Чтобы понять общие принципы государственного регулирования, необходимо четко выделить два компонента фискальной политики.

     Это правительственные расходы на закупку  товаров и услуг, с помощью  которых можно увеличить или  уменьшить совокупные расходы, а тем самым воздействовать на объем национального производства. К правительственным расходам относятся все бюджетные ассигнования, направленные на строительство дорог, школ, больниц, учреждений культуры, осуществление экологической и энергетической программ и другие общественные нужды и потребности.

     Сюда  относятся и расходы на оборону, внешнеторговые закупки, приобретение необходимой для населения сельскохозяйственной продукции и др. Такого рода расходы и закупки можно назвать государственно-общественными, потому что потребителем товаров и услуг является общество в целом в лице государства.

     Государственные расходы, направляемые на регулирование устойчивого функционирования рыночной экономики. Такие расходы способствуют увеличению либо сокращению объема внутреннего производства (ЧВП) в периоды его спада или подъема. Государственные расходы не только прямо, но и через мультипликационный эффект влияют на объем внутреннего производства, вызывая его увеличение или сокращение.

     Государство влияет на объем внутреннего производства через свою налоговую политику. Очевидно, что чем выше налоги, тем меньшим  доходом будет располагать население, а значит, тем меньше покупать и  сберегать. Поэтому разумная налоговая политика предполагает всесторонний учет тех факторов, которые могут стимулировать либо тормозить экономическое развитие и благосостояние общества.

     На  первый взгляд, кажется, что высокие  налоги, способствуя увеличению государственного дохода, будут работать на общество и бюджет страны. Но при ближайшем рассмотрении обнаруживается противоположное: ни предприятию, ни рабочему при чрезмерно высоких налогах работать оказывается невыгодным, в чем мы все могли убедиться на примере нашей экономической реформы. Однако низкие ставки налогов значительно подорвут государственный бюджет и такие его важнейшие статьи, как расходы на содержание бюджетных организаций и на социально-культурные мероприятия. Вот почему при проведении осторожной и разумной налоговой политики приходится, что называется, семь раз отмерить и один раз отрезать.

     Государственные расходы на закупку товаров и  услуг обычно составляют значительную часть бюджета. В нашей стране они выступали в форме госзаказов предприятиям. Такой заказ практикуется и в странах с развитой рыночной структурой. Так, в США и Англии пятая часть ВВП приобретается государством, и, как правило, фирмы и корпорации всегда стремятся получить заказ от государства, поскольку это обеспечивает их гарантированным рынком сбыта, кредитными и налоговыми льготами, исключает риск неплатежей.

     Государство увеличивает свои закупки в период спада и кризиса и сокращает  во время подъема и инфляции в  целях поддержания стабильности внутреннего производства. В то же время эти действия направлены на регулирование рынка, поддержание на нем равновесия между спросом и предложением. Такая цель составляет одну из важнейших макроэкономических функций государства.

     Важнейшую роль государственные расходы играют в финансировании социальных и культурных программ государства, обеспечении его обороны, содержании аппарата управления и правоохранительных органов, а также инвестиций для развития государственного сектора промышленности. Вместе с тем в нашей стране сложился огромный дефицит государственного бюджета, что приводит к финансовой разбалансированности народного хозяйства и поэтому требует особенно тщательного планирования расходов, добиваясь максимальной эффективности. Значительную роль в пополнении бюджета может сыграть не столько разумная налоговая политика, сколько меры по ужесточению налоговой дисциплины. Это касается прежде всего кооперативов, арендных и совместных предприятий и особенно коммерческих структур, которые зачастую уклоняются от уплаты налогов, находя всевозможные лазейки в законах и инструкциях. Более того, в печати появляются публикации, которые учат людей обходить законы по налогообложению. Все это свидетельствует о весьма низком уровне организации нашей фискальной политики как по государственным расходам, так и по налогообложению. В последнем случае наблюдается, с одной стороны, очень высокие налоги на прибыль и добавленную стоимость, что не дает возможности развернуть производство товаров народного потребления, а с другой, — государство очень много теряет от неуплаты тех вполне законных и обоснованных налогов, от которых уклоняются многие коммерческие структуры, не говоря уже о прямом хищении миллиардных сумм из банков по подложным документам и содействии коррумпированных должностных лиц.

     По-видимому, многие недочеты в нашей налоговой  системе объясняются тем, что у нас по сути дела она только начала складываться. Многие законы и инструкции оказались несовершенными и их пришлось уточнять и дополнять, в особенности после распада Советского Союза; аппарат налоговой инспекции оказался мало подготовленным для борьбы с нарушителями законов. Успешному проведению налоговой политики мешают и старые взгляды и психологические установки, согласно которым налоги считались типично буржуазным инструментом хозяйствования. Нелишне напомнить, что в 60-е годы у нас был издан закон о постепенной отмене всех налогов, который, конечно, никогда не был введен, так как всякому ясно, что без налогов никакое государство существовать не может.

     Налогами  облагаются доходы (имущества) физических и юридических лиц. Как нормативная  форма, налагаемая на доходы, налоги характеризуются  обязательностью и срочностью платежа. Поэтому всякое уклонение от налогов и несвоевременная их уплата ведут к соответствующим юридическим и административно-финансовым санкциям.

     Принципиально новым в нашем законодательстве является введение налога на прибыль, который больше соответствует структуре рыночного хозяйства, чем существовавшие ранее платежи, в особенности те, которые шли министерствам. Хотя налоги на прибыль все еще остаются высокими, тем не менее постепенно законодательные органы начинают осознавать, что их размеры должны быть снижены, и постепенно они действительно начинают пересматриваться. Наряду с этим предприятиям предоставляются различные льготы, например, при проведении научно-исследовательских, опытно-конструкторских работ и освоении новых и наукоемких технологий.

     Для подоходного налога существует шкала  налогообложения в зависимости от форм собственности; предусматриваются также различные льготы для разных категорий граждан; отменены слишком высокие налоги на индивидуально-трудовую деятельность, хотя встречаются еще неоправданные ставки и ограничения.

     Наконец, совсем новым для нас является создание налоговой инспекции, которая призвана строго контролировать процесс налогообложения в условиях формирования разных форм собственности и тщательно следить за уплатой налогов коллективными и частными предприятиями, а также отдельными гражданами.

      3.Особенности  фискальной политики  в РБ

     За  прошедшие годы достигнуто значительное продвижение в построении бюджетной  системы, отвечающей современным требованиям. Фактически, она прошла трансформацию  от административно-командных механизмов перераспределения всех общественных ресурсов до сочетания построенной  на рыночных принципах налоговой  системы и бюджетных расходов, обеспечивающих главным образом  функционирование государственной  системы социальной защиты, бюджетных  организаций и государственного сектора экономики. Прямые субсидии негосударственному сектору играют незначительную роль (следует, однако, учитывать, что в большей мере это пока связано с замедленными темпами приватизации государственного имущества). Развивается система  государственных закупок на конкурсной основе. Введена общепринятая классификация  доходов и расходов бюджета (включая  экономическую), а также источников внутреннего и внешнего финансирования бюджетного дефицита и видов государственного долга.

     Новая бюджетная классификация легла  в основу новой редакции Закона РБ «О бюджетной системе в РБ», которая  внесла существенные правки в термины  и определения бюджетного законодательства, конкретизировала принципы построения бюджетной системы и организации  бюджетного процесса. Еще не завершенное  формирование казначейской системы  исполнения бюджета уже привело  к значительному повышению эффективности  управления государственными финансами.

     Несмотря  на эти достижения, существующие проблемы в организации бюджетного процесса еще столь велики, что пока невозможно говорить о завершении формирования основы бюджетной системы, которую  можно развивать и совершенствовать в последующие годы. Еще только предстоит создать такую основу. Фундаментальные проблемы, характеризующие  текущее состояние бюджетной  системы (без учета вышеперечисленных  налоговых проблем), заключается  в следующем:

     Формирование  государственного бюджета продолжает осуществляться, в общем и целом, по методу «от достигнутого». Взаимодействие с ведомствами, регионами и законодательной  властью, которое определяет бюджетные  параметры, носит характер субъективного  торга, не основанного на оценке эффективности  бюджетных расходов. Этот торг (вместо объективного анализа экономической  целесообразности) определяет в конечном итоге выбор и объемы финансируемых  и нефинансируемых обязательств государства. Несмотря на значительный прогресс в совершенствовании бюджетной  классификации, органы власти, в особенности  на региональном уровне, пока не следуют  новым правилам, что приводит как к низкому качеству бюджетного планирования, так и к низкой степени прозрачности бюджетов всех уровней.

     Остается  пока недостаточным и качество прогнозирования  основных макроэкономических показателей (ВВП, темпов роста инфляции, обменного  курса и др.), лежащих в основе бюджета, что создает условия  для многочисленных и не всегда оправданных  манипуляций на этапе исполнения бюджета.

     Несмотря  на определенные достижения в направлении  создания эффективной системы управления государственными финансами, все ее элементы функционируют с низкой степенью эффективности. Это относится  и к межбюджетным отношениям, и  ко всему бюджетному процессу, включая  стадии формирования бюджетной политики, исполнения бюджета, учета и контроля, прозрачности бюджетов и процедур принятия бюджетных решений, управления долгом и активами.

     Принятие  новой редакции Закона РБ «О бюджетной  системе в РБ» не решило всех назревших  проблем повышения эффективности  бюджетного процесса, особенно в части  межбюджетных отношений.

     До  сегодняшнего дня сохраняется широкое  использование целевых бюджетных  фондов и механизмов  связанного кредитования как инструментов бюджетного финансирования. Эти инструменты  являются, как правило, крайне неэффективными, поскольку ведут либо к избыточным расходам, прямо не предусмотренным  в ежегодных законах о бюджете, либо к утрате механизмов ответственности  на нижестоящем уровне и соответствующей  финансовой ответственности на более  высоком уровне. Неоправданно значительную роль в системе государственных  финансов продолжают играть внебюджетные фонды, что усиливает непрозрачный и бесконтрольный характер перераспределения  государственных ресурсов.

     До  сих пор доходы и расходы государства  в национальной и иностранной  валютах планируются и учитываются  раздельно. При этом порядок составления  и исполнения плана валютных доходов  и расходов бюджета законодательно не  регламентирован.

     Хотя  процесс исполнения бюджетов заметно  улучшился в последнее время  благодаря становлению казначейской системы, проблемы в этой области  еще довольно велики. Казначейская система позволила упорядочить  расходование средств в соответствии с ежегодно принимаемыми законами  в основном на республиканском уровне за счет установления внутригодовых  постатейных лимитов расходов, а  также регистрации контрактов на поставку товаров и услуг, заключаемых  бюджетополучателями. Усилен также  текущий контроль за целевым расходованием  средств бюджетными организациями. Однако в ряде случаев регулирующие эти процессы акты Министерства финансов не учитывают реальную экономическую  ситуацию и в конечном итоге препятствуют эффективному расходованию средств. Казначейская система лишь в малой степени затрагивает исполнение местных бюджетов. Далеки от совершенства процедуры внутригодового перераспределения ресурсов и использования дополнительных доходов. Не удается уйти от накопления кредиторской задолженности по отдельным бюджетным статьям.

     Качество  бюджетного контроля, осуществляемого  как контрольно-ревизионными органами Министерства финансов, так и тем  более службами ведомственного контроля, остается пока явно недостаточным. Поскольку  в соответствии с действующими правовыми  актами основное внимание обращается на соответствие исполнения бюджета  заложенным в законе показателям, т.е. в первую очередь на целевое использование  бюджетных средств, то на оценку действительной эффективности государственных  расходов не хватает ни материальных, ни  профессиональных ресурсов. В  наибольшей мере эти проблемы присущи  региональному уровню бюджетной  системы.