  деятельности, направленной на инвестирование временно свободных или привлеченных финансовых средств, когда по договору финансовой аренды (лизинга) арендодатель (лизингодатель) обязуется приобрести в собственность обусловленное  договором имущество у определенного  продавца и предоставить это имущество  арендатору (лизингополучателю) за плату  во временное пользование для  предпринимательских целей (14).

Содержание и роль экономической  сущности лизинга в теории и на практике трактуются по-разному. Одни считают лизинг как своеобразный и перспективный способ кредитования производства и предпринимательской  деятельности (10), другие авторы отождествляют его с финансовой арендой или долгосрочной, которая сводится к наемным, подрядным, прокатным отношениям (12), третьи авторы отмечают лизинг завуалированным способом купли - продажи средств производства или права пользования чужим имуществом (15), а четвертые интерпретируют лизинг как действия за чужой счет, то есть управление чужим имуществом по поручению доверителя (16).

Однако при таком разночтении  современное понятие лизинга  опирается на многовековые классические принципы о разграничении понятий «собственник» и «пользователь» имущества. Существование этих понятий заключается в возможности разделения собственности на два важнейших правомочия - пользование имуществом (использование его с целью извлечения дохода и других выгод), и само право собственности (правовое господство лица над объектом собственности).

Исходя из этого, лизинг можно  трактовать как способ реализации отношений  собственности, определяющий состояние  производительных сил и производственных отношений во взаимосвязи.

Определение лизинга приводится так же в Федеральном Законе «О лизинге». Согласно ст. 2 этого Закона, «лизинг» - вид инвестиционной деятельности по приобретению имущества и передаче его в лизинг на основании договора, в соответствии с которым арендодатель (лизингодатель) обязуется приобрести в собственность указанное арендатором (лизингополучателем) имущество у  определенного им продавца и предоставить лизингополучателю это имущество  за плату во временное владение и  пользование (2).

Согласно Федеральному закону «О лизинге», предметом лизинга могут  быть любые не потребляемые вещи, в том числе предприятия и другие имущественные комплексы, здания, сооружения, оборудование, транспортные средства и др. движимое и недвижимое имущество, которое может использоваться для предпринимательской деятельности.

Естественно, предметом лизинга  не могут быть земляные участки и  другие природные объекты, а так  же имущество, которое федеральными законами запрещено к свободному обращению или для которого установлен особый порядок обращения.

Субъектами лизинговой сделки в зависимости от вида лизинга  могут быть от двух и более сторон. Обязательным участком лизинговых операций является лизингодатель, в качестве которого могут выступать предприятия - производители объектов лизинга, лизинговые фирмы, банки, при этом банки контролируют и независимые лизинговые компании, предоставляя им кредиты (как свидетельствует зарубежный опыт, за счет этого источника формируется до 75% ресурсов лизинговых компаний). Предоставляя ресурсы и участвуя в капитале лизинговых компаний, банки косвенно участвуют в лизинговых операциях. Коммерческие банки могут и напрямую участвовать в лизинговых операциях, для этого они образуют в своем составе лизинговые службы. Внедрение банков на рынок лизинговых услуг связано, во-первых, с тем, что лизинг является капиталоемким видом бизнеса, а банки являются основными держателями денежных ресурсов. Во-вторых, лизинговые услуги тесно связаны с банковским кредитованием. Другим обязательным участком лизинговой сделки является лизингополучатель - предприятие, нуждающееся в лизинговом имуществе.

Таким образом, лизингодатель - физическое или юридическое лицо, которое за счет привлеченных и (или) собственных средств приобретает  в ходе реализации договора лизинга  в собственность имущество и  предоставляет его в качестве предмета лизинга лизингополучателю  за определенную плату, на определенный срок и на определенных условиях во временное владение и в пользование  с переходом или без перехода к лизингополучателю права собственности  на предмет лизинга.

Лизингополучатель - физическое или юридическое лицо, которое  в соответствии с договором лизинга  обязано принять предмет лизинга  за определенную плату, на определенный срок и на определенных условиях во временное владение и в пользование  в соответствии с договором лизинга.

Продавец - физическое или  юридическое лицо, которое в соответствии с договором купли продажи  с лизингодателем продает лизингодателю  в обусловленный срок имущество, являющееся предметом лизинга. Продавец обязан передать предмет лизинга  лизингодателю или лизингополучателю  в соответствии с условиями договора купли - продажи. Продавец может одновременно выступать в качестве лизингополучателя.

Субъектов лизинговой сделки можно подразделяют на прямых и косвенных.

К прямым участникам лизинговой сделки относят:

- лизинговые фирмы, компании  и банки, выступающие как лизингодатели;

- производственные, торговые  и транспортные предприятия и  население (лизингополучатели);

- поставщики объектов  сделки - промышленные и торговые  компании.

Косвенными участниками  лизинговой сделки являются:

- коммерческие и инвестиционные  банки, кредитующие лизингодателя  и выступающие гарантом сделок;

- страховые компании;

- брокерские и другие  посреднические фирмы.

В классической лизинговой сделке взаимоотношения между субъектами строятся по следующей схеме: будущий  лизингополучатель, нуждающийся в  определенных видах имущества, самостоятельно подбирает располагающего этим имуществом поставщика. В силу отсутствия собственных  средств и доступа к заемным  средствам для приобретения имущества  в собственность он обращается к  будущему лизингодателю, имеющему необходимые  средства, с просьбой о его участии  в сделке. Это участие лизингодателя  выражается в покупке им имущества  у поставщика в собственность  и последующей его передаче лизингополучателю  во временное пользование на оговоренных  в лизинговом соглашении условиях.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Рис.1. Схема лизинговых операций.

 

1.2. Функции лизинга и  его виды

Лизинг как сложное  социально-экономическое явление  выполняет важнейшие функции  по формированию многоукладной экономики  и активизации производственной деятельности (10).

Из многочисленных функций  лизинга можно выделить основные четыре: финансовую, производственную, сбытовую и использования налоговых  льгот.

Финансовая функция выражается в освобождении товаропроизводителя  от единовременной оплаты полной стоимости  необходимых средств производства и как бы в предоставлении ему  долгосрочного кредита.

Производственная функция  лизинга состоит в решении  проблем производства за счет временного использования имущества, что является весьма эффектным способом материально - технического снабжения и производства новой техники, сопровождаемой разнообразным  сервисом.

Сбытовая функция лизинга  включает круг потребителей и освоение новых рынков сбыта.

Функция использования налоговых  льгот и амортизируемых льгот  имеет следующие особенности:

- имущество по лизингу  учитывается на балансе лизингодателя  или лизингополучателя по согласованию  между ними;

- лизинговые платежи относятся  на себестоимость производимой  продукции (услуг), что соответственно  уменьшает налогооблагаемую прибыль; 

- ускоренная амортизация,  исчисляемая оговоренным в контракте  сроком, уменьшает облагаемую прибыль  и ускоряет обновление материально  технической базы.

Для организации целенаправленной практической работы по освоению лизинговых отношений важное значение имеет  правильное определение возможных  видов, форм и способов их реализации, тем более что мировая практика выработала многочисленные варианты лизинговых отношений.

Современный рынок лизинговых услуг характеризуется многообразием  форм лизинга, моделей лизинговых контрактов и юридических норм, регулирующих лизинговые операции. Существующие формы  лизинга можно объединить в два  основных вида - оперативный и финансовый лизинги (17).

1. Оперативный лизинг - это  арендные отношения, при которых  расходы лизингодателя, связанные  с приобретением и содержанием  сдаваемых в аренду предметов,  не покрываются арендными платежами  в течение одного лизингового  контракта. 

Для оперативного лизинга  характерны следующие основные признаки: