Налоговая политика и ее роль в процессе экономического развития

3 этап (1998-наше время) - этап введения в действие единого документа по налогам. Первый проект кодекса был внесен в Государственную Думу еще в начале 1996 года Распоряжением Правительства РФ от 02.02.96 N 114-р. При этом к тому времени в правительстве была закончена разработка только первой (общей) части Налогового кодекса. После многомесячного обсуждения в комиссии и комитетах парламента летом следующего года кодекс был впервые вынесен на обсуждение палаты в целом.

Одновременно с рассмотрением антикризисного налогового пакета в Думе состоялось второе и третье чтение кодекса. 17 июля 1998 года документ ушел на подпись Президенту РФ. Президент РФ подписал документ 31 июля 1998 года за номером 146-ФЗ. 1 января 1999 года Первая часть Налогового кодекса РФ вступила в силу. Вторая часть Налогового Кодекса принята Государственной Думой 19 июля 2000 года, одобрена Советом Федерации 26 июля 2000 года.

Налоговый кодекс РФ со времени своего принятия претерпел ряд существенных изменений. С 1 января 2006 года вступил в силу Федеральный закон от 22.07.2005 N 119-ФЗ[5] «О внесении изменений в главу 21 части второй Налогового кодекса Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных положений актов законодательства Российской Федерации о налогах и сборах». В январе 2006 года Президент РФ утвердил изменения в Налоговом кодексе, связанные с отменой налога на наследование или дарение. Новый Налоговый кодекс РФ дополнительно был редактирован в 2007 году, где сельхоз товаропроизводителям предоставлены налоговые льготы на период с 2008 по 2011 гг.

В июле 2009 года был принят ряд федеральных законов, вносящих существенные изменения в Налоговый кодекс:  от 17.07.2009 N 161-ФЗ, от 19.07.2009 N 202-ФЗ и от 24.07.2009 N 213-ФЗ. Также включены изменения, которые начали действовать с 1 января 2010 года, но были приняты еще в 2008 году.[6]   Часть нововведений сразу вступила в силу, но большинство из них начало действовать с 1 января 2010 года.

2 сентября 2010 г. вступил в силу новый Федеральный закон, за исключением некоторых положений, которые вступают в силу 1 января 2011 года. Федеральный закон Российской Федерации от 27 июля 2010 г. N 229-ФЗ[7] "О внесении изменений в часть первую и часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и некоторые другие законодательные акты Российской Федерации, а также о признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с урегулированием задолженности по уплате налогов, сборов, пеней и штрафов и некоторых иных вопросов налогового администрирования"

2.2 Краткая характеристика основных налогов

Федеральные налоги и сборы

Федеральные налоги и сборы - в РФ - налоги и сборы, идущие в федеральный бюджет:

- налог на добавленную стоимость;

- акцизы на отдельные виды товаров (услуг) и отдельные виды минерального сырья;

- налог на прибыль (доход) организаций;

- налог на доходы от капитала;

- подоходный налог с физических лиц;

- взносы в государственные социальные внебюджетные фонды;

- государственная пошлина;

- таможенная пошлина и таможенные сборы;

- налог на пользование недрами;

- налог на воспроизводство минерально-сырьевой базы;

- налог на дополнительный доход от добычи углеводородов;

- сбор за право пользования объектами животного мира и водными биологическими ресурсами;

- лесной, водный и экологический налоги

- федеральные лицензионные сборы.

Региональные налоги и сборы

Налоги и сборы субъектов РФ

Региональные налоги и сборы - налоги и сборы, идущие в бюджет субъекта РФ:

- налог на имущество организаций,

- налог на недвижимость,

-дорожный налог,

-транспортный налог,

- налог на игорный бизнес,

-региональные лицензионные сборы.

Местные налоги и сборы

Местные налоги и сборы - налоги и сборы, устанавливаемые и вводимые в действие нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления и обязательные к уплате на территории соответствующих муниципальных образований.

-земельный налог,

-налог на имущество физических лиц,

-налог на рекламу,

- налог на наследование или дарение,

-местные лицензионные сборы. Местные налоги и сборы поступают в доходы местных органов государственной власти и расходуются ими.

Раздел VIII НК РФ. Федеральные налоги

Глава 21. Налог на добавленную стоимость

Налогоплательщиками налога на добавленную стоимость признаются:

организации;

индивидуальные предприниматели;

лица, признаваемые налогоплательщиками налога на добавленную стоимость в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации, определяемые в соответствии с Таможенным кодексом Российской Федерации.

Объекты:

реализация товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации,

выполнение строительно-монтажных работ для собственного потребления,

ввоз товаров на таможенную территорию Российской Федерации,

передача на территории Российской Федерации товаров (выполнение работ, оказание услуг) для собственных нужд, расходы на которые не принимаются к вычету при исчислении налога на прибыль организации.

Ставки налога:

         0%: Товары, вывезенные в таможенном режиме экспорта при условии представления в налоговые органы установленных документов, работы (услуги), выполняемые (оказываемые) непосредственно в космическом пространстве, драгоценные металлы, реализуемые Государственному фонду РФ и фондам субъектов РФ, ЦБ РФ, банкам, товары (работы, услуги) для официального пользования иностранными дипломатическими и приравненными к ним представительствами,

         10%: Некоторые продовольственные товары, товары для детей, периодические печатные издания, книжная продукция и услуги, связанные с их производством, медицинские товары

         18%: Остальные товары (работы, услуги)

Глава 22. Акцизы

Налогоплательщиками акциза признаются:

1) организации;

2) индивидуальные предприниматели;

3) лица, признаваемые налогоплательщиками в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации, определяемые в соответствии с Таможенным кодексом Российской Федерации.

Налоговые ставки делятся на твёрдые и процентные в зависимости от вида товара.

Поступление акцизов по подакцизным товарам (продукции), производимым на территории Российской Федерации

Глава 23. Налог на доходы физических лиц

Налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Объект налогообложения - доход, полученный налогоплательщиками как от источников в РФ, так и от источников за её пределами.

Ставки налога:

         доходы, полученные резидентом - 13%. Для некоторых видов доходов установлены специальные ставки:

         Дивиденды - 6%,

         Выигрыши и призы - 35%,

         Доходы налоговых нерезидентов - 30%,

         Некоторые выплаты - 35%

Существуют налоговые вычеты: стандартные, имущественные, социальные, профессиональные.

Глава 24. Единый социальный налог

Налогоплательщиками налога признаются:

1) лица, производящие выплаты физическим лицам:

организации;

индивидуальные предприниматели;

физические лица, не признаваемые индивидуальными предпринимателями;

2) индивидуальные предприниматели, адвокаты.

Объект налогообложения для работодателей

Объектом налогообложения ЕСН являются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые налогоплательщиками в пользу физических лиц по трудовым и гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ и оказание услуг, выплаты по авторским договорам

Объект налогообложения для индивидуальных предпринимателей

Доходы от предпринимательской либо иной профессиональной деятельности, в денежной или натуральной формах, за вычетом расходов, связанных с их извлечением и учитываемых при расчете налога на доходы физических лиц как профессиональные вычеты

Ставки варьируются в зависимости от объекта налогообложения и налоговой базы.

Таблица 1. Ставки страховых взносов в 2010 году[8]

Глава 25. Налог на прибыль организаций

Налогоплательщики:

российские организации, иностранные организации иностранные организации, осуществляющие свою деятельность в Российской Федерации

Ставка налога:

         С 01 января 2009 действует основная ставка налога на прибыль 20%

Кроме основной ставки налога на прибыль установлены так называемые специальные ставки

         Ставки налога на прибыль на отдельные виды долговых обязательств: 0%, 9%, 15%

         Размер налоговой ставки налога на прибыль по доходам, полученным в виде дивидендов - 0%, 9%, 15%

         Размер ставки налога на прибыль для иностранных организаций, на доходы не связанные с деятельностью в РФ через постоянные представительства - 10%, 20%

         Ставка налога на прибыль для ЦБ РФ 0%

Глава 26. Налог на добычу полезных ископаемых

Налогоплательщиками налога на добычу полезных ископаемых признаются организации и индивидуальные предприниматели, признаваемые пользователями недр в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Объектом признаются:

1) полезные ископаемые, добытые из недр на территории Российской Федерации на участке недр, предоставленном налогоплательщику в пользование в соответствии с законодательством Российской Федерации;

2) полезные ископаемые, извлеченные из отходов (потерь) добывающего производства,

3) полезные ископаемые, добытые из недр за пределами территории Российской Федерации, если эта добыча осуществляется на территориях, находящихся под юрисдикцией Российской Федерации (а также арендуемых у иностранных государств или используемых на основании международного договора) на участке недр, предоставленном налогоплательщику в пользование.

Налоговая ставка варьируется от 0% до 17,5% в зависимости от вида сырья.

Глава 26.1. Система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог)

Налогоплательщики:

организации и индивидуальные предприниматели, являющиеся сельскохозяйственными товаропроизводителями

Ставка ЕСХН (единого сельскохозяйственного налога) - 6%

Глава 26.2. Упрощенная система налогообложения

Налогоплательщики:

организации и индивидуальные предприниматели, если по итогам девяти месяцев того года, в котором организация подает заявление о переходе на упрощенную систему налогообложения, доходы, не превысили 15 млн. рублей.

Ставка УСНО с объектом обложения доходы (упрощенная система налогообложения) - 6%

Ставка УСНО с объектом обложения доходы минус расходы - 15%
Однако законами субъектов РФ могут быть установлены дифференцированные ставки по УСНО (доходы минус расходы), в размерах от 5 до 15%

Глава 26.3. Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности.

Налогоплательщики:

организации и индивидуальные предприниматели осуществляющие предпринимательскую деятельность, облагаемую единым налогом.

Объектом налогообложения для применения единого налога признается вмененный доход налогоплательщика.

Ставка ЕНВД в 2010 году (единый налог на вмененный доход) - 15% от вмененного дохода

Раздел IX НК РФ. Региональные налоги и сборы

Глава 28. Транспортный налог

Налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 НК РФ.

Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы, самолеты, вертолеты, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства

Ставка варьируется в зависимости от мощности транспортного средства от 5 рублей до 200 рублей с каждой лошадиной силы.

Глава 29. Налог на игорный бизнес

Налогоплательщиками налога на игорный бизнес признаются организации или индивидуальные предприниматели, осуществляющие предпринимательскую деятельность в сфере игорного бизнеса.

Объектами налогообложения признаются:

1) игровой стол;

2) игровой автомат;

3) касса тотализатора;