Економічний аналіз

Перехід до ринкової економіки вимагає від підприємств підвищення ефективності виробництва, конкурентоспроможності продукції та послуг на основі впровадження досягнень науково-технічного прогресу, ефективних форм господарювання і управління виробництвом, подолання безгосподарності, активізації підприємництва, ініціативи і т. д.

Важлива роль у реалізації цього завдання відводиться аналізу господарської діяльності підприємств. З його допомогою виробляються стратегія і тактика розвитку підприємства, обґрунтовуються плани й управлінські рішення, здійснюється контроль за їх виконанням, виявляються резерви підвищення ефективності виробництва, оцінюються результати діяльності підприємства його підрозділів і працівників.

Основними джерелами інформації для аналізу фінансового стану підприємства є дані фінансової звітності. Адже для того, щоб прийняти рішення необхідно проаналізувати забезпеченість фінансовими ресурсами доцільність і ефективність їх розміщення і використання, платоспроможність підприємства, його фінансові взаємовідносини з партнерами. Оцінка цих показників, потрібна для ефективного управління фірмою. З їх допомогою керівники здійснюють планування, контроль, покращують і вдосконалюють напрямок своєї діяльності. Фінансова звітність є по суті "обличчям" фірми. Вона являє собою систему узагальнених показників, які характеризують підсумки фінансово-господарської діяльності підприємства. Але в Україні існує одна особливість, яка пов'язана з нестабільністю законодавчої бази і прагненням до вдосконалення та спрощення бухгалтерського обліку - методика складання та подання фінансової звітності змінюється по кілька разів на рік.

Вертикальний та горизонтальний аналіз форми №1,2.

Практикою фінансового аналізу створено основні методи читання фінансових звітів. Серед них виділяють слідуючи:

-         горизонтальний аналіз;

-         вертикальний аналіз;

              Метою горизонтального аналізу є виявлення абсолютних і відносних змін величини різних статей балансу його розділів за певний  період і критична оцінка виявлених змін.

Вертикальний аналіз – виявлення структури загальних фінансових показників з виявленням впливу кожної позиції звітності на результат в цілому.

Таблиця 1. Горизонтальний аналіз активу балансу ПАТ "Мена пак" за 2008-2010 р.р

З проведеного горизонтального аналізу активу балансу ми бачимо, що актив балансу в 2009 році в порівнянні з 2008р. збільшився на 12284,0 тис.грн. або на 192,8%. Збільшення відбулося як по першому розділу активу балансу на 5499,5 тис.грн. або на 217,9%, так і по другому на 6784,5 тис.грн. або на 176,3%. Це збільшення відбулося по таких статтях незавершене виробництво на 3378,1 тис.грн., основні засоби на 2106,9 тис.грн. або на 89,2%, інша поточна дебіторська заборгованість на 1095,3 тис.грн., або на 4329,2%, грошові кошти та їх еквіваленти  на 5068,7 тис.грн. або на 2095,4%, виробничі запаси збільшилися на 57,8 тис.грн. або на 1003,5%, готова продукція на 37,8 тис.грн. або на 13,4%. По необоротних матеріальних активах відбулося зменшення на 1,1 тис.грн. або на 68,7%, також зменшення валюти активу балансу відбулося по товарам на 11,0 тис.грн. або на 59,1%.

Актив балансу в 2010 році в порівнянні з 2009 роком збільшився на 13534,5 тис.грн. або на 72,5%. Збільшення відбулося як по першому розділу активу балансу на 10769,0 тис.грн. або на 134,2%, так і по другому на 2765,5 тис.грн. або на 26,0%. Це збільшення відбулося по таких статтях основні засоби на 13057,3 тис.грн. або на 292,2%, виробничі запаси на 4205,8 тис.грн. або на 248,1% , грошові кошти  в 2010 році зменшилися на 4663,6 тис.грн. або на 87,8%, але відбулося збільшення дебіторської заборгованості на 3043,7 тис. грн.. або на 392,1%., також збільшилася готова продукція на 884,1 тис.грн. або на 276,4%, по статті незавершене будівництво сума зменшилася на 2310,1 тис.грн. або на 68,4%. Дебітоська заборгованість за розрахунками з бюджетом збільшилась на 1257,8 тис.грн. або на 519,3%, заборгованість за виданими авансами зменшилась на 920,4 тис.грн. або на 80,0%.

З цього ми можемо зробити висновок, що підприємство продає свою продукцію в борг, що негативно впливає на роботу підприємства.

Таблиця 2. Горизонтальний аналіз пасиву балансу ПАТ "Мена пак" за 2008-2010р.

З проведеного горизонтального аналізу пасиву баланс ми бачимо, що пасив балансу в 2009 році в порівняні з 2008 роком збільшився на 12284,0 тис.грн. або на 192,8%. Найбільше збільшення відбулося по першому розділу на 1379,1 тис.грн. або на 267,3%, третьому розділу на 6067,1 тис.грн. або на 136,9% та четвертому розділу пасиву балансу на 4837,8 тис.грн. або на 339,3%. Це збільшення відбулося за рахунок таких статей балансу як додатковий капітал на 2005,8 тис.грн. або на 257,1%, непокритий збиток на 628,2 тис.грн. або на 76,4%, що негативно впливає на роботу підприємства, довгострокових кредитів банку на 5555,0 тис. грн.., інших довгострокових фінансових зобов’язань 512,1 тис.грн. або на 11,6% та за рахунок кредиторської заборгованості за товари, роботи, послуги на 4534,1 тис.грн. або на 331,5%, з отриманих авансів на 244,9 тис.грн. або на 7900%, з оплати праці на 27,7 тис.грн., інші поточні зобов’язання на 35,3 тис.грн. або на 379,6%.

Пасив балансу в 2010 році в порівнянні з 2009 роком збільшився на 13534,5 тис.грн. або на 72,5%, Найбільше збільшення відбулося по третьому розділу на 7062,2 тис.грн. або на 67,3% та четвертому розділу пасиву балансу на 20413,3 тис.грн. або на 325,9%. Зменшення по першому розділу пасиву балансу відбулося на 13941,0 тис.грн, це зменшення відбулося за рахунок непокритого збитку на 13941,7 тис. грн… Підприємство в 2010 році не зменшило, а навпаки наростило збиток. Збільшення пасиву балансу відбулося і по такій статті як довгострокові кредити банків 4773,0 тис.грн. або на 85,9%, інші довгострокові фінансові зобов’язання на 2289,2 тис.грн. або на 46,3%, відбулося збільшення кредиторської заборгованості за товари, роботи, послуги на 20359,3 тис.грн. або на 344,9%, з оплати праці на 116,3 тис.грн. або на 420%,  з оплати праці на 116,3 тис.грн. Зменшення статей пасиву балансу відбулося з одержаних авансів на 148,0 тис.грн. або на 59,7% та інших поточних зобов’язань на 8,6 тис.грн. або на 19,3%. Підприємство вирішило по максимуму використовувати кредити, але ефективності поки що не дало, так як був отриманий великий збиток.

2. Горизонтальний аналіз фінансових результатів

Таблиця 3 Горизонтальний аналіз фінансових результатів ПАТ "Мена пак" за 2008 – 2010р.

З проведеного аналізу ми бачимо, що в цілому в 2009 році в порівнянні з 2008 роком підприємство спрацювало зі збитком в розмірі 626,7 тис.грн. Хоча в 2009 році ПАТ «Мена пак» отримало дохід від реалізації продукції (товарів, робіт, послуг) на 653,1 тис.грн. більше ніж у 2008 році, інший операційний дохід на 620,0 тис.грн., інші фінансові доходи зросли на 23,0 тис.грн. або на 217,0%, але зросла й собівартість реалізованої продукції на 661,3 тис.грн. або на 3,2%, інші операційні витрати на 1354,7 тис.грн. або на 80,1%,  фінансові витрати на 25,4 тис.грн.. Хоча в 2009 році в порівнянні з 2008 роком зменшилися адміністративні витрати на 204,9 тис.грн. та інші втрати на 59,1 тис.грн.

В 2010 році в порівнянні з 2009 роком підприємство  ще збільшило свій збиток на 13315,3 тис.грн. Дохід  від реалізації збільшився на 9562,3 тис.грн. або на 34,9%, інші доходи збільшилися на 306,4 тис.грн., собівартість збільшилася на 7288,1 тис.грн. або на 34,2%, адміністративні витрати зросли на 313,7 тис.грн. або на 46,7%, витрати на збут зросли на 812,8 тис.грн. або на 145,4%, інші операційні витрати  зросли на 19679,4 тис.грн. або на 645,9% , що призвело до великих збитків в 2010 році. Так як підприємство ПАТ «Мена Пак» в 2009-2010 роках брало довгострокові кредити банків то інші фінансові витрати також зросли на 909,6 тис.грн. або на 3581,1%.

3.4 Вертикальний аналіз активу і пасиву балансу

Таблиця 4 Вертикальний аналіз активу балансу ПАТ "Мена пак" за 2008-2010 р.

              З проведеного вертикального аналізу  активу балансу ми бачимо, що найбільш питому вагу в структурі  2008-20010 роках займають основні засоби в 2008 р. – 37,1%, в 2009р. – 24,0%, в 2010 р. – 54,4%., виробничі запаси в 2008р. – 30,47%,  в 2009р. – 10,8%, в 2010 р. – 22,0%. В 2009 -2010 роках в структурі активу балансу з’явилося незавершене будівництво, що становить в 2009 р. – 18,1%, в 2010 р. – 3,3%., грошові кошти в 2008  р. – 3,8%, в2009 р. – 28,5%, в 2010р. – 2,0%, дебіторська заборгованість за товари, роботи, послуги в 2008р. – 16,6%, в 2009р. – 4,2%, в 2010 р. – 11,9%,  дебіторська заборгованість за розрахунками в 2008р.- 9,2%, в 2009р. – 7,5%, в 2010р. – 5,4%. Найбільшу питому вагу в 2008 – 2009 роках в структурі активу балансу займав другий розділ в 2008р. -60,47%, в 2009р. – 57,0%. Так як в 2009-2010 роках був взятий довгостроковий кредит то в 2010 році з’являється в першому розділі незавершене будівництво і найбільшу питому вагу в структурі займає перший розділ, що становить 58,4%.

Таблиця 5 Вертикальний аналіз пасиву балансу ПАТ "Мена пак" за 2008-2010р.