Контрольная работа по "Экономическому анализу"

Расчет влияния факторов производился способом абсолютных разниц. Этот способ позволяет определить влияние изменения отдельных факторов на изменение величины результативного показателя. При его использовании величина влияния факторов рассчитывается умножением абсолютного прироста исследуемого фактора на базовую величину факторов, которые находятся справа от него, и на фактическую величину факторов, расположенных слева от него в модели. Теперь произведем расчет влияния каждого из названных факторов на величину отклонения рентабельности активов, приняв предыдущий период за базу

R_{а =П A=ПВ=ВСК=СКA ;}

1. Баз.выр. * баз.выр. * Δфакт.-базов.= ∆Р_{а (Кав)}

_{(0,025)*4,926*4,215=(0,519)}

2. Баз.выр. * Δфакт.-базов * фактич.=∆Р_{а (Коб) ;}

_{0,328*(5,187-4,926)*4,215=0,36}

3. Δфакт.-базов * фактич. * фактич.= ∆Р_{а (Рпр) ;}

_{0,328*5,187*(2,653-4,215)=2,657}

Факторный анализ рентабельности предназначен для выявления и  измерения факторов, воздействующих на уровень рентабельности, определения способов и резервов повышения эффективности работы организации. Под рентабельностью активов понимается соотношение сальдированного финансового результата (чистая прибыль) и стоимости активов организации (средняя арифметическая величина валюты баланса на начало и на конец периода). Показывает способность активов компании порождать прибыль.

Рассмотрим подробно данные показатели:

- Коэффициент автономии  – доля собственных средств  предприятия в общей сумме  активов баланса. Он характеризует степень финансовой независимости.

- Существует мнение, что  коэффициент автономии не должен  снижаться ниже 0,5 – 0,6. Считается,  что при малом значении этого  коэффициента невозможно рассчитывать  на доверие к предприятию со  стороны банков и других инвесторов.

- Коэффициент оборачиваемости  собственного капитала показывает  скорость оборота собственного  капитала. Резкий рост отражает  повышение уровня продаж. Существенное  снижение показывает тенденцию  к бездействию собственных средств.  Рассчитывается как отношение чистой выручки от реализации к среднему за период объему собственного капитала.

- Рентабельность продаж  вычисляется как отношение чистой  прибыли к обороту и прочим  торговым доходам (к выручке  от продаж).

- Коэффициент рентабельности продаж характеризует эффективность производственной и коммерческой деятельности и показывает, сколько предприятие имеет чистой прибыли с рубля.

Таким образом, факторный  анализ показал, что уменьшение рентабельности активов в 2011 г. на 2,82 обусловлено изменением таких факторов как коэффициент автономии, оборачиваемость собственного капитала и рентабельность продаж. Причем зависимость рентабельности активов от данных факторов является прямой. Так, уменьшение коэффициента автономии на 0,025 привело к снижению рентабельности активов на 0,0519, ускорение оборачиваемости собственного капитала на 0,261 привело к увеличению рентабельности активов на 0,36, а снижение рентабельности продаж на 0,0156 вызвало уменьшению рентабельности активов на 1,562. Другими словами, наибольшее влияние на изменение рентабельности активов в 2011 г. оказало снижение рентабельности продаж.

Задание 5

Проанализируйте влияние  на изменение прибыли от продаж факторов, указанных в таблице 6:

- объема продаж;

- себестоимости продукции;

- коммерческих расходов;

- управленческих расходов;

- цен на проданную  продукцию;

- структурных сдвигов  в проданной продукции.

Дайте оценку рассчитанным факторам и сделайте общий вывод.

Исходная информация для проведения факторного анализа  прибыли от продаж, тыс. руб.

Таблица 6

Показатель	Предыдущий год	Фактически по ценам  и затратам предыдущего года	Отчетный год
А	1	2	3
1. Выручка (В)	3 432 620	6 615 840	3 811 655
2. Себестоимость продаж (Спр)	(3 273 197)	5 987 470	(3 695 352)
3. Коммерческие расходы (КР)	(11 642)	119 190	12 258
4. Управленческие расходы (УР)	3 110	341 250	2 940
5. Прибыль от продаж (П)	144 671	167 930	101 105

 

Для того чтобы проанализировать влияние перечисленных факторов на изменение прибыли от продаж, необходимо выполнить расчеты:

1) Расчет изменения  прибыли от продаж (∆П):

101 105 – 144 671 = – 43 566 тыс. руб.

2) Расчет темпа роста  объема продаж в сопоставимых  ценах: 

;

тогда темп прироста объема продаж: .

3) Расчет прироста  прибыли от продаж в связи  с увеличением объема продаж на 93 %: = 134 544тыс. руб.

Под влиянием увеличения объема продаж на 93% прибыль от продаж выросла на 134544 тыс. руб.

4) Расчет изменения  себестоимости продаж:

= 3 695 352 – 5 987 470 = – 2 292 118 тыс. руб.

В связи с уменьшением  себестоимости продаж на 2 292 118 тыс. руб. прибыль от продаж увеличилась на эту же сумму +2 292 118 тыс. руб.

 

5) Расчет изменения  коммерческих расходов при неизменном  объеме продаж: = 12 258 – 119 190 = – 106 932 тыс. руб.

Этот фактор увеличил прибыль на 106 932 тыс. руб.

6) Расчет изменения  управленческих расходов при  неизменном объеме продаж: = 2 940 – 341 250 = – 338 310 тыс. руб.

За счет снижения управленческих расходов, прибыль от продаж увеличилась  на такую же сумму + 338 310 тыс. руб.

7) Расчет влияния на  изменение прибыли от продаж увеличения цен на проданную продукцию: = 3 811 655 – 6 615 840 = – 2 804 185тыс. руб.

Это свидетельствует  о том, что продукцию продавали  по более высоким ценам, но получили убыток в 2 804 185 тыс. руб.

8) Расчет влияния изменения  структурных сдвигов в реализации продукции:

167 930 – (144 671×1,93) = –  111285 тыс. руб.

В организации уменьшилась  прибыль от продаж на 111285 тыс. руб. в  связи с изменением структуры  продаж, в частности, за счет увеличения объема продаж нерентабельной продукции.

Для проверки правильности выполненных расчетов составим баланс отклонений по объему прибыли от продаж и факторов, оказавших влияние  на ее изменение в отчетном периоде  по сравнению с предыдущим годом:

134544 + 2 292 118 + 106 932 + 338 310 –  2 804 185 –111285= – 43 566 тыс. руб., что соответствует приросту прибыли от продаж.

Факторный анализ изменения  прибыли от продаж показал, что она  увеличилась только за счет влияния  четырех факторов: изменения объема продаж (134544тыс. руб.), изменения себестоимости продаж (2292118 тыс. руб.), за счет снижения коммерческих расходов (106932 тыс. руб.) и снижения управленческих расходов (+338 310 тыс.руб.). Остальные два фактора – роста цен на продукцию и изменение структуры продаж – привели к снижению прибыли от продаж на общую сумму 2 915 470 тыс. руб.

 

 

 

Задача 6

По данным бухгалтерского баланса (Приложение 1), отчета о прибылях и убытках (Приложение 2) и справочных данных (Приложение 3) заполните таблицу 7. Проанализируйте показатели интенсификации использования ресурсов организации. Результаты расчетов обобщите в таблицу 8.

Расчет показателей  оценки ресурсов организации

Таблица 7

Показатель	2011 г.	2010 г.	Темп роста, %
А	1	2	3
Исходные данные
1. Выручка, тыс.руб.	3 811 655	3 432 620	111,04
2. Оплата труда с отчислениями на социальные нужды, тыс.руб.	1 798 185	1 723 955	104,31
3. Материальные затраты, тыс.руб.	1 791 060	1 749 350	102,38
4. Основные средства, тыс.руб.	795724	635137	125,28
5. Оборотные средства, тыс.руб.	1 330777,5	1262088	105,44
Расчетные данные
1. Зарплатоотдача, коп.	0,212	1,9913308	106,53
2. Материалоотдача, коп.	2,13	1,96	108,67
3. Фондоотдача, коп.	4,79	5,4	88,7
4. Оборачиваемость оборотных активов,  об.	2,86	2,72	105,15

 

Темп роста (снижения) находим, как отношение отчетного  года к предыдущему, умноженное на 100%.

Оплата труда с отчислениями на социальные нужды, тыс.руб.= Расходы  на оплату труда + Отчисления на соц.нужды ;

Для того чтобы заполнить  раздел таблицы «Расчетные данные», необходимо воспользоваться следующими формулами:

1) ;

2) ;

3)

Зарплатоотдача показывает, какой объем продукции в стоимостном  выражении приходится на 1 рубль  заработной платы. Показатель зарплатоотдачи в 2011 г. вырос на 0,13 коп., по сравнению  с 2010 г.

Материалоотдача характеризует  выпуск продукции на 1 руб. потребленных материальных ресурсов. Показатель материалоотдачи в 2011 г. вырос на 0,17 коп., что говорит об экономии материальных ресурсов, более эффективном их использовании.

Фондоотдача показывает, сколько продукции производит предприятие  на каждую вложенную единицу стоимости основных фондов. Снижение показателя фондоотдачи (с 5,4 до 4,79 коп. в 2011 г.) говорит о недостатках в использовании основных производственных фондов. Снижение фондоотдачи может быть вызвано ростом капитальных вложений, направленных на улучшение условий труда.

Оборачиваемость оборотных  активов показывает сколько раз за год оборачиваются оборотные активы или сколько рублей выручки от реализации приходится на 1 рубль оборотных активов.

Сводный анализ показателей интенсификации ресурсов организации

Таблица 8

Вида ресурсов	Динамика качественных показателей, коэф.	Прирост ресурса  на 1% прироста выручки, %	Доля влияния на 100% прироста выручки, %		Относи-тельная экономия ресурсов (+,-)
			экстенсив-ности	интенсив-ности
А	1	2	3	4	5
1. Оплата труда с отчислениями  на   социальные нужды, тыс. руб.	104,31	93,94	147802	231233	48741
2. Материальные затраты, тыс.  руб.	102,38	92,2	680212,4	(301174,4)	297315,96
3. Основные средства, тыс. руб.	125,28	112,82	106219,6	485254,6	(488813,25)
4. Оборотные средства, тыс. руб.	105,44	94,96	570975,2	(191940,2)	192164,27
Комплексная оценка всесторонней интенсификации	106,43	95,85	95,85	4,15	–

 

Общее отклонение по выручке :3811655-3432620=379035 тыс. руб.

Доля влияния  факторов экстенсивности ресурса на 100% прироста выручки =отклон.по выр.+интенсивность ресурса

Доля влияния  факторов интенсивности ресурса  на 100% прироста выручки = выручка ресурса/стоимость  ресурса

Относительная экономия ресурсов= С-ть Рф – С-ть Рб*В рес.ф;