Налогообложение спортивных школ

Елабужский  государственный  педагогический

Университет 
 
 
 
 

КОНТРОЛЬНАЯ РАБОТА 

По дисциплине Экономика ФК и С

На тему: «Налогообложение спортивных школ» 
 
 
 
 
 
 

Выполнил: студент

4-го курса  893 группы

Султанбеков М.И. 
 
 

Г.Елабуга -2010 г.

План: 

1 Налогообложение в области физической культуры и спорта 

2 Особенности  исчисления и уплаты налога  при оказании физкультурно-оздоровительной  деятельности

3 Налогообложения доходов, связанных с участием в соревнованиях учащихся спортивной школы

4 Передача товаров (работ, услуг) на собственные нужды

5 Передача товаров (работ, услуг) для непроизводственных целей 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Налогообложение в области физической культуры и спорта 

1. Физкультурно-спортивные  организации, спортивные сооружения  всех форм собственности, осуществляющие деятельность в области оздоровления, массовой физической культуры и спорта, могут в соответствии с законодательством о налогах и сборах освобождаться от налогообложения, отчислений и сборов в бюджеты всех уровней, в том числе за трудовые и природные ресурсы, пользование водными объектами.

Отчисления организаций, спонсоров на нужды физического  воспитания граждан, содержание спортивных команд, сборных команд Российской Федерации по различным видам  спорта, а также доходы от предпринимательской деятельности физкультурно-спортивных объединений (за исключением ввоза на таможенную территорию Российской Федерации, производства и реализации подакцизных товаров), перечисляемые на специальные счета и используемые на уставные цели указанных объединений, могут освобождаться от налогообложения в соответствии с законодательством.

2. Не включаются  в совокупный облагаемый доход  при налогообложении с физических  лиц:

1) стоимость  питания, спортивного снаряжения, оборудования, спортивной и парадной  формы, получаемых спортсменами и работниками физкультурно-спортивных организаций для учебно-тренировочного процесса и участия в спортивных соревнованиях;

2) премии и  призы (в денежной и натуральной  формах), получаемые спортсменами  за завоевание первых и призовых  мест на Олимпийских играх, чемпионатах и кубках мира и Европы от организаторов указанных спортивных соревнований и на основании постановлений Правительства Российской Федерации, на чемпионатах и кубках Российской Федерации - от организаторов указанных спортивных соревнований. 

Особенности исчисления и уплаты налога при оказании физкультурно-оздоровительной  деятельности, конечно же, обусловлены возможностью применения льгот.

Виды  льгот по налогу на добавленную стоимость  установлены статьей 149 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ). В отношении физкультурно-оздоровительной деятельности налогоплательщиком НДС могут быть использованы фактически следующие виды льгот, установленные:

подпунктом 4 пункта 2 статьи 149 НК РФ, согласно которому освобождается от налогообложения реализация:«услуг по содержанию детей в дошкольных учреждениях, проведению занятий с несовершеннолетними детьми в кружках, секциях (включая спортивные) и студиях».Под освобождаемыми от НДС услугами по проведению занятий с несовершеннолетними детьми в кружках, секциях (включая спортивные) и студиях следует понимать услуги по проведению занятий образовательными организациями, спортивными организациями, организациями культуры и искусства, общественными организациями и иными организациями любой формы собственности и ведомственной принадлежности, индивидуальными предпринимателями.

В случае проведения занятий с несовершеннолетними  детьми в кружках, секциях (включая  спортивные) и студиях образовательными учреждениями, организациями, имеющими образовательные подразделения, осуществляющие профессиональную подготовку, и общественными организациями освобождение от налога на добавленную стоимость для таких организаций предоставляется при наличии лицензии, полученной на основании Закона Российской Федерации от 10 июля 1992 года №3266-1 «Об образовании». 
 
 

Налогообложения доходов, связанных с участием в соревнованиях учащихся спортивной школы

Доходы  учащихся спортивной школы, в том  числе являющейся МУП дополнительного  образования, в виде возмещения этой спортивной школой расходов, связанных с их участием в спортивных соревнованиях, могут быть освобождены от налогов. Для этого необходимо, чтобы данная обязанность учащихся была закреплена в учредительном документе организации (уставе, положении и т.п.)

Министерство финансов Российской Федерации

П и с ь м о

 

 Департамент налоговой  и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо по вопросу налогообложения  доходов, связанных с участием в  соревнованиях учащихся спортивной школы, и в соответствии со ст. 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – Кодекс) разъясняет следующее.   

Пункт 3 ст. 217 Кодекса содержит перечень компенсационных  выплат, освобождаемых от налогообложения  налогом на доходы физических лиц.    

Согласно  п. 3 ст. 217 Кодекса не подлежат налогообложению налогом на доходы физических лиц все виды установленных законодательством Российской Федерации, законодательными актами субъектов Российской Федерации, решениями представительных органов местного самоуправления компенсационных выплат (в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством Российской Федерации), связанных, в частности, с оплатой стоимости питания, спортивного снаряжения, оборудования, спортивной и парадной формы, получаемых спортсменами и работниками физкультурно-спортивных организаций для учебно-тренировочного процесса и участия в спортивных соревнованиях.     

Освобождения  от налогообложения стоимости проезда  и проживания спортсменов во время  соревнований ст. 217 Кодекса не предусмотрено.     

Вместе  с тем абз. 10 данного пункта ст. 217 Кодекса предусмотрено освобождение от налогообложения сумм возмещения организацией отдельных расходов работников, находящихся в командировке. При  этом установлено, что аналогичный  порядок налогообложения сумм возмещения указанных расходов применяется также к выплатам, производимым лицам, находящимся во властном или административном подчинении организации.    

С учетом изложенного доходы спортсменов  – учащихся спортивной школы, в том  числе являющейся муниципальным образовательным учреждением дополнительного образования, в виде возмещения этой спортивной школой расходов, связанных с их участием в спортивных соревнованиях, освобождаются от налогообложения в соответствии с последним абзацем п. 3 ст. 217 Кодекса при условии, что учащиеся спортивной школы обязаны выступать в спортивных соревнованиях в соответствии с учебно-спортивными планами и эта обязанность закреплена в учредительном документе организации (уставе, положении и т.п.).

Заместитель директора департамента 
С.В. Разгулин  
 
 
 
 
 

Минфин  Российской Федерации в Письме от 14 октября 2004 года №03-04-11/166 разъясняет:

«В связи  с письмом по вопросу освобождения от обложения налогом на добавленную  стоимость операций по реализации услуг  по проведению занятий с несовершеннолетними детьми в спортивных секциях Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики сообщает.

Согласно  подпункту 4 пункта 2 статьи 149 главы 21 «Налог на добавленную стоимость» части  второй Налогового кодекса Российской Федерации от обложения данным налогом освобождается реализация услуг по проведению занятий с несовершеннолетними детьми в кружках, секциях (включая спортивные) и студиях. В связи с этим услуги по проведению тренерским составом организации занятий с несовершеннолетними детьми, по нашему мнению, налогом на добавленную стоимость не облагаются».

Заметим, что применить данную льготу можно  лишь в отношении услуг, оказываемых  детям несовершеннолетнего возраста. Поэтому для возможности использования  льготы следует получить от лиц, посещающих, например, спортивную секцию, документы, подтверждающие их возраст.

Спортивный  клуб ООО «Спектр» проводит занятия  по карате в спортивной секции. Секцию посещают школьники и студенты.

Чтобы иметь возможность использовать данную льготу, спортивный клуб получил от лиц, посещающих секцию, ксерокопии свидетельств о рождении. Это дало возможность взимать с несовершеннолетних детей плату за посещение секции без НДС.

Помимо  этого, возможность применения льгот  может быть реализована при организации  раздельного учета облагаемых и необлагаемых операций.

Отметим, что по вопросу применения данной льготы по НДС существует судебная практика: так, в Постановлении ФАС  Северо-Западного округа от 15 июня 2004 года №А05-12688/03-20, Постановлении ФАС  Поволжского округа от 2 сентября 2004 года №А72-5150/04-8/484 суд постановил, что организация правомерно не облагала НДС услуги по проведению с несовершеннолетними детьми физкультурно-оздоровительных и спортивных занятий в кружках и секциях.

подпунктом 13 пункта 3 статьи 149 НК РФ, согласно которому не подлежит налогообложению (освобождаются от налогообложения) на территории Российской Федерации:

«реализация входных билетов, форма которых  утверждена в установленном порядке  как бланк строгой отчетности, организациями физической культуры и спорта на проводимые ими спортивно-зрелищные мероприятия; оказание услуг по предоставлению в аренду спортивных сооружений для проведения указанных мероприятий».

Формы входных билетов на проводимые организациями  физической культуры и спорта спортивно-зрелищные мероприятия приравниваются в целях главы 21 НК РФ к формам входных билетов для посещения спортивно-массовых мероприятий, образцы которых утверждены Приказом Минфина Российской Федерации от 25 февраля 2000 года №20н «Об утверждении бланков строгой отчетности». 

Обратите  внимание!

Использовать  данную льготу вправе только юридические  лица, при реализации таких входных  билетов индивидуальными предпринимателями  освобождение от НДС не предоставляется.

При оказании организациями любой формы собственности и ведомственной принадлежности и индивидуальными предпринимателями, являющимися собственниками спортивных сооружений, услуг по предоставлению в аренду указанных спортивных сооружений организациям физической культуры и спорта для проведения ими спортивно-зрелищных мероприятий НДС не взимается. подпунктом 18 пункта 3 статьи 149 НК РФ, согласно которому освобождаются от налогообложения:

«услуги санаторно-курортных, оздоровительных  организаций и организаций отдыха, организаций отдыха и оздоровления детей, в том числе детских оздоровительных лагерей, расположенных на территории Российской Федерации, оформленные путевками или курсовками, являющимися бланками строгой отчетности».

Причем  заметим, что данный подпункт пункта 3 статьи 149 НК РФ с 1 января 2006 года изменен Федеральным законом от 22 июля 2005 года №119-ФЗ.

С указанной  даты в перечень операций, освобожденных  от налогообложения НДС, добавлены  услуги организаций отдыха и оздоровления детей, в том числе детских  оздоровительных лагерей. Правда, чтобы  воспользоваться данной льготой  у налогоплательщика НДС должны быть выполнены два условия:

1. организация  отдыха и оздоровления детей,  в том числе детских оздоровительных  лагерей, оказывающая услуги, должна  находиться на территории России;

2. оказание  услуг должно быть оформлено  путевками или курсовками, являющимися  бланками строгой отчетности (форма №1 утверждена Приказом Минфина Российской Федерации от 10 декабря 1999 года №90н «Об утверждении бланков строгой отчетности»), а не чеками ККТ или договорами. Однако это не все…