Факторный анализ: понятие, типы. Классификация факторов

ВП=ЧР*ГВ;   ВП= ЧР*Д*ДВ

ВП=ЧР*Д*П*ЧВ 

     Эти модели отражают процесс детализации  исходной факторной системы мультипликативного вида и расширения ее за счет расчленения на сомножители комплексных факторов. Степень детализации и расширения модели зависит от цели исследования, а также от возможностей детализации и формализации показателей в пределах установленных правил.

     Аналогичным образом, т.е. путем расчленения одного из факторных показателей на составные элементы, осуществляется моделирование аддитивных факторных систем.

Как известно, объем реализации продукции равен

VРП = VВП - О_нп 

где   VВП — объем выпуска продукции;

О_нп   — остатки нереализованной продукции.

     Часть нереализованной продукции может  находиться на складах предприятия (О_скл), а часть может быть отгружена покупателям, но еще не оплачена (О_отг). Тогда приведенную исходную модель можно записать следующим образом:

VРП = VВП- О_скл - О_отг

К классу кратных моделей применяют следующие  способы их преобразования: удлинения, формального разложения, расширения и сокращения.

Метод удлинения предусматривает удлинение  числителя исходной модели путем замены одного или нескольких факторов на сумму однородных показателей. Например, себестоимость единицы продукции можно представить в качестве функции двух факторов: изменения суммы затрат (3) и объема выпуска продукции (VВП). Исходная модель этой факторной системы будет иметь следующий вид:

 

Если  общую сумму затрат (3) заменить отдельными их элементами, такими, как заработная плата (ЗП), Сырье и материалы (СМ), амортизация основных средств (А), накладные расходы (НР) и др., то детерминированная факторная модель будет иметь вид аддитивной модели с новым набором факторов:

где Х₁, —трудоемкость продукции;                                          

Х₂ — материалоемкость продукции;

Х₃ — фондоемкость продукции;

Х₄— уровень накладных расходов.

     Способ  формального разложения факторной  системы предусматривает удлинение знаменателя исходной факторной модели путем замены одного или нескольких факторов на сумму или произведение однородных показателей. Если B=L+M+N+P, то

     

     В результате получили конечную модель кратно-аддитивного вида с новым  набором факторов. На практике такое разложение встречается довольно часто. Например, при анализе показателя рентабельности производства (R):

     

где  П — сумма прибыли от реализации продукции;

3  —  сумма затрат на производство  и реализацию продукции. Если сумму затрат заменить на отдельные ее элементы, конечная модель в результате преобразования приобретет следующий вид:

 
 

Метод расширения предусматривает расширение исходной факторной модели путем умножения числителя и знаменателя дроби на один или несколько новых показателей. Например, если в исходную модель

ввести  новый показатель С, то модель примет следующий вид:

     В результате получается конечная мультипликативная  модель в виде произведения нового набора факторов.

     Этот  способ моделирования очень широко применяется в анализе. Например, среднегодовую выработку продукции одним работником (показатель производительности труда) можно записать таким образом: ГВ=ВП/ЧР. Если ввести такой показатель, как количество отработанных дней всеми работниками (D, то получим следующую модель годовой выработки:

     

где ДВ — среднедневная выработка;

Д   — количество отработанных дней одним  работником.

     После введения показателя количества отработанных часов всеми работниками (Т) получим модель с новым набором факторов: среднечасовой выработки (ЧВ), количества отработанных дней одним работником (Д) и продолжительности рабочего дня (П):

 

Метод сокращения представляет собой создание новой факторной модели путем деления числителя и знаменателя дроби на один и тот же показатель:

     

     В данном случае получается конечная модель того же типа, что и исходная, однако с другим набором факторов.

     Например, рентабельность операционного капитала рассчитывается делением суммы прибыли от реализации продукции (П) на среднегодовую стоимость основного и оборотного капитала предприятия (КL):

     R= П / КL

Если  числитель и знаменатель разделить  на выручку от реализации продукции, то получим кратную модель, но с новым набором факторов — рентабельности продаж и капиталоемкости продукции:

     Необходимо  заметить, что на практике для преобразования одной и той же модели может быть последовательно использовано несколько методов. Например, процесс создания факторной модели рентабельности совокупного капитала (ККl) можно представить следующим образом:

     

где  БП — общая сумма балансовой прибыли за отчетный период до .      выплаты процентов и налогов;

КL — среднегодовая сумма совокупного капитала;

П_рn — прибыль от реализации продукции (услуг);             

ВФР —  внереализационные финансовые результаты;

В —  выручка от реализации продукции (услуг);

VРП_i — объем реализации продукции i-го вида в натуральном  выражении;

Ц_i - отпускные цены на i-й вид продукции;

C_{i –} себестоимость единицы i-го вида продукции;

К_об - коэффициент оборачиваемости совокупного капитала за отчетный период (отношение выручки к среднегодовой сумме капитала).

     В данном случае для преобразования исходной факторной модели, построенной на математических зависимостях, использованы способы удлинения и расширения. В результате получилась более содержательная модель мультипликативно-аддитивно-кратного вида, которая имеет большую познавательную ценность, поскольку учитывает причинно-следственные связи между показателями. Данная модель позволяет исследовать, как влияют на доходность капитала объем продаж, отпускные цены, себестоимость реализованной продукции, внереализационные финансовые результаты, а также скорость оборота капитала.

     Таким образом, результативные показатели могут  быть разложены на составные элементы (факторы) различными способами и представлены в виде различных типов детерминированных моделей. Выбор способа моделирования зависит от объекта исследования, от поставленной цели, а также от профессиональных знаний и навыков исследователя.

Процесс моделирования факторных систем — очень сложный и ответственный  момент в АХД. От того, насколько  реально и точно созданные модели отражают связь между исследуемыми показателями, зависят конечные результаты анализа.[3] 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

     Задача 1

     На  основании данных таблицы рассчитать влияние на фондоотдачу изменения удельного веса действующего оборудования, удельного веса активной части фондов и фондоотдачи действующего оборудования. 

 

Решение:

      Показатель  фондоотдачи (ФО) зависит от значительного  числа факторов. Факторами первого порядка являются удельный вес активной части основных фондов (У^А) и фондоотдача активной части основных фондов (ФО^А).

ФО = У^А * ФО^А

      Фондоотдачу активной части фондов можно представить  следующим образом:

ФО^А = У^Д * ФО^Д,

Где У^{Д –} удельный вес действующего оборудования в активной части производственных фондов,

 ФО^{Д  -}Фондоотдача действующего оборудования.

     Модель  имеет вид:

ФО= У^А * У^Д * ФО^Д

Решим модель способом цепной подстановки:

I

II Сравним величины между собой:

Проверка: суммы изменений результата показателей  равна разнице между фактической  и плановой фондоотдачей

305,856+137,016-505,16=4041,28-4103,568

     Вывод: Фондоотдача снизилась на 62,288 руб. за счет снижения фондоотдачи действующего оборудования на 505,16 руб., увеличения удельного веса активной части основных фондов на 305,856 руб. и увеличения удельного веса действующего оборудования в активной части производственных фондов. На снижение фондоотдачи действующего оборудования могли повлиять следующие причины:

• Изменение сменности работы;
• Не эффективное использование рабочего времени;
• Снижение среднечасовой выработки единицы оборудования;
• Увеличение средней стоимости единицы оборудования
• Простои и т.д.

   Улучшение использования действующих основных фондов и производственных мощностей  промышленных предприятий, в том  числе вновь введенных в эксплуатацию, может быть достигнуто благодаря:

— повышению  интенсивности использования производственных мощностей и основных фондов;

— повышению  экстенсивности их нагрузки. Более  интенсивное использование производственных мощностей и основных фондов достигается, прежде всего, за счет технического совершенствования  последних.

Практика  промышленных предприятий показывает, что здесь идет процесс увеличения единичной мощности оборудования: