Кассовые операции коммерческих банков

Ревизия банкнот, монеты и других ценностей в операционной кассе кредитной организации (филиала) производится:

- не реже одного раза в квартал, а также ежегодно по состоянию на 1 января;

- при смене или временной смене должностных лиц, ответственных за сохранность ценностей;

- в других случаях по усмотрению руководителя кредитной организации.

По распорядительному документу кредитной организации ревизия банкнот, монеты и других ценностей филиалов может производиться самой кредитной организацией.

Во внутреннем структурном подразделении по решению руководителя кредитной организации (филиала) ежеквартальная ревизия и ревизия по состоянию на 1 января может производиться работниками этого внутреннего структурного подразделения. Акт ревизии за подписями производивших ее работников передается в кредитную организацию (филиал) для сверки с данными бухгалтерского учета.

              Ревизия банкнот, монеты и других ценностей производится по распорядительному документу кредитной организации (филиала) комиссией, состав которой определяется указанным распорядительным документом. Один из членов комиссии назначается ее руководителем.

Ревизия проводится с проверкой всех ценностей по состоянию на одну и ту же дату и в такой последовательности, которая исключала бы возможность скрытия хищений и недостач денег и ценностей.

Наряду с ревизией ценностей в операционной кассе кредитной организации (филиала), а также во внутреннем структурном подразделении могут производиться проверки организации кассовой работы.

Необходимость осуществления проверок организации кассовой работы, их периодичность, состав комиссий, создаваемых для проведения проверок, определяются руководителем кредитной организации.

Проведение ревизий и проверок не должно нарушать нормального кассового обслуживания клиентов кредитной организации.

Приступив к ревизии, ее руководитель опечатывает (опломбировывает) хранилище ценностей, берет под свой контроль все деньги и ценности, находящиеся под ответственностью должностных лиц, ответственных за сохранность ценностей, кассовых и инкассаторских работников, и производит проверку их фактического наличия.

Порядок проверки фактического наличия денежной наличности и ценностей в хранилище ценностей определяется руководителем кредитной организации.

После пересчета банкнот, монеты и других ценностей, находящихся в хранилище, ревизующие производят сверку оказавшихся в наличии ценностей с данными книг учета ценностей, ежедневного баланса, аналитического учета и, кроме того, проверяют, все ли изъятые для ревизии ценности вложены обратно в хранилище.

О произведенной ревизии ценностей составляется акт за подписями всех работников, участвовавших в ревизии, и должностных лиц, ответственных за сохранность ценностей.

Причины всех выявленных расхождений фактического наличия ценностей с данными учета выясняются немедленно и указываются в акте или оформляются объяснительными записками. Принимаются меры к устранению этих расхождений. На сумму выявленного излишка (недостачи) оформляется приходный (расходный) кассовый ордер. Во всех случаях принимаются меры к взысканию выявленной недостачи.

Суммы документов, не проведенных по бухгалтерскому учету, в оправдание остатка кассы не принимаются и считаются недостачей.

В акте о произведенной ревизии должны быть приведены следующие данные:

- суммы денег и ценностей, числящиеся на день ревизии по бухгалтерскому учету и в книгах учета ценностей;

- фактическая сумма ценностей;

- обнаруженные при ревизии излишки и недостачи денег и ценностей, а также нарушения порядка ведения кассовых операций;

- особые замечания членов комиссии, если эти замечания имеются.

При проведении ревизии в связи со сменой или временной сменой должностного лица, ответственного за сохранность ценностей (кассового работника внутреннего структурного подразделения), о передаче денег и ценностей, находящихся в хранилище, ключей и печатей от хранилища (денег, ценностей и ключей от сейфа) делается запись в акте.

Результаты проведенной ревизии или проверки рассматриваются руководителем кредитной организации, и даются указания должностным лицам, ответственным за сохранность ценностей, по устранению выявленных недостатков. Материалы ревизий и проверок хранятся у руководителя кредитной организации в отдельном деле.

Основной целью проверки приходных и расходных кассовых документов является снижение операционных и прочих видов банковских рисков кредитных организаций, поскольку кассовые операции напрямую связаны с денежной наличностью.

Целью данной проверки является соответствие аналитического и синтетического учета кассовых операций.

Основным из документов, регламентирующих порядок учета и заполнения кассовых документов, отражения их в бухгалтерском учете, являются Правила ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, а так же Положение Банка России от 9 октября 2002 г. №199-П « о порядке ведения кассовых операций в кредитных организациях на территории Российской Федерации».

При проведении проверки аудиторами запрашиваются кассовые документы за проверяемый период. Кроме того, необходимо, чтобы проверяющим были предоставлены приказы по банку, подтверждающие образцы подписей должностных лиц, ответственных за  оформление кассовых документов и предоставление в кассу мемориальных ордеров, приказы на образцы подписей должностных лиц банка, имеющих право предоставлять в кассу мемориальные ордера на оприходование или списание различных  бланков ценных бумаг, которых хранятся в кассе.

Особое внимание при проведении приходных и расходных кассовых документов должно быть обращено на правильное указание всех данных клиента, наличие подписей клиента и всех сотрудников банка, правильность совершения проводок и разбивки по символам.

Проверка приходных кассовых операций.  Поступление в кассу денежных средств может осуществляться как на основании приходного кассового ордера, так и на основании объявления на взнос наличными.

Приходных кассовые ордера (ПКО) дожны иметь следующие параметры:

      полное наименование банка получателя;

      получатель;

      номер ПКО;

      ФИО клиента полностью (от кого);

      дату совершения операции;

      корреспонденцию счетов с разбивкой по символам;

      сумму цифрами и прописью с указанием кода валюты;

      подробное указание источника взноса;

      подпись вносителя;

      подписи бухгалтерского и кассового работника банка.

      печать проходной кассы банка.

Объявление на взнос наличных состоит из трех частей: объявление, квитанция, ордер.

В кассовые документы дня помещается объявление на взнос наличными, которое должно содержать следующие реквизиты:

      номер документа;

      дата совершения операции;

      полное наименование организации (от кого);

      банк получателя средств;

      номер счета, на который производится взнос;

      наименование получателя;

      сумма цифрами и прописью;

      источник взноса;

      подписи вносителя, бухгалтера, кассового сотрудника.

Проверка расходных кассовых операций. Особое внимание при проверке расходных кассовых операций уделяется правильности оформления денежных чеков, расходных кассовых ордеров, мемориальных ордеров по расходу.

При проверке порядка оформления денежных чеков контролируется наличие следующих реквизитов:

На лицевой стороне

      полное наименование организации – получателя без сокращений  исправлений;

      номер расчетного счета(20-ти значный);

      сумма цифрами;

      место выдачи (город и т.д.)

      дата оформления чека (чек действителен для предъявления к оплате в течение 10 дней включительно со дня оформления, число указывается цифрами, месяц прописью, год цифрами);

      ФИО (полностью) получателя денежных средств (с самого начала голубого поля, свободное место прочеркивается одной чертой);

      сумма прописью, копейки цифрами ( с самого начала голубого поля, свободное место прочеркивается двумя чертами);

      круглая печать (в соответствии с заявленным образцом в карточке образцов подписей и оттисков печатей, проставляется в отведенном месте) не должна заходить на голубое поле чека, оттиск печати должен быть четким и однозначно читаться;

      разрешительные подписи должностных лиц организации, в соответствии с заявленным образцом в карточке образцов подписей и оттисков печатей;

      наличие на чеке наклеенной контрольной марки с номером, аналогичным номеру чека.

На оборотной стороне указываются следующие реквизиты:

      разбивка по кассовым символам запрашиваемой суммы (на выплату заработной платы (символ 40) , но хозяйственно-операционные расходы (символ 57), на командировочные расходы (символ 42) и т.д.);

      разрешительные подписи должностных лиц организации в соответствии с заявленными образцами в карточке образцов подписей и оттисков печатей, подтверждающие правильность и обоснованность указанной разбивки;

      подпись получателя средств;

      полные реквизиты документа, удостоверяющего личность получателя средств (вид документа, серия, номер, кем, когда выдан, место выдачи);

      подпись контролирующего работника банка;

      дата выдачи наличных денег по чеку (проставляется исполнителем при обработке операции в текущем операционном дне);

      подпись исполнителя (экономиста по обслуживании юридических лиц, который непосредственно проводит операцию);

      подпись кассового сотрудника, выдавшего средства по чеку.

В ходе работы необходимо проверить соблюдение кассовыми сотрудниками последовательности действий привыдаче денег организациям в соответствии с требованиями раздела 2.4 «Порядок выдачи денег организациям» Положение 199-П.

Получив денежный чек, кассовый сотрудник должен:

      проверить наличие подписей должностных лиц кредитной организации, оформивших и проверивших денежный чек, и  тождественность этих подписей, имеющимся образцам;

      сличить сумму, проставленную на денежном чеке цифрами, с суммой, указанной прописью;

      подготовить сумму денег, подлежащую выдаче;

      вызвать получателя денег по номеру чека и сверить сумму получаемых им денег;

      сверить номер контрольной марки с номером на чеке и приклеить марку к чеку;

      повторно пересчитать подготовленную к выдаче сумму денег в присутствии клиента;

      провести чек в программном комплексе банка;

      выдать деньги и подписать чек.

При проверке расходных кассовых ордеров необходимо убедиться в правильности их оформления.

Расходные кассовые ордера (РКО) должны иметь следующие параметры:

      полное наименование банка, его БИК;

      ФИО клиента (полностью);

      дату совершения операции;

      корреспонденцию счетов с разбивкой по символам;

      сумму цифрами и прописью с указанием кода валюты;

      подробное назначение платежа;

      полные реквизиты документа, удостоверяющего личность;

      расписку клиента в получении денежных средств;

      подписи контролирующего и кассового работников банка.

При проверке приходных и расходных кассовых ордеров нужно обратить особое внимание на правильное указание всех данных клиента, наличие подписей клиента и всех сотрудников банка, правильность совершения проводок и разбивки по символам.

1.3. Нормативно-правовые основы, регламентирующие кассовые операции.

Исключительное право выпуска и изъятия наличных денег из обращения, организация их обращения принадлежат ЦБ РФ как эмиссионному центру страны. В целях организации наличного денежного обращения на территории Российской Федерации на Банк России в соответствии с Федеральным законом о ЦБ РФ от 27 июня 2002 г. возложены следующие функции:

•                      Прогнозирование и организация производства, перевозка и хранение банкнот и монеты, создание их резервных фондов;

•                                                                                                                                                                               установление правил хранения, перевозки и инкассации наличных денег для кредитных организаций;

•                                                                                                                                                                                              установление признаков платежеспособности денежных знаков и порядка замены поврежденных банкнот и монеты, а также их уничтожения;