Операції за власними надходженнями бюджетних установ та організацій

МІНІСТЕРСТВО ОСВІТИ І НАУКИ, МОЛОДІ ТА СПОРТУ УКРАЇНИ 

ЛЬВІВСЬКА ДЕРЖАВНА ФІНАНСОВА  АКАДЕМІЯ

Кафедра державних фінансів

 

 

 

 

 

Індивідуальне науково-дослідне завдання

з навчальної дисципліни: «Казначейська система

на тему: «Операції за власними надходженнями бюджетних установ та організацій»

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Виконала:

ст. 401 групи

Лучка С.В.

Перевірила:

Ватаманюк-Зелінська  У.З.

 

 

 

Львів-2013

 

Зміст

Вступ

1. Загальні положення з організації роботи касового виконання бюджетів усіх рівнів за доходами

2. Операції за надходженнями до загального фонду Державного бюджету

3. Операції за надходженнями до спеціального фонду Державного бюджету

4. Казначейське обслуговування місцевих бюджетів за доходами

Висновки

Список використаної літератури

 

Вступ

 

1. Загальні  положення з організації роботи касового виконання бюджетів усіх рівнів за доходами

Виконання бюджету –  це третя стадія бюджетного процесу. Виконати бюджет означає забезпечити  надходження доходів до всіх ланок  бюджетної системи та профінансувати заходи, затверджені в бюджеті держави.

Доходи Державного бюджету  України включають:

1) доходи (за винятком  доходів, які закріплені за  бюджетами місцевого самоврядування), що отримуються відповідно до  законодавства про податки, збори  і обов’язкові платежі та Закону  України “Про основи соціальної захищеності інвалідів”, а також від плати за послуги, що надаються бюджетними установами, які утримуються за рахунок Державного бюджету України, та інших визначених законодавством джерел, включаючи кошти від продажу активів, що належать державі або підприємствам, установам та організаціям, а також проценти і дивіденди, нараховані на частку майна, що належить державі в майні господарських товариств;

2) гранти і дарунки  у вартісному обрахунку;

3) міжбюджетні трансферти  з місцевих бюджетів.

Виконання Державного бюджету України за доходами здійснюється у відповідності до положень Бюджетного Кодексу України та забезпечується в наступному порядку:

1. Міністерство фінансів  України здійснює прогнозування  та аналіз доходів бюджету  і має виключне право надання відстрочок по сплаті податків, зборів (обов’язкових платежів) на умовах податкового кредиту за поданнями органів стягнення на термін до трьох місяців в межах поточного бюджетного періоду.

2. Державне казначейство  України веде бухгалтерський  облік всіх надходжень, що належать Державному бюджету України, та за поданням органів стягнення здійснює повернення коштів, що були помилково або надмірно зараховані до бюджету. 

3. Органи стягнення  забезпечують своєчасне та в  повному обсязі надходження до  державного бюджету податків, зборів (обов’язкових платежів) та інших доходів відповідно до законодавства. 

4. Податки, збори (обов’язкові  платежі) та інші доходи державного  бюджету зараховуються безпосередньо  на Єдиний казначейський рахунок  Державного бюджету України і не можуть акумулюватися на рахунках органів стягнення. 

5. Податки, збори (обов’язкові  платежі) та інші доходи державного  бюджету визнаються зарахованими  в доход державного бюджету  з моменту зарахування на Єдиний  казначейський рахунок Державного  бюджету.

Порядок виконання державного бюджету за доходами розроблено відповідно до Положення “Про Державне казначейство”, затвердженого постановою КМ України  від 31.07.95 № 590 та затверджено наказом ДКУ від 19.12.2000 р. № 131, який визначає функції органів казначейства і порядок відкриття рахунків для обліку доходів бюджету.

У процесі виконання  державного бюджету за доходами органи казначейства здійснюють такі функції:

–установлюють порядок  відкриття та відкривають рахунки  в управліннях казначейства України для зарахування податків і зборів (обов’язкових платежів) до бюджетів та до державних цільових фондів;

–ведуть бухгалтерський облік доходів бюджету відповідно до Плану рахунків бухгалтерського обліку виконання державного та місцевих бюджетів, затвердженого наказом ДКУ від 28 листопада 2000 року № 119, у розрізі кодів бюджетної класифікації доходів і типів операцій;

–здійснюють розподіл платежів до державного бюджету відповідно до нормативів відрахувань, затверджених ЗУ “Про Державний бюджет України” на відповідний рік, та перераховують за належністю розподілені кошти;

–здійснюють розподіл бюджетних  коштів у розмірах, визначених законодавством, інших платежів, що зараховуються  до державного бюджету та перераховують  за належністю розподілені кошти;

–готують розрахункові документи і проводять повернення надмірно або помилково сплачених платежів до бюджету на підставі висновків органів податкової служби, рішень судових органів, інших органів, що здійснюють контроль за нарахуванням та сплатою платежів тощо;

–здійснюють відшкодування податку на додану вартість на підставі висновків податкової служби та рішень судових органів; складають щоденну, періодичну та річну звітність за доходами відповідно до кодів бюджетної класифікації доходів та подають її відповідним органам, що здійснюють контроль за нарахуванням та сплатою платежів до бюджету та державних цільових фондів.

Тобто, усі платежі, що надходять до Державного бюджету  України, зараховуються на Єдиний казначейський  рахунок та обліковуються органами ДКУ за видами податків і зборів (обов’язкових платежів). Платники податків сплачують платежі до бюджету через установи банків, у яких вони обслуговуються. Банк платника перераховує грошові кошти через СЕП НБУ на рахунки, відкриті в обласному управлінні казначейства України в розрізі районів та кодів бюджетної класифікації доходів.

Операції з обробки  платежів повинні здійснюватись  у наступній послідовності:

- повернення надмірно  та/або помилково зарахованих  коштів;

- відшкодування платникам  податку на додану вартість;

- розподіл платежів до бюджету за нормативами, установлюваними законодавчими актами;

- відрахування дотацій  місцевим бюджетам.

Перерахування коштів до казначейства України (центральний рівень) та складання щоденної форми “Звіт по виконанню державного бюджету за доходами” здійснюються за регламентом, встановленим Державним казначейством України за погодженням з НБУ. Регламент обробки платежів до бюджету, а саме термін перерахування коштів з обласного рівня на центральний, може змінюватись за рішенням Державного казначейства України.

 

2. Операції  за надходженнями до загального  фонду Державного бюджету

Платежі до бюджету, які  відповідно до Закону України “Про Державний бюджет України” є доходами до загального фонду бюджету, зараховуються  безпосередньо на аналітичні рахунки, відкриті в управліннях казначейства за балансовим рахунком 3111 “Надходження до загального фонду державного бюджету”. Інформація щодо надходження та повернення надмірно або помилково сплачених платежів до бюджету одночасно відображається на рахунках, відкритих за балансовим рахунком 6111 “Доходи загального фонду державного бюджету”.

Кредитовий залишок за рахунком 6111 дає інформацію про надходження  з урахуванням відшкодування  податку на додану вартість та повернення платежів до загального фонду державного бюджету з початку року.

Для щоденного перерахування платежів, які надійшли до загального фонду  державного бюджету з обласних управлінь  до Державного казначейства України (центральний  рівень), в обласному управлінні казначейства за балансовим рахунком 3112 “Загальний фонд державного бюджету” відкриваються два рахунки. У Державному казначействі відкриваються аналогічні рахунки за балансовим рахунком 3112.

Залишки коштів за день (з урахуванням  повернень та відшкодувань ПДВ) з  аналітичних рахунків за доходами, відкритих за балансовим рахунком 3111 “Надходження до загального фонду державного бюджету”, у регламентований час засобами програмного забезпечення шляхом формування меморіальних документів перераховуються (списуються) на відповідні рахунки, відкриті за балансовим рахунком 3112, а саме:

– на перший зараховуються доходи, за рахунок яких здійснюється перерахування  дотацій місцевим бюджетам;

– на другий зараховуються доходи, які відносяться до загального фонду  державного бюджету і з яких не здійснюється перерахування дотацій.

Суми коштів, зарахованих на перший рахунок, відкритий за балансовим рахунком 3112, обласні управління казначейства розподіляють за нормативами, встановленими  Законом України “Про Державний  бюджет України”, та цього самого дня  у регламентований час перераховують суми дотацій на відповідні рахунки місцевих бюджетів. Інформація щодо перерахування суми дотацій місцевим бюджетам одночасно відображається на рахунках, відкритих за балансовим рахунком 8311 “Кошти, передані органами Державного казначейства із загального фонду державного бюджету місцевим бюджетам АРК, областей, міст Києва та Севастополя”. Дебетовий залишок за рахунком 8311 дає інформацію про перераховану з початку року суму дотацій місцевим бюджетам.

Залишки коштів з першого рахунку, відкритого за балансовим рахунком 3112, після відрахування дотацій місцевим бюджетам та з другого рахунку, відкритого за цим самим балансовим рахунком, платіжними дорученнями обласного управління казначейства у регламентований час перераховуються на відповідні рахунки, відкриті у Державному казначействі України (центральний рівень) за балансовим рахунком 3112. Інформація щодо перерахування суми доходів ДКУ одночасно відображається на рахунках, відкритих за балансовим рахунком 8211 “Кошти загального фонду державного бюджету, передані вищим органам Державного казначейства”.

Сума дебетових залишків на рахунках, відкритих за балансовим рахунком 8211, дає інформацію про суми доходів, перераховані органам казначейства вищого рівня з початку року.

 

3. Операції за надходженнями до спеціального фонду Державного бюджету

Платежі до бюджету, які  відповідно до ЗУ “Про Державний бюджет України” є доходами спеціального фонду Державного бюджету, крім власних надходжень бюджетних установ та організацій, зараховуються на аналітичні рахунки, відкриті в управліннях казначейства за балансовим рахунком 3121 “Надходження коштів спеціального фонду державного бюджету, які направляються на спеціальні видатки” Плану рахунків бухгалтерського обліку виконання державного та місцевих бюджетів. Інформація щодо коштів, які зараховуються на аналітичні рахунки, відкриті за балансовим рахунком 3121 або повертаються з них, одночасно відображається на рахунках, відкритих за балансовим рахунком 6112 “Доходи спеціального фонду державного бюджету”.

Кредитовий залишок  за балансовим рахунком 6112 дає інформацію про надходження коштів (з урахуванням повернень платежів) до спеціального фонду державного бюджету з початку року.

Для щоденного перерахування  платежів, які надійшли до спеціального фонду державного бюджету, управління казначейства та Державне казначейство України (центральний рівень) відкривають рахунки за балансовим рахунком 3122 “Кошти спеціального фонду державного бюджету, які направляються на спеціальні видатки” окремо за кожним видом надходжень.

Залишки коштів за день (з  урахуванням повернень) з аналітичних  рахунків, відкритих за балансовим рахунком 3121 “Надходження до спеціального фонду державного бюджету, які направляються на спеціальні видатки”, у встановлений регламентом час засобами програмного забезпечення шляхом формування меморіальних документівперераховуються (списуються) на відповідні рахунки, відкриті за балансовим рахунком 3122 “Кошти спеціального фонду державного бюджету, які направляються на спеціальні видатки”.

Обласні управління казначейства відповідно до встановленого регламенту своїми платіжними дорученнями перераховують кошти на рахунки, відкриті у ДКУ за балансовим рахунком 3122.

Інформація щодо перерахування  суми доходів ДКУ одночасно відображається на рахунках, відкритих за балансовим рахунком 8212 “Кошти спеціального фонду  державного бюджету, передані вищим органам Державного казначейства”.

Дебетовий залишок за балансовим рахунком 8212 дає інформацію про кошти спеціального фонду  державного бюджету, перераховані з  початку року.

 

4. Казначейське обслуговування місцевих бюджетів за доходами

З метою вдосконалення системи міжбюджетних відносин в Україні, забезпечення її стабільності й об'єктивності та відповідності нормам європейських стандартів у Бюджетному кодексі було врегульовано передусім проблемні питання, а саме:

— розмежовано видатки  між ланками бюджетної системи та відповідальність органів влади за їх здійснення (статті 84, 86);

— визначено, що видатки  за державними програмами соціального  захисту та соціального забезпечення населення фінансуватимуться за рахунок коштів державного бюджету (стаття 102);

— місцевим органам влади надано право самостійно визначати напрямки використання коштів місцевих бюджетів відповідно до закону. Держава на стадії формування обсягів міжбюджетних трансфертів встановлює обмежений загальний обсяг видатків місцевих бюджетів, що дасть змогу контролювати сумарні видатки (частина друга статті 94);