Экономический анализ и разработка путей повышения эффективности использования фонда оплаты труда на предприятии

 
 
 

     Анализируя технико-экономические показатели ОАО «ММУ Нефтезаводмонтаж» можно сделать следующие выводы.

     Выпуск товарной продукции увеличился за 2008 год на 203099 млн. руб., что составило 41,71%.

     По реализации продукции наблюдается темп роста 140,66%, ее величина в 2008 году достигла 698927 млн. рублей;

     Себестоимость реализованной продукции увеличилась на 32,86% и составила в 2008 году 588390 млн. рублей.

     Как видим, темп роста затрат на производство продукции и темп роста выручки от реализации продукции - возросли. За счет этого произошло увеличение показателя прибыли от реализации продукции в 2 раза и он составил 204,59%. И это положительно повлияло на величину балансовой прибыли за 2008 год. Она увеличилась на 30225 млн. рублей, и тем роста ее составил 164,31%.

     Необходимо отметить, что рентабельность предприятия за текущий год повысилась. Рентабельность продукции на предприятии увеличилась с 12,19% до 18,79%. Рентабельность продаж возросла с 10,87% до 15,82%, это свидетельствует об увеличении эффективности организации предпринимательской деятельности на предприятии, то есть предприятие стало больше получать прибыль с каждого рубля продаж. Соответственно это является положительным моментом в работе предприятия.

     Численность персонала на предприятии за 2007 год также увеличилась на 122 человека, в том числе численность промышленно-производственного персонала - на 138 человека. Это свидетельствует об увеличении рабочих мест, что положительно сказывается на работе предприятия.

     Производительность труда увеличилась на 26,31 млн.руб./чел. в год или на 15,03 %.

     Фонд заработной платы увеличился на 12403 млн. руб. или на 133,16%. Что поспособствовало на ОАО «ММУ Нефтезаводмонтаж» увеличению среднемесячной заработной платы работников за 2008 год на 126177 тыс. рублей или на 31,07%.

     Как видим, темп роста среднемесячной заработной платы на 8,02 п.п. ниже темпа роста производительности труда. Это говорит об обусловленном повышении заработной платы на ОАО «ММУ Нефтезаводмонтаж».

В целом наблюдается положительная тенденция роста. 

Таблица 2.- Состав и структура фонда заработной платы по источникам финансирования. 

 

     Данные таблицы 2 свидетельствуют о том, что наибольший удельный вес в структуре фонда заработной платы занимают средства, включаемые в себестоимость продукции. В отчетном году их доля увеличилась на 0,63 п.п. и составила 69,11%. Соответственно уменьшилась доля выплат из чистой прибыли.   В   целом   сложившаяся   ситуация   говорит о повышении себестоимости продукции, это может быть вызвано повышением цен на сырье  на  мировом  рынке,  увеличением  затрат  на  модернизацию  и техническое обслуживание оборудования.

     Для анализа состава, структуры и динамики фонда заработной платы составляется аналитическая таблица 3.  
 
 
 

     Таблица 3.  - Состав  и  структура  фонда  заработной  платы работников ОАО «ММУ Нефтезаводмонтаж» по видам выплат

 
 
 
 

      2.2 Анализ средней заработной платы и соотношения темпов роста производительности труда и заработной платы 

     Важное значение при анализе использования фонда заработной платы имеет изучение данных о среднем заработке работников предприятия, его изменении, а также о факторах, определяющих его уровень. Поэтому последующий анализ должен быть направлен на изучение причин изменения средней зарплаты одного работника по категориям и профессиям, а также в целом по предприятию. При этом следует учитывать, что среднегодовая зарплата зависит от количества отработанных дней одним рабочим за год, продолжительности рабочей смены и среднечасовой зарплаты [11, с.230]: 

СЗП = Д * П * ЧЗП 
 

      Таблица 4. Данные для анализа уровня оплаты труда

 
 

     Модель для анализа среднегодовой заработной платы выглядит следующим образом: СЗП = Д*П*ЧЗП, где

     Д - количество дней, отработанных одним рабочим за год;

     П - средняя продолжительность рабочего дня;

     ЧЗП - часовая заработная плата.

     Расчет влияния этих факторов на изменение уровня среднегодовой заработной платы осуществляется с помощью приема абсолютных разниц. 

СЗП(Д) = (Д₁ - До)*По*ЧЗП₀ = 4*7,96*2759 = 87847 руб.;

СЗП(П) = Д1*(П1 -П₀)*ЧЗП₀ = 225*0,03*2759 = 18623 руб.;

СЗП(ЧЗП) = Д1*П1*( ЧЗП1 - ЧЗП₀) = 225*7,99*775 = 1393256 руб.

Составим баланс отклонений: 87847+18623+1393256 = 1499726;

1500596 - 1499726 = 870 руб.

      Отклонение составило 870 руб., что обусловлено округлениями в расчетах.

     Как видим, изменение средней продолжительности рабочего дня и количества дней, отработанного одним рабочим за год, существенного влияния на изменение средней заработной платы не оказало. Максимальное влияние на увеличение среднегодовой заработной платы оказало повышение часовой заработной платы. Повышение на 775 рублей привело к повышению среднегодовой заработной платы работающего на 1393256 рублей.

     Увеличение количества дней, отработанных одним работающим за год на 4 дня привело к увеличению среднегодовой заработной платы на 87847 рублей, а увеличение средней продолжительности рабочего дня на 0,03 часа (или 1 минуту 48 секунд) привело к увеличению среднегодовой заработной платы на 18623 рубля. 

      Произведем аналогичные расчеты для анализа среднегодовой заработной платы рабочих. Для этого составим таблицу 5.  

Таблица 5. –Данные для анализа среднегодовой заработной платы рабочих

 
 

Модель для анализа среднегодовой заработной платы рабочих выглядит следующим образом: СЗПр=Д*П*ЧЗПр 

СЗП_р (Д)=(Д₁-Д₀)*П₀*ЧЗП_р0=4*7,96/2444=77817руб.;

СЗП_р (П)=Д₁*(П₁-П₀)*ЧЗПр₀=225*003/2444=16497руб.;

СЗП_р (ЧЗП_р)=Д₁*П₁*(ЧЗП_р1- ЧЗПр₀)=225*7,99*635=1141571руб.

Составим баланс отклонений=77817+16497+1141571=1235885руб;

1236533-1235885=648 руб.

Отклонение в 648 рублей обусловлено округлениями в расчетах. 
 

     Увеличение количества дней, отработанных одним рабочим за год, на 4 дня привело к увеличению среднегодовой заработной платы рабочего на 77817 рублей.

      Увеличение средней продолжительности рабочего дня на 0,03 часа (или на 1 минуту 48 секунд) привело к незначительному увеличению среднегодовой заработной платы рабочего на 16497 рублей.

     Повышение часовой заработной платы на 635 рублей значительно повысило среднегодовую заработную плату на 1235885 рублей. 
 

     В процессе анализа также следует установить соответствие между темпами роста средней заработной платы и производительностью труда. Как уже отмечалось, для расширенного производства, получение достаточной прибыли и рентабельности необходимо, чтобы темпы роста производительности труда опережали темпы роста его оплаты. Если этот принцип не соблюдается, то происходит перерасход фонда заработной платы, повышение себестоимости продукции и, соответственно, уменьшение суммы прибыли.

     Для изучения данного соотношения составляется аналитическая таблица 6. 

     Таблица 6. – Исходные данные для анализа соотношения темпов роста производительности труда.