Экономический анализ хозяйственной деятельности организации

     П - количество принятого персонала  на работу, чел.;

     Ч - среднесписочная численность персонала, чел.

     2) Коэффициент оборота по выбытию.  Свидетельствует о выбывших работниках:

     Кв = У : Ч,

     где Кв - коэффициент оборота по выбытию;

     У - количество уволившихся работников, чел.;

     Ч - среднесписочная численность персонала, чел.

     3) Коэффициент текучести кадров. Призван  определить, насколько нестабильно  положение на предприятии в  кадровом вопросе:

     Ктк = У : Ч,

     где Ктк - коэффициент текучести кадров;

     У - количество работников, уволенных  по собственному желанию и за нарушение  трудовой дисциплины, чел.;

     Ч - среднесписочная численность персонала, чел.

     4) Коэффициент постоянства состава  персонала предприятия. Свидетельствует  о стабильности положения с  кадрами в хозяйстве:

     Кпс = Р : Ч,

     где Кпс - коэффициент постоянства состава  персонала предприятия;

     Р - количество работников, проработавших  весь год, чел.;

     Ч - среднесписочная численность персонала, чел.

     Коэффициенты  движения кадров не планируются, поэтому  их анализ проводится сравнением показателей  отчетного года с показателями предыдущего  года или лучше за ряд лет.

     Текучесть рабочих играет большую роль в  деятельности предприятия. Постоянные кадры, длительное время работающие на предприятии, совершенствуют свою квалификацию, осваивают смежные профессии, быстро ориентируются в любой нетипичной обстановке, создают определенную деловую атмосферу в коллективе и активно влияют поэтому на уровень производительности труда, который является одним из наиболее важных показателей использования трудовых ресурсов.

1.2.2 Анализ показателей по труду и производительности труда на предприятии можно рассчитать

     Анализ  показателей по труду и использования  трудовых ресурсов позволяет дать оценку обеспеченности предприятия необходимыми кадрами, установить соответствие профессионального  состава и уровня квалификации работающих требованиям производства, степень  движения рабочей силы, определить причины отклонений от плановых показателей, разработать мероприятия по повышению  производительности труда и устранению непроизводительных затрат рабочего времени. Цель анализа заключается в том, чтобы вскрыть резервы повышения  эффективности производства за счет увеличения его объема при росте  производительности труда, более рациональном использовании численности работающих и их рабочего времени. Основными  источниками информации являются данные отчетности по труду (форма № П-4 «Сведения о численности, зарплате и движении работников»), табельного учета, единовременного учета работников по профессии и квалификации, выборочных наблюдений за использованием трудовых ресурсов, а также сведения о трудоемкости продукции и заданиях по ее снижению.

     Анализ  необходимо начинать с выявления соотношения между выпуском продукции, численностью работающих и производительностью их труда, с определения влияния на объем выпуска продукции экстенсивных и интенсивных показателей использования труда. Данные для анализа содержатся в форме № П-4 «Сведения о численности, зарплате и движении работников». Анализ численности работников и производительности труда приведен в таблице

      Важнейший показатель по труду — производительность труда. Из таблицы видно, что среднегодовая  выработка на предприятии повысилась как на одного работающего, так и  на одного рабочего. При этом темпы  роста выработки одного рабочего ниже, чем на одного работающего. Это  свидетельствует об улучшении структуры  персонала.

      Выявив  динамику показателей по труду, следует  перейти к изучению влияния на объем производства трудовых факторов, характеризующих наличие рабочей  силы, структуру персонала и рост производительности труда. На объем  выпуска продукции непосредственное влияние оказывают следующие  факторы:

      Среднесписочная численность работающих.

      Структура персонала.

      Среднегодовая выработка на одного рабочего.

      Математическое  описание расчетов влияния трудовых факторов при способе цепных подстановок  может быть представлено так:

              r    r                     r      r                     r      r                     r      r

      R0 K0 W0  → R1 K0 W0  → R1 K1 W0  → R1 K1 W1 

      «О» и «1» при буквах означают величины соответствующих показателей соответственно за прошлый год и фактически за отчетный год. Подставив соответствующие  значения показателей по данным предприятия, получим: 

      119 ×  0,7227 ×  62 791 → 115 ×  0,7227 ×  62 791 → 115 ×  0,7304 ×  62 791 → 115 ×  0,7304 ×  64 881. 

       Расчет обобщающего показателя

      5400 → 5219 → 5274 → 5450.

      Определим влияние каждого фактора на выпуск продукции:

      Влияние снижения численности работающих:

      5219 - 5400 = -181 тыс. руб.

      Влияние улучшения структуры персонала:

      5274 - 5219 = +55 тыс. руб.

      Влияние роста выработки на одного рабочего:

      5450 - 5274 = +176 тыс. руб.

      Баланс  отклонений

      -181 + 55 + 176 = +50 тыс. руб. 

      В анализируемом предприятии производительность труда характеризуется выпуском продукции на 1 работника промышленно-производственного персонала предприятия и на 1 рабочего.

      Из  приведенных в табл. 1.2.2. данных видно, что по сравнению с прошлым годом по всем показателям производительности труда наблюдается повышение, но темпы прироста резко колеблются от 0,8 до 8,6. Необходимо выяснить причины расхождения в темпах роста показателей производительности труда.

      Более быстрые темпы роста на 3,6 пункта (104,4—100,8) годовой выработки продукции  одного работника по сравнению с  аналогичным показателем, рассчитанным по нормативной заработной плате, свидетельствуют  о допущенных структурных сдвигах  в выпуске продукции. В данном случае предприятие увеличило против прошлого года долю в выпуске более  дорогостоящей и материалоемкой, но менее трудоемкой продукции, что  привело к искусственному росту  производительности труда работников на 3,6 пункта. 

1.2.3 Анализ использования  рабочего времени  

      Как отмечалось выше, производительность труда измеряется объемом продукции, выработанной в единицу времени. Поэтому рост производительности труда  во многом зависит от эффективности  использования рабочего времени: снижение потерь рабочего времени и нерационального  его использования повышает производительность труда без каких-либо дополнительных капитальных вложений. Поэтому анализу  использования рабочего времени  должно придаваться большое значение.

      Фонд  рабочего времени (ФРВ) зависит от численности рабочих (ЧР), количества отработанных дней одним рабочим в среднем за год (Д) и средней продолжительности рабочего дня (П):

ФРВ = ЧР × Д × П  

     Для анализа использования рабочего времени привлекаются следующие данные (табл. 1.2.3.) Объектом анализа является величина отклонения фактически отработанного времени в человеко-часах в отчетном году от данных за предыдущий год (14,9 тыс. чел.-час.) На это отклонение влияют следующие факторы:

Среднесписочная численность работников.

Продолжительность рабочего года.

Продолжительность рабочего дня 

      Связь между рассматриваемыми показателями можно выразить:

  час                   D                    час    D

Т   = R × (Т / R) × (Т / Т ),  

Раскрывая содержание каждого фактора, получаем^

   час

T    = R × D × t,  

     Алгоритм  расчетов влияния факторов на использование  рабочего времени при способе  разниц абсолютных величин (способ прямого  счета) следует представить так:

             час

     ∆T    = ∆R × D0 × t0 + ∆D × R1 × t0 + ∆t × R1 × D1,  

где знак ∆ означает приращение (отклонение от прошлого года) показателей. Исчисляем  влияние каждого фактора в  отдельности на отработанное время:

- Влияние изменения численности работников:

-4 ×  226 × 7,8 = -7,1 тыс. чел.-ч.

- Влияние сокращения продолжительности рабочего года:

-3 ×  115 × 7,8 = -2,7 тыс. чел.-ч.

- Влияние сокращения продолжительности рабочего дня:

-0,2 ×  115 × 223 = -5,1 тыс. чел.-ч.

Баланс  отклонений

-7,1 + (-2,7) + (-5,1) = -14,9 тыс. чел.-ч.

     Приведенный расчет показывает, что у предприятия  увеличились целодневные и внутрисменные  потери рабочего времени в размере 7,8 тыс. чел.-ч. (2,7 + 5,1). На одного работника  потери составили 68 ч (7800 : 115), в т. ч. целодневные — 24 ч (2700 : 115) и внутрисменные  — 44 ч (5100 : 115).   

1.2.4 Оценка соотношения  темпов роста производительности  труда

и средней заработной платы 

      Показателем, характеризующим уровень оплаты труда, является средняя заработная плата. Ее изменения влияют на расход фонда заработной платы, на себестоимость  продукции. Величина средней заработной платы, как правило, зависит от производительности труда. В принципе рост производительности труда является основным источником повышения средней зарплаты. В  то же время и средняя зарплата активно влияет на уровень производительности труда.

      Для расширенного воспроизводства, получения  необходимой прибыли и рентабельности производства нужно, чтобы темпы  роста производительности труда  опережали темпы роста его  оплаты. Если этот принцип нарушается, то это приводит к перерасходу  фонда зарплаты, повышению себестоимости  вырабатываемой продукции и уменьшению прибыли.

     Для анализа использования фонда  заработной платы необходимо провести сравнительный анализ в динамике за ряд лет, сравнить показатели оплаты труда с аналогичными показателями соседних хозяйств, средними по району, региону и т.д. Для большей наглядности  можно в ряд с анализируемыми показателями оплаты труда поставить  какой-либо показатель производительности и, сравнив их темпы роста, отследить, насколько оплата труда на предприятии соответствует качественным характеристикам использования трудовых ресурсов.

     В процессе анализа фонда оплаты труда  применяются следующие расчетные формулы:

     1. ФЗП = ЧР х ГЗП,

     где ФЗП - фонд заработной платы, руб.*(12);

     ЧР - среднегодовая численность работников, чел.;

     ГЗП - среднегодовая зарплата одного работника, руб.

     2. ФЗП = ЧР х Д х ДЗП,

     где ФЗП - фонд заработной платы, руб.;