Факторный анализ: понятие, типы. Классификация факторов

     По  характеру действия факторы делятся  на интенсивные, которые характеризуют степень усилия, напряженности труда, направленные на повышение отдачи ресурсов (например, повышение урожайности сельскохозяйственных культур, продуктивности скота, уровня производительности труда), и экстенсивные, которые связаны с дополнительным привлечением ресурсов в производство (например, увеличение объема производства продукции путем расширения посевной площади, увеличения поголовья животных, количества рабочих и т.д.). [2]

     В процессе измерения влияния факторов на результаты хозяйственной деятельности их разделяют на количественные и качественные, сложные и простые, прямые и косвенные, измеримые и неизмеримые.

     Количественными считаются факторы, которые выражают количественную определенность явлений (количество рабочих, оборудования, сырья и т.д.). Качественные факторы определяют внутренние качества, признаки и особенности изучаемых объектов (производительность труда, качество продукции, плодородие почвы и т.д.),

     По  степени агрегирования факторы делятся на сложные (комплексные) и простые (элементные). Примером сложного фактора является производительность труда, а простого — количество рабочих дней в отчетном периоде.

     По  иерархии (уровню соподчиненности) различают  факторы первого, второго, третьего и т.д. уровней подчинения. Факторы перво-гоуровня непосредственно влияют на результативный показатель. Факторы, определяющие результативный показатель косвенно,  при помощи факторов первого уровня, называются факторами второго уровня и т.д. (рис. 3.) 

     

Рис. 3 Иерархическая  структура факторов

     По  степени управляемости факторы  делятся на управляемые (факторы-регуляторы), т.е. поддающиеся оперативному регулированию, воздействие которых проявляется в относительно короткий срок, и неуправляемые, не поддающиеся регулированию (природные условия, транспортно-географическое положение предприятия и др.).

     По  возможности измерения влияния  факторов на результативный показатель они делятся на измеримые, степень воздействия которых может быть выражена количественно, и неизмеримые, влияние которых на результаты деятельности не поддается непосредственному измерению, например обеспеченность персонала жильем, детскими учреждениями, уровень подготовки кадров и др. [3] 
 

Систематизация  факторов в экономическом  анализе

     Системный подход в экономическом анализе вызывает необходимость взаимосвязанного изучения факторов с учетом их внутренних и внешних связей, взаимодействия и иерархии, что достигается с помощью их систематизации (структурирования). Структурирование — это разделение исследуемого показателя на множество составных элементов (факторов) и выявление между ними взаимосвязи и соподчиненности.

     Структурирование  факторов в АХД осуществляется с  помощью построения структурно-логической модели, которая дает возможность установить наличие и направление связи не только между изучаемыми факторами и результативным показателем, но и между самими факторами. Структурно-логическая модель позволяет увидеть, что среди изучаемых факторов имеются такие, которые непосредственно влияют на результативный показатель, и такие, которые воздействуют не столько на результативный показатель, сколько друг на друга.

     Различают детерминированные и стохастические структурно-логические факторные модели.

Создать детерминированную факторную систему — значит представить изучаемое явление в виде алгебраической суммы, частного или произведения нескольких факторов, определяющих его величину и находящихся с ним в функциональной зависимости.

     Например, объем выпуска продукции промышленного предприятия можно представить в виде произведения двух факторов первого порядка: среднегодового количества рабочих и среднегодовой выработки продукции одним рабочим, которая, в свою очередь, зависит непосредственно от количества отработанных дней одним рабочим в среднем за год и среднедневной выработки продукции рабочим. Последняя также может быть разложена на продолжительность рабочего дня и среднечасовую выработку (рис. 4).

     

Рис. 4 Детерминированная  структурно-логическая факторная модель валового выпуска продукции 

Развитие  детерминированной факторной системы  достигается, как правило, за счет детализации  комплексных факторов. Элементные факторы (в нашем примере — количество рабочих, количество отработанных дней, продолжительность рабочего дня) не раскладываются на сомножители. С развитием системы комплексные факторы постепенно детализируются на менее общие, те, в свою очередь, — еще на менее общие, постепенно приближаясь по своему аналитическому содержанию к элементным (простым). [3]

     Однако развитие факторных систем до необходимой глубины связано с некоторыми методологическими трудностями, и прежде всего с трудностью нахождения факторов общего характера, которые можно было бы представить в виде алгебраической суммы, частного или произведения нескольких факторов. Поэтому обычно детерминированные системы охватывают наиболее общие факторы. Между тем исследование более конкретных факторов в АХД имеет существенно большее значение, чем исследование общих факторов. [1]

     Отсюда  следует, что совершенствование методики факторного анализа должно быть направлено на взаимосвязанное изучение конкретных факторов, которые находятся, как правило, в стохастической связи с результативными показателями.

     Структурирование  факторов играет большую роль не только в детерминированном, но и в стохастическом анализе. Оно позволяет установить наличие или отсутствие причинно-следственных связей между исследуемыми показателями, изучить направление связи, форму зависимости и т.д., что очень важно при определении степени их влияния на изучаемое явление и при обобщении результатов анализа.

     На  рис. 5 в качестве примера показана связь между себестоимостью единицы продукции растениеводства и такими факторами, как урожайность культур, производительность труда, количество внесенного удобрения, качество семян, степень механизации производства.

 

Рис. 5. Структурно-логическая модель стохастической факторной системы себестоимости продукции земледелия 

     Прежде  всего необходимо установить наличие  и направление связи между себестоимостью продукции и каждым фактором. Безусловно, между ними существует тесная связь. Непосредственное влияние на себестоимость продукции оказывает в данном примере только урожайность культур. Все остальные факторы влияют на себестоимость продукции не только прямо, но и косвенно — через урожайность культур и производительность труда. Например, количество внесенных удобрений в почву содействует повышению урожайности культур, что при прочих одинаковых условиях обусловливает снижение себестоимости единицы продукции. Однако необходимо учитывать и то, что увеличение количества внесенных удобрений приводит к росту суммы затрат на гектар посева. И если сумма затрат возрастает более высокими темпами, чем урожайность, то себестоимость продукции будет не снижаться, а повышаться. Значит, связь между этими двумя показателями может быть и прямой и обратной. Аналогично влияет на себестоимость продукции и качество семян. Приобретение элитных, высококачественных семян вызывает рост суммы затрат. Если затраты возрастают в большей степени, чем урожайность от применения более высококачественных семян, то себестоимость продукции будет повышаться, и наоборот.

     Степень механизации производства влияет на себестоимость продукции и прямо  и косвенно. Повышение уровня механизации  вызывает рост затрат на содержание основных средств производства. Однако при этом увеличивается производительность труда, растет урожайность, что содействует снижению себестоимости продукции.

     Исследование  взаимосвязей между факторами показывает, что все факторы прямо или косвенно влияют друг на друга. Из всех изучаемых факторов отсутствует причинно-следственная связь только между качеством семян, количеством удобрений и механизацией производства. Именно эти факторы следует отобрать для корреляционного анализа себестоимости продукции, поскольку в многофакторную корреляционную модель рекомендуется включать невзаимосвязанные факторы.

     Таким образом, систематизация факторов позволяет  более глубоко изучить взаимосвязь факторов при формировании величины изучаемого показателя, что имеет немаловажное значение на следующих этапах анализа, особенно на этапе моделирования исследуемых показателей. [3] 

Детерминированное моделирование

и способы преобразования факторных систем 

     Одной из задач факторного анализа является моделирование взаимосвязей между результативными показателями и факторами, определяющими их величину.

     Моделирование — это один из важнейших методов  научного познания, с помощью которого создается модель (условный образ) объекта  исследования. Сущность его заключается в том, что взаимосвязь исследуемого показателя с факторными передается в форме конкретного математического уравнения.

     Моделирование экономических процессов играет исключительно важную роль в АХД. С его помощью достигается предельно точная формулировка методики анализа, приводятся в систему мысли и суждения.

     В факторном анализе различают  модели детерминированные (функциональные) и стохастические (корреляционные). С помощью детерминированных факторных моделей исследуется функциональная связь между результативным показателем (функцией) и факторами (аргументами).

     При создании детерминированных факторных  моделей необходимо выполнять ряд требований;

1. факторы, включаемые в модель, должны реально существовать, а не быть надуманными абстрактными величинами или явлениями;
2. факторы, входящие в модель, должны находиться в причинно-следственной связи с изучаемым показателем. Факторные модели, которые отражают причинно-следственные отношения между показателями, имеют значительно большее познавательное значение, чем модели, созданные при помощи приемов математической абстракции. Последнее можно проиллюстрировать следующим образом. Возьмем две модели:
1. ВП = ЧР*ГВ
2. ГВ =ВП/ЧР

 

где   ВП — валовой выпуск продукции  предприятия;     ЧР— численность  работников на предприятии; ГВ — среднегодовая выработка продукции одним работником.

В первой модели факторы находятся в причинной  связи с результативным показателем, а во второй — в математическом соотношении. Значит, вторая модель, построенная на чисто математических зависимостях, имеет меньшую познавательную и практическую ценность, чем первая;

3. все показатели факторной модели должны быть количественно измеримыми, т.е. иметь единицу измерения и необходимую информационную базу;
4. факторная модель должна обеспечивать возможность измерения влияния отдельных факторов, т.е. в ней должна учитываться соразмерность изменений результативного и факторных показателей, а сумма влияния отдельных факторов должна равняться общему приросту результативного показателя.

В детерминированном  анализе выделяют следующие типы наиболее часто встречающихся факторных моделей.

1. Аддитивные модели

 

 

Они используются в тех случаях, когда результативный показатель представляет собой алгебраическую сумму нескольких факторных показателей.

2. Мультипликативные модели:

Этот  тип моделей применяется в том случае, когда результативный показатель представляет собой произведение нескольких факторных показателей.

3. Кратные модели:

   Они применяются в том случае, когда  результативный показатель получают делением одного факторного показателя на величину другого.

4. Смешанные (комбинированные) модели — сочетание в различных комбинациях предыдущих моделей:

       и т.д. 

Моделирование мультипликативных факторных систем в АХД осуществляется путем последовательного расчленения факторов исходной системы на факторы-сомножители. Например, при исследовании процесса формирования объема производства продукции можно применять следующие детерминированные модели: