Коммерческие риски

    Содержание 
 

    Введение………………………………………………………………….…..3

    Раздел 1: Аудиторские риски……………………………………………….4

    Раздел 2: Классификация аудиторских рисков ООО «Север-Аудит плюс»………………………………………………………………………………7

    Раздел 3: Определение приоритетных рисков……………………..……..11

    Раздел 4: Определение уровня приоритетных рисков количественным методом…………………………………………………………………………...17

    Раздел 5: Рекомендации по снижению приоритетных рисков…………..18

    Заключение…………………………………………………………………19

    Библиографический список………………………………………………..20

    Приложение  А (справочное) Правовая основа аудиторской  деятельности……………………………………………………………………..21 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

    Введение 
 

    Современные условия функционирования экономики России,  тенденции ее развития - усложнение финансовой, коммерческой работы на предприятиях, усиление конкуренции, нарастание неопределенности ситуаций и т.п. выдвигают сегодня в число важнейших задач необходимость не просто предвидения будущих проблем, но и разработку стратегий, которые нужны для того, чтобы справиться с проблемами, стоящими перед предприятиями, и воспользоваться открывающимися возможностями. Главным рычагом успешной деятельности производственной системы является умение предусмотреть и оценить предполагаемые неудачи, возможные рисковые ситуации.

    Любое мероприятие, особенно связанное с  нововведением, имеет шанс на успех  лишь в том случае, если предусмотрены  возможные провалы и неудачи. Для этого и важно управлять  рисками. Однако контролировать ситуацию можно тогда, если определены границы  применения мероприятия и обоснованы возможные потери в случаях неудач.

    Эффективность деятельности предприятия в большей  степени определяется умением предусмотреть  и проанализировать риск, прогнозировать конечный результат.

    Следовательно, возникает необходимость изучения соответствующих методов оценки и средств предупреждения или  снижения возможных потерь от различных  типов риска в деятельности предприятия.

    На аудитора ложится большая ответственность по проведению и правильному освещению финансовой деятельности предприятий. В связи с этим возникают у аудиторской фирмы (самостоятельного аудитора) различные риски, связанные с различными этапами проведения аудиторской проверки. К примеру, возникают риски: при сборе информации о различных ценностях, правдивости ответов персонала на заданные вопросы и т.д.

    Важно правильно квалифицировать все  аудиторские риски для необходимого снижения  их как до начала проверки, так и во время её. Особой подход должен быть при составлении аудиторского заключения.      

    Целью данной работы является определение  аудиторских рисков, для оптимизации деятельности ООО «Север-Аудит плюс».

    Основной  задачей данной работы является оценка и анализ выявленных аудиторских  рисков данного предприятия.  
 
 
 
 
 
 

    Раздел 1: Аудиторские риски 
 

    Все сферы человеческой деятельности, особенно экономика, связаны с принятием  решений в условиях неполноты  информации, в результате чего возникают  определенные риски. При проведении аудита также возникают определенные риски. Поэтому одной из основных задач аудитора является получение  достаточных доказательств для  выражения мнения о том, что бухгалтерская  отчетность, по которой составляется аудиторское заключение, составлена в соответствии с общепринятой практикой  и принципами (отражает верный и  справедливый взгляд) и не содержит каких-либо искажений и неточностей.

    Однако  аудитор не подтверждает каждую заключенную  клиентом сделку, аудитор не может  сделать больше, чем просто выразить мнение с определенным уровнем уверенности  в его верности. Всегда существует определенный риск того, что какая-либо существенная неточность не была обнаружена. Требования к определению аудиторских  рисков установлены в аудиторском  правиле (стандарте) № 8 «Оценка аудиторских  рисков и внутренний контроль, осуществляемый аудируемым лицом».

    В соответствии с Федеральным законом "Об аудиторской деятельности" (ст.1) аудиторская деятельность, аудит - это предпринимательская деятельность по независимой проверке бухгалтерского учета и финансовой (бухгалтерской) отчетности организаций и индивидуальных предпринимателей. Кроме того, аудиторские  организации и индивидуальные аудиторы могут оказывать сопутствующие  аудиту услуги.

    Концепция аудиторского риска, появившаяся в теории аудита в середине 80х годов, ознаменовала начало нового этапа аудита, связанного не только с исследованием организации и методики ведения бухгалтерского учета и оценкой системы внутрихозяйственного контроля на проверяемом предприятии, но и разнообразных рисков, которым подвержена деятельность учетных работников и аудиторов. Невозможность детальной сплошной проверки в условиях многочисленных и сложных для адекватного отражения в учете хозяйственных операций и широкое применение в связи с этим выборочных методов требует совершенствования методик риск ориентированного аудита, составляющего в настоящее время одно из перспективных направлений развития данной профессии.

    Практической  целью анализа аудиторского риска, рассматриваемого как математически  выраженной вероятности неотражения сути и существенности искажений, присутствующих в бухгалтерской отчетности, в тексте аудиторского заключения, становится разработка методического аппарата, позволяющего удержать величину аудиторского риска под контролем при выполнении аудиторских процедур. Основой этого аппарата является модель приемлемого аудиторского риска; субъективно установленного уровня аудиторского риска, который готов принять на себя аудитор.

    В мировой практике аудиторской работы принято считать приемлемым уровнем  аудиторского риска уровень при  котором погрешности аудита не могут  оказать существенного отрицательного влияния. По мнению большинства аудиторов  этот уровень не должен превышать 5%. Из соображений этики аудитор  стремится еще более снизить  его, насколько это экономически целесообразно в условиях договора, заключаемого с клиентом, поскольку  меньший уровень приемлемого  аудиторского риска соответствует  большим временным и стоимостным  затратам на аудит. При отсутствии у  аудитора уверенности в способности  определения им существенных искажений  в течение предполагаемого времени, требуемого для аудита, ему следует  расценить аудиторский риск как  неприемлемый и отказаться от проведения аудита.

    Обычно  величина приемлемого аудиторского риска устанавливается на постоянном уровне для всех сегментов отчетности. Это связано с тем, что факторы, влияющие на эту величину, почти  всегда связаны со всем аудитом. К  таким факторам относятся:

    1. Степень доверия внешних пользователей  к финансовой отчетности.

    2. Вероятность возникновения у  клиента финансовых затруднений.

    В соответствии с принятой в развитых странах классификацией аудиторских  рисков приемлемый аудиторский риск равен произведению риска необнаружения, понимаемого как риск собственнно аудитора (риск, который он берет на себя в случае ненахождения им лично существенных искажений в отчетности), и рисков неисправления этих искажений системой внутрихозяйственного контроля.

    Риск  необнаружения означает риск того, что аудиторские процедуры по существу не позволяют обнаружить искажение остатков средств по счетам бухгалтерского учета или групп операций, которое может быть существенным по отдельности или в совокупности с искажениями остатков средств по другим счетам бухгалтерского учета или группы операций.

    Неотъемлемый (внутрихозяйственный) риск — это  подверженность остатка средств  на счетах бухгалтерского учета или  группы однотипных операций искажениям, которые могут быть существенными (по отдельности или в совокупности с искажениями остатков средств  на других счетах бухгалтерского учета  или групп однотипных операций), при отсутствии необходимых средств  внутреннего контроля.

    Риск  средств контроля — это риск того, что искажение, которое может  иметь место в отношении остатка  средств по счетам бухгалтерского учета  или группы однотипных операций и  быть существенным (по отдельности  или в совокупности с искажениями  остатков средств по другим счетам бухгалтерского учета или групп  однотипных операций), не будет своевременно предотвращено или обнаружено и  исправлено с помощью систем бухгалтерского учета и внутреннего контроля.

    Внутрихозяйственный риск и контрольный риск оцениваются аудитором в результате изучения им степени влияния различных факторов. Для внутрихозяйственного риска такими факторами являются следующие: характер бизнеса клиента, честность администрации и мотивы ее поведения, результаты предыдущего аудита, опыт и знания аудитора при проведении аудита, организационная и управленческая структура предприятия, нетрадиционные и трудно проверяемые операции, профессионализм, необходимый для правильной записи сальдо счетов и сделок, вероятность присвоения средств предприятия, величины сумм, проходящих по счетам, объем совокупности счетов, состав совокупности.

    Для определения уровня контрольного риска  аудитор изучает систему контроля на предприятии с точки зрения ее способности предупреждать и  выявлять ошибки в учете. Частью плана  аудита является стремление аудитора установить оценку контрольного риска  на уровне как можно меньшим максимума (100% ), то есть добиться адекватного  понимания того, насколько эффективно работа системы контроля предприятия  понижает риск возникновения неточностей в отчетности.

    Анкеты  по внутрихозяйственному контролю, содержащие серии вопросов о наличии на предприятии  контрольных процедур в каждом сегменте аудита, составленные так, что на вопросы  нужно отвечать “да” или “нет”, позволяют выявить потенциальные  недостатки системы контроля и оценить  контрольный риск. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

    Раздел 2: Классификация аудиторских рисков ООО «Север-Аудит плюс» 
 

    Аудиторский риск является критерием качества работы аудитора, в основе его оценки лежит  его профессиональное мнение.

    Аудиторский риск — это риск выражения аудитором  ошибочного аудиторского мнения в случае, когда в финансовой (бухгалтерской) отчетности содержатся существенные искажения. Аудиторский риск состоит из трех частей:

1. Неотъемлемый риск (имеет место практически всегда).

    Данный  риск имеет вероятность возникновения в ходе ведения аудиторской деятельности ООО «Север-Аудит плюс», так как на возникновение этого риска влияют следующие факторы:

    факторы на уровне финансовой (бухгалтерской) отчетности:

    - опыт и знания руководства, а также изменения в его составе за определенный период (например, неопытность руководства может повлиять на подготовку финансовой (бухгалтерской) отчетности аудируемого лица);

    - необычное давление на руководство (например, обстоятельства, вследствие которых руководство может склониться к искажению финансовой (бухгалтерской) отчетности, такие, как большое число банкротств организаций в данной отрасли или нехватка капитала, необходимого для дальнейшей деятельности аудируемого лица; банкротство головной организации или банкротство дочерней организации; банкротство крупных акционеров аудируемого лица);

    - характер деятельности аудируемого лица (например, потенциальная возможность технического устаревания его продукции и услуг, сложность структуры капитала, значимость аффилированных лиц, а также количество производственных площадей и их территориальное расположение);

    - факторы, влияющие на отрасль, к которой относится аудируемое лицо (например, состояние экономики и условия конкуренции, отражением которых являются финансовые тенденции и показатели, а также изменения в области технологии, потребительского спроса и учетной политики, характерные для данной отрасли).