Межбюджетные отношения

    1. право и обязанность органов  государственной власти и органов  местного самоуправления самостоятельно  обеспечивать сбалансированность  соответствующих бюджетов и эффективность  использования бюджетных средств;

    2.  право и обязанность органов  государственной власти и органов  местного самоуправления на соответствующем  уровне бюджетной системы Российской Федерации самостоятельно осуществлять бюджетный процесс, за исключением случаев, предусмотренных настоящим Кодексом;

    3. право органов государственной  власти и органов местного  самоуправления устанавливать в  соответствии с законодательством  Российской Федерации о налогах  и сборах налоги и сборы,  подлежащие зачислению в бюджеты  соответствующего уровня бюджетной  системы Российской Федерации;

    4. право органов государственной  власти и органов местного  самоуправления в соответствии  с настоящим Кодексом самостоятельно  определять формы и направления  расходования средств бюджетов (за  исключением расходов, финансовое  обеспечение которых осуществляется  за счёт субсидий и субвенций  их бюджетов других уровней);

    5. недопустимость установления расходных  обязательств, подлежащих исполнению  одновременно за счёт средств  бюджетов двух и более уровней бюджетной системы Российской Федерации, или за счёт средств консолидированных бюджетов, или без определения бюджета, за счёт средств которого должно осуществляться  исполнение соответствующих расходных обязательств;

    6. недопустимость непосредственного  исполнения расходных обязательств органов государственной власти и органов местного самоуправления за счёт средств бюджетов других уровней;

    7. недопустимость введения в действие  в течение финансового года  органами государственной власти  и органами местного самоуправления  решений и изменений бюджетного  законодательства и (или) законодательства  о налогах и сборах, приводящих  к увеличению расходов и (или)  снижению доходов бюджетов других  уровней без внесения изменений  в законы (решения) о соответствующих  бюджетах, предусматривающих компенсацию  увеличения расходов, снижения доходов;

    8. недопустимость изъятия в течение  финансового года дополнительных  доходов, экономии по расходам  бюджетов, полученных в результате  эффективного исполнения бюджетов.

    Законом  субъекта Российской Федерации (за исключением  закона субъекта Российской Федерации  о бюджете субъекта Российской Федерации  на очередной финансовый год или  иного закона субъекта Российской Федерации  на ограниченный срок действия) могут  быть установлены:

    1. единые для всех поселений  субъекта Российской Федерации  нормативы отчислений в бюджеты  поселений от отдельных федеральных  и (или) региональных налогов  и сборов, налогов, предусмотренных  специальными налоговыми режимами, подлежащих зачислению в соответствии  с настоящим Кодексом и законодательством о налогах и сборах в бюджет субъекта Российской Федерации;

    2. единые для всех муниципальных  районов субъекта Российской Федерации нормативы отчислений в бюджеты муниципальных районов от отдельных федеральных и (или) региональных налогов и сборов, налогов, предусмотренных специальными налоговыми режимами, подлежащих зачислению в соответствии с настоящим Кодексом и законодательством о налогах и сборах в бюджет субъекта Российской Федерации.

    Нормативным правовым актом представительного  органа муниципального района (за исключением  решения о бюджете муниципального района на очередной финансовый год  или иного решения на ограниченный срок действия) могут быть установлены  единые для всех поселений муниципального района нормативы отчислений в бюджеты поселений от федеральных, региональных и (или) местных налогов и сборов, налогов, предусмотренных специальными налоговыми режимами, подлежащих зачислению в соответствии с настоящим Кодексом и (или) законом субъекта Российской Федерации в бюджет муниципального  района.

    Формирование  расходов бюджетов всех уровней бюджетной  системы Российской Федерации осуществляется в соответствии с расходными обязательствами, обусловленными установленным законодательством Российской Федерации разграничением полномочий федеральных органов государственной власти, органов государственной власти субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления, исполнение которых согласно законодательству Российской Федерации, международным и иным договорам и соглашениям должно происходить в очередном финансовом году за счёт средств соответствующих бюджетов.

    Реформа региональных финансов 

    Сегодня мы переживаем переходный период к  новой системе межбюджетных отношений  в рамках вступления в силу так  называемых законов Козака,  нового закона о местном самоуправлении и закона об органах государственной  власти субъектов РФ. В России работают так называемые мягкие межбюджетные отношения, при которых финансовое положение того или иного региона, муниципалитета зависит не от проводимой на данной территории политики, а от распоряжений вышестоящей власти. Основа новой системы – все доходы и расходы раз и навсегда разделены. При этом прозрачность бюджета возрастает, он максимально приближает к населению.

    Основным  результатом процесса реформирования стало создание новой эффективной  системы управления общественными  финансами, реально улучшающей качество оказания бюджетных услуг, а также  общий положительный эффект на экономическое  развитие регионов.

    Оптимизация бюджетного процесса и повышение  эффективности управления бюджетными расходами происходило также  за счет завершения работы по чету и  консолидации в бюджете доходов  внебюджетных фондов, созданных по решению региональных администраций, внебюджетных счетов бюджетных учреждений, а также специальных счетов региональных администраций, внедрения практики раздельного учета текущего и  капитального бюджетов, перехода на выплату  пособий вместо предоставления льгот. Последнее осуществлялось в рамках общих усилий по оценке эффективности  и утверждению приоритетных направлений  расходов региональных и местных  бюджетов.

    В целом ряде регионов были разработаны  различные критерии оценки результативности и эффективности деятельности государственных  органов, в том числе появились  интересные предложения по выявлению  соотношения цена – качество бюджетной  услуги. Для этого в некоторых  программах реформирования, с одной стороны, делалась попытка формализовать понятие «качество бюджетной услуги» и построить систему стандартов качества, а с другой стороны – определить конкретную сферу ответственности государственных (муниципальных) служащих, составив матрицу сочетаемости всех бюджетных услуг и управленцев, ответственных за их предоставление.

    Важнейшим элементом реформирования региональных финансов в субъектах Федерации  являлось внедрение казначейской системы  исполнения как областного (краевого, республиканского), так и муниципальных  бюджетов (перевод на казначейское исполнение бюджета планировался в  том или ином виде во всех регионах, разработавших и принявших программы  реформирования региональных финансов). В регионах также проводилась  работа по организации эффективного управленческого учета, изучались  положения международных стандартов бухгалтерского учета в государственном  секторе, а также внедрялись системы  мониторинга состояния общественных финансов субъекта Федерации с применением  набора аналитических индикаторов. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

    Перераспределение региональных доходов  в рамках системы  межбюджетных отношений  в России  

    Основной  задачей настоящего исследования является анализ сложившийся системы распределения  доходов между бюджетами разных уровней с точки зрения ее выравнивающих  свойств в отношении региональных доходов.

    Инструменты снижения межрегионального неравенства. Большинство современных государств независимо от своего формального устройства в форме федерации, конфедерации или унитарного государства включают в себя субнациональные административно-территориальные единицы, не однородные по различным характеристикам (уровню экономического развития, потребностям в общественных благах, стоимости предоставления общественных благах, стоимости предоставления общественных благ и т.д.). Такая дифференциация различных административно-территориальных образований в рамках одного государства порождает проблему имущественного неравенства граждан, проживающих в различных регионах.

    Обычно  декларируемые национальными правительствами  при осуществлении федеральной  финансовой поддержки субнациональных  административно-территориальных образований, выступает требование выравнивания с ее помощью возможностей регионов по предоставлению общественных благ, то есть бюджетных доходов регионов.

    Во  многих случаях соответствующее  межрегиональное перераспределение  доходов осуществляется в пользу относительно менее обеспеченных (более  нуждающихся) регионов.

    При оказании финансовой помощи регионам центральное правительство, как  правило, не ставит прямой целью межтерриториальное выравнивание показателей валового продукта на территории страны. Вместе с тем декларируемые задачи властей  включают выравнивание уровня жизни (повышение  уровня жизни в малообеспеченных регионах), а также снижение межрегиональных различий в социально-экономическом развитии территорий. Таким образом, при наличии межтерриториальной дифференциации экономического развития одной из неявных целей национальных властей может выступать выравнивание валового регионального дохода.

    Эмпирические  исследования перераспределительных  свойств систем государственных  финансов. Здесь отдельно изучалась роль межбюджетных трансфертов и налоговой системы в спекте компенсации неблагоприятных колебаний дохода на региональном уровне. Для этого оценивались уравнения зависимости налоговых доходов и трансфертов из федерального бюджета в расчете на душу населения (оценки в логарифмах отношений переменных к среднему значению) отдельно для каждой из девяти групп регионов (штатов) США.

    Обзор эмпирических исследований перераспределительных  эффектов системы государственных  финансов показывает, что модели оценки межрегионального перераспределения  доходов являются сравнительно новыми. Поэтому в настоящее время  ещё не выработана какая-либо устоявшаяся  методология изучения указанных  эффектов.

    Методика  анализа перераспределения доходов  региональных бюджетов через систему  федерального налогообложения несколько  отличается от методики анализа выравнивания бюджетных доходов регионов с  использованием системы федеральной  финансовой помощи. Показателем выравнивания для федеральной финансовой помощи является доходы регионального бюджета. То есть если рассматривать финансовую помощь как отрицательный федеральный  налог, то ставка такого налога будет  рассчитываться по отношению к налого-исключающей  базе, в роли которой выступают  доходы регионального бюджета. При  анализе выравнивающей роли федеральных  налогов можно проводить оценку зависимости налоговых доходов, поступающих в федеральный бюджет, от суммарной величины образующихся в регионе налоговых доходов  бюджетов всех уровней. В этом случае доля налоговых доходов, поступающих в федеральный бюджет, может трактоваться как ставка отчислений налоговых доходов в федеральный бюджет от налоговключающей базы, которой является совокупный объем всех налогов, собираемых на территории региона.

    Можно предложить несколько гипотез, объясняющих  тенденцию к снижению регрессивности и повышению прогрессивности  и повышению прогрессивности  системы федерального налогообложения, доходы от которых зачисляются в  федеральный бюджет, по отношению  к ВРП. Во-первых, как уже отмечалось выше, последние годы рассматриваемого периода характеризуются большей  централизацией доходов от федеральных  налогов в федеральном бюджете. При этом проведенный анализ показал, что доходы федерального бюджета  от НДС в этот период приобрели  свойства пропорциональности по отношению  к ВРП, что обусловило снижение общей  степени регрессивности системы  федерального налогообложения. Аналогичным  образом, повышение доходов федерального бюджета за счет увеличения ставок акцизов на нефтепродуктыв 2001 г. способствовало снижению регрессивности федеральных  налоговых доходов по отношению  к ВРП.

    Во-вторых, общее улучшение экономической  ситуации привело к росту как  абсолютной величины валового регионального  дохода, так и доли прибыли экономических  агентов в формировании ВРП. При  этом рост доли прибыли в ВРП обусловил  непропорциональное увеличение доходов  от налога за прибыль в бюджетах всех уровней (так как при отсутствии прибыли, которое наблюдалось в  предыдущие периоды, поступления соответствующего налога равны нулю, а при ее появлении  происходит резкий рост налоговых поступлений). Такая тенденция существенно  ослабила свойства регрессивности системы  федеральных налогов, доходы от которых  зачисляются в федеральный бюджет, по отношению к ВРП.