Экономика независимой Украины, проблемы и пути перехода к рыночной системе хозяйства

 

3.1. Динамика валового  дохода

Размер прибыли колеблется  в  зависимости  от  воспроизводственного процесса  на  предприятиях,  от   того,   на   какой   фазе   находится воспроизводство основных фондов, как идет процесс обновления  продукции и  ее  номенклатуры.  Под  воздействием  этих  факторов  прибыль  может уменьшаться вплоть до нуля,  или  резко  возростать  при  относительной стабильности трудозатрат, или при их росте.  Динамика  валового  дохода является   итоговой   величиной   разнонаправленного    движения    его составляющих.

 Проанализируем, как сокращается  прибыль и растут  расходы на оплату труда. Возьмем первый вариант. Он характерен для предприятий, функционирующих в относительно стабильных условиях. Отчисления в бюджет осуществляются из  прибылей  независимо  от  того,  отчисляются  они  в процентах от прибыли или от валового дохода.

 Для предприятий, переходящих  на выпуск новой продукции,  характерен

 второй вариант.  Увеличивается  доля  трудозатрат  в  составе  валового дохода,  отчисления   в  бюджет  в  процентах  от  прибыли  сокращаются пропорционально уменьшению величины последней. В то же время отчисления в бюджет в процентах от валового дохода неизменны и поэтому практически забирается вся величина прибыли предприятия.

Для предприятий, осваивающих  выпуск  качественно  новой  продукции, характерен  третий   вариант.   Увеличиваются   материальные   расходы,

увеличиваются и трудозатраты по сравнению с первым  вариантом,  прибыль

резко сокращается. Если отчисления в бюджет осуществляются в  процентах

от  величины  прибыли,  то  и  они  соответственно  сокращаются.   Если отчисления устанавливаются в процентах к валовому доходу, то отчисления

забирают всю величину прибыли и частично осуществляются за счет средств на оплату труда. Поскольку предусматривается, что величина  средств оплату   труда   соответствует   общественно   необходимым    издержкам воспроизводства рабочей силы, то в третьем варианте оплата  труда  ниже издержек воспроизводства. Данную ситуацию  можно  исправить,  использую резервный фонд и систему кредитов, но это  не  выход  из  положения.  В рыночной  экономике  это  сразу   негативно   повлияет   на   состояние предприятия. Нужно поддержание цен на необходимом для стабильной оплаты труда уровне, что уже  доказана  практика.  Только  при  наличии  рынка труда, потребления, средств производства, а также их сбалансированности можно достичь необходимого уровня воспроизводства рабочей сипы.

Если посмотреть на первый и третий  варианты  соотношения  прибыли, средств на оплату труда к величине валового дохода с  чисто  фискальной точки зрения, то существенной разницы между ними  нет.  Но  в  условиях необходимого соблюдения воспроизводственных пропорций  лучшим  является первый   вариант   распределения   прибыли.   С   точки    зрения    на производственный  цикл,  еще  один   момент   усложняет   использование механизма распределения валового  дохода.  Он  связан  с  длительностью производственного  цикла.

Система распределения,  построенная  на  основе  валового  дохода, ведет к исчезновению категории "себестоимость  продукции".  В  условиях исчезновения   категории    "себестоимость"    издержки    производства товаропроизводителя и  общественные  издержки  производства  товара  на поверхности явлений отразятся в  одной-единственной форме - в цене.

 

Можно сделать  вывод,  что  в сложившейся в экономике Украины ситуации до   1995  г.  не  было  более важной  проблемы,  чем  потребность  заменить  систему  налогообложения дохода налогообложением прибыли. Но с введением в  1995  г.  налога  на прибыль  не  было  заметно  сколько-нибудь  существенных  изменений   в формировании местных бюджетов.

Сегодня налоговый вопрос находится  в  центре  и  экономической,  и политической жизни Украины.  Налоги  скрещивают  интересы  государства, производителя и миллионов  людей  особенно  теперь,  когда  не  хватает накоплений для нормального процесса  воспроизводства,  когда  налоговая петля привела к тому, что производить продукцию стало невыгодно.

 

3.2. Налогообложение  доходов

 

 

Если  в  ст.  12  Закона  "О  системе  налогообложения"   объектами налогообложения названы конкретные  виды  доходов  в  виде  доходов  от ценных бумаг, паевого участия в совместных  предприятиях,  зрелищных  и игровых мероприятий, а также доходов иностранных юридических лиц, то  в Законе "О налогообложении доходов"  объектом  налогообложения  является валовой доход от всех без исключения видов  деятельности.   Ситуации принятыми  Законами  Украины  противоречат   ранее   продекларированным законодательством принципам построения системы налогообложения,  прежде всего   принципам    стабильности,    равнонапряженности,    социальной справедливости и обязательности.

Взять, например, налог на добавленную стоимость,  который  является универсальным финансовым инструментом в  условиях  рынка.  Он  помогает успешно регулировать фонд заработной  платы,  рентабельность,  цены,  а также   позволяет   ликвидировать    лишние    звенья    хозяйственного упражнения, возникающие  при  прохождении  товара  от  производства   до потребления,  Этот  налог  выполняет  указанные  функции  тогда,  когда объектом  налогообложения  является  добавленная  стоимость,  то   есть необходимый и прибавочный продукт.НДС дает возможность точно определить реальную стоимость каждого товара.  В существующем законодательстве льготы составляют до 1/3  ставки  налога, это привело к перекосам  экономических  пропорций,  поэтому  необходимо сделать минимальным количество льгот по НДС.

 

Действующий НДС исчисляется  с оборота по реализации всех товаров: и собственного производства, и приобретенных  на  стороне.  Можно  прямо сказать, что он во многом похож на налог с продажи, только не 5 %, а 28 %. Необходимо добавить, что сумма НДС должна  быть  тесно увязана с объемом национального дохода, фондом заработной платы и потребления. Уверенно можно сказать,  что  действующая  система  налогообложения  не обеспечивает выполнения  возложенных  на  нее  функций:  стимулирования эффектного производства  и  предпринимательства,  других  положительных сдвигов в экономике и сбалансирования бюджета.

 

 Украинская налоговая система  формируется  в  сложный  для  страны период перехода от  административно-командной  экономики  до  экономики рыночного типа, сопровождаясь кризисными явлениями практически во  всех сферах  общественной   жизни. Экономическая нестабильность  предъявляет  повышенные   требования   к   устойчивости бюджетной системы. В этой  ситуации  профессиональность  законодателей должна  выразиться  в  умении  найти  оптимальное  соотношение  уровней налоговых ставок, адекватных текущему моменту. Для создания оптимальных налогов наиболее   важными    являются   следующие требования:

а)  налоговая   структура   должна   способствовать   использованию налоговой  политики  с  целью  стабилизации,  оздоровления  и   подъема экономики страны;

б)  налоговая  система  должна  быть  справедливой,  не   допускать произвольного толкования, быть понятой налогоплательщикам;

в) налоги должны по возможности  не влиять  на  принятие  различными лицами экономических решений или такое влияние должно быть минимальным;

г) сокращение  издержек  налогами  на  содержание  администрации  и соблюдение налогового законодательства;

д)  использование  налоговой  политики  для  достижения  социально-экономической цели необходимо свести к минимуму;

е) ставки налогов не должны превышать аналогичные ставки в  соседних странах;

ж) система налогов должна иметь минимум необоснованных льгот,  быть увязанной с общей политикой ценообразования и ростом заработной платы;

з) налоги должны предоставлять  больше свободы  предпринимательству, инвестициям, научно-техническому прогрессу.

 

Налоговая система может  преследовать  различные  цели,  которые  не обязательно могут согласовываться  между собой. Возникают противоречия, поэтому  и  необходимо  добиваться  временного  компромисса.  Например, принцип равенства налогообложения требует  усложнения  административной системы  и ведет к нарушению  принципа  нейтральности,  а  регулирующая функция налогов может нарушить принцип равенства и справедливости.

Существует  два  подхода  к   реализации   принципа   равенства   и справедливости.  Первый   -  основывается  на   принципе   выгоды   для налогоплательщиков. Справедливой налоговой системой считается  та,  при которой  налоги,  уплачиваемые  плательщиками,  соответствуют   пользе, получаемой от услуг  государства,  или,  прямо  говоря,  справедливость налоговой системы зависит от структуры государственных расходов.

Второй  подход  основан  на  принцип  “способности   платить”,   в соответствии с которым налоговая проблема рассматривается сама по  себе независимо от политики государственных расходов,  то  есть  при  данной потребности в налоговых  поступлениях  каждый  налогоплательщик  должен внести свою долю в зависимости  от  способности  платить.  Оба  подхода имеют мак свои преимущества, так  и  недостатки.  Каждая  из  налоговых систем содержит элементы двух подходов.

 

При построении налоговой  системы следует также принять  во  внимание следующие наблюдения:

а) универсальный налог  на потребление не влияет на выбор  товаров, а

    акцизы влияют;

б) подоходный налог  влияет  на  выбор  между  нынешним  и  будущим потреблением,  а  универсальный  не  оказывает  такого  воздействия  на потребление;

в) частичный налог  на  доходы  капиталов  нарушает  инвестиционный процесс;

г) при  росте  налоговых  ставок  эффективность  налоговой  системы сначала повышается и  достигает  своего  максимума,  а  потом  начинает снижаться;

 д) расходы прогрессивного  подоходного  налогообложения   значительно выше пропорционального.

 

 

3.3.Субъекты налога выступают или в виде налогоносителя, или конечного налогоплательщика, формально не несущего  юридической  ответственности, но   фактически   являющегося   плательщиком    через    законодательно установленную систему переложения налога.

Объектом или предметом налогообложения выступают различные виды доходов, товаров и услуг, а также разные формы  накопленного  богатства или имущества. Отдельные формы этого дохода (заработная плата, прибыль, рента,  процент)  имеют  самостоятельное  значение  и  поэтому  предмет налогообложения и источник налога не всегда совпадают.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

4. Стабилизация налоговых отношений на Украине.

 

Налоговая  система  -  это совокупность  налогов,  сборов,  других обязательных платежей и взносов  в  бюджет  и  государственные  целевые фонды,  действующие  в  установленном    законом   порядке.   Сущность, структура  и  роль  системы  налогообложения   определяются   налоговой политикой,  являющейся  исключительным  правом   государства,   которое проводит  ее  в  стране  самостоятельно,  исходя  из  задач  социально-экономического развития. Через налоги, льготы и финансовые  санкции,  а также обязанности и ответственность,  выступающие  неотъемлемой  частью системы налогообложения, государство предъявляет  единые  требования к эффективному ведению хозяйства в стране.

 

    В новом Законе  Украины "О системе налогообложения"  предусмотрено,  что при   определении налогов, сборов  и  обязательных  платежей,  а  также установлении обязанностей и ответственности  плетельщиков  эта  система строится на следующих принципах:

 

• Во-первых, обязательность  исполнения  законодательства  о  налогах всеми субъектами налогообложения, что означает  равнонапряженность  для предприятий всех форм собственности в формировании общегосударственного и местных бюджетов. В  рамках  целостности  экономической  системы  все хозяйственные  субъекты  и  граждане  должны  находиться   в   примерно одинаковых  налоговых  условиях.  Как  свидетельствует опыт, отступление от этого принципа означало  бы  разрушение  единого  рынка, нарушение нормального перемещения финансовых  и трудовых ресурсов.

 

• Во-вторых, социальная справедливость  в  отношении  всех  субъектов налогообложения в вопросах об источнике уплаты налогов, о  трудоемкости получения  доходов  (прибыли),  и  в  том  числе  -  о   предоставлении определенных льгот.

 

• В-третьих, сочетание интересов государства, регионов, предприятий и граждан и обеспечение поступления  средств  в  бюджеты  соответствующих уровней и государственные целевые фонды.

 

 

          Современная налоговая система  регламентирует основные  обязанности плательщиков:  вести  бухгалтерский  учет,  составлять   отчетность   о финансово-хозяйственной деятельности и обеспечивать ее  сохранность;  в сроки,  установленные  законодательством,  подавать  в  государственные налоговые  инспекции  и  другие  государственные  органы  бухгалтерскую отчетность и другие документы и сведения,  связанные  с  исчислением  и уплатой налогов и других обязательных платежей; своевременно и в полном размере уплачивать налоговые суммы и осуществлять другие   обязательные платежи; допускать служебных лиц налоговых инспекций  для  обследования помещений, которые используются с целью получения доходов или связаны с содержанием объектов налогообложения, а также для проверок по  вопросам исчисления налогов и других  обязательных  платежей;  выполнять  другие обязанности,  связанные  с  исчислением  и  уплатой  налогов  и  других обязательных платежей.

 

Среди мер ответственности  в налоговом законодательстве особое место занимают   санкции   как   эффективный   инструмент    государственного экономического и административного воздействия на плательщиков  налогов и  должностных  лиц,  не  соблюдающих  действующего   законодательства. Санкции предусматривают взыскание с  нарушителя  определенной  денежной суммы в бюджет и  призваны  усилить  экономическую  ответственность  за эффективность хозяйственной деятельности, а также за исполнение законов о налогообложении.