Економічний аналіз фінансових результатів діяльності підприємства

 

      Прибуток  від реалізації продукції у 2009 році зменшився на 13,9 тис. грн. (1 347 – 1 360,9), чи на   1,02 %.

      Спочатку  треба знайти суму прибутку при фактичному об'ємі продажів і базовій величині інших чинників. Для цього слід розрахувати індекс об'єму реалізації продукції (І_VPП), а потім базову суму прибутку скорегувати на його рівень. Індекс об'єму продажів розраховують зіставленням фактичного об'єму реалізації з базовим в натуральному або вартісному вираженні. На даному підприємстві індекс об'єму продажів становить:                                                                             

 І_VPП = 8 000 ÷ 8 400  = 0,95

      Якби  не змінилася величина інших чинників, сума прибутку повинна була б зменшитися на 5 % і скласти 1 292,85тис. грн (1 360,9 × 0,95).

      Потім слід визначити суму прибутку при фактичному об'ємі і структурі реалізованої продукції, але при базовому рівні собівартості і базовому рівні цін. Для цього необхідно від умовної виручки відняти умовну суму витрат:

      Σ (VРПі₁ × Ці₀) – Σ (VРПі₁ × Сі₀) = 11 257 – 8 900=  2 357 тис. грн.                                         

      Треба підрахувати також, скільки прибутку підприємство могло б отримати при  фактичному об'ємі реалізації, структурі  і цінах, але при базовому рівні  собівартості продукції. Для цього  від фактичної суми виручки треба відняти умовну суму витрат :

      ∑ (VРПі₁ × Ці₁) – ∑ (VРПі₁ × Сі₀) = 12 795,5 – 8 900 = 3 895,5 тис. грн.

      Таблиця 2.13. Розрахунок впливу факторів першого  рівня на зміну суми прибутку від  реалізації продукції у 2006 – 2007 роках

 

      За  даними таблиці 2.13 можна встановити, як змінилася сума прибутку за рахунок кожного чинника.

        Зміна суми прибутку за рахунок: 

1. об'єму реалізації продукції:
2. _∆П_VPП = П_усл1 – П₀ = (- 265,68 )– (-209,2) = - 56,48 тис. грн.
3. структури товарної продукції:

      _∆П_стр. = П_усл2 – П_усл1 = 240 – (-265,68)= +505,68 тис.грн.

4. середніх цін реалізації:

      _∆П_ц = П_усл3 – П_усл2 = 726,3 – 240 = +486,3 тис.грн.

5. собівартості реалізаціїї продукції:

      _∆П_с = П₁ – П_усл3 = 317 – 726,3 = – 409,3 тис. грн.

      Результати  розрахунків показують, що прибуток у 2007 році збільшився в основному за рахунок збільшення структури товарної продукції.. У зв'язку з підвищенням собівартості продукції сума прибутку зменшилася на 409,3 тис. грн.

      Таблиця 2.14. Розрахунок впливу факторів першого  рівня на зміну суми прибутку від  реалізації продукції у 2007 – 2008 роках

 

      За  даними таблиці 2.14 можна встановити, як змінилася сума прибутку за рахунок  кожного чинника.

        Зміна суми прибутку за рахунок:

1) об'єму реалізації  продукції:

      _∆П_VPП = П_усл1 – П₀ = 301,15 – 317 = –15,85 тис. грн.

      2) структури товарної продукції:

      _∆П_стр. = П_усл2 – П_усл1 = 1 150 – 301,15 = + 848,85 тис. грн.

      3) середніх цін реалізації:

      _∆П_ц = П_усл3 – П_усл2 =2 902– 1 150= + 1 752 тис. грн.

      4) собівартості реалізаціїї продукції:

      _∆П_с = П₁ – П_усл3 = 1360,9 – 2 902 = – 1 541,1 тис. грн.

      Результати  розрахунків показують, що прибуток у 2008 році збільшився в основному  за рахунок збільшення структури  товарної продукції. У зв'язку з підвищенням собівартості продукції сума прибутку зменшилася на 1 541,1 тис. грн.

      Таблиця 2.15. Розрахунок впливу факторів першого  рівня на зміну суми прибутку від  реалізації продукції у 2008 – 2009 роках

 

      За  даними таблиці 2.15 можна встановити, як змінилася сума прибутку за рахунок  кожного чинника.

        Зміна суми прибутку за рахунок: 

1. об'єму реалізації продукції:

      _∆П_VPП = П_усл1 – П₀ = 1 292,85 – 1 360,9 = – 68,05тис. грн.

2. структури товарної продукції:

      _∆П_стр. = П_усл2 – П_усл1 = 2 357 – 1 292,85 = +1 064,15 тис.грн.

3. середніх цін реалізації:

      _∆П_ц = П_усл3 – П_усл2 = 3 895 – 2 357 = + 1 538 тис.грн.

4. собівартості реалізаціїї продукції:

      _∆П_с = П₁ – П_усл3 = 1 347 – 3 895,5= – 1 200,23 тис. грн.

      Результати  розрахунків показують, що прибуток у 2009 році збільшився в основному  за рахунок збільшення середніх цін  реалізації.

      У зв'язку з підвищенням собівартості продукції сума прибутку зменшилася на 68,05 тис. грн.

      Слід  проаналізувати також динаміку прибутку від реалізації окремих видів  продукції, величина якої залежить від  трьох чинників першого порядку: об'єму продажу продукції (VРПi), собівартості (Сi) і середньореалізаційних цін (Цi). Факторна модель прибутку від реалізації окремих видів продукції має вигляд:

            Прі = VРПі × (Ці – Сі),                                                        (2.3)

      де  Прі – прибуток від реалізації і–го виробу;

      VРПі – обсяг реалізації і–го виробу;

      Ці – ціна реалізації і–го виробу;

      Сі – собівартість і–го виробу.

      Розрахунок  впливу чинників на зміну суми прибутку по основних видах продукції за 2006 та 2007 роки зробимо способом ланцюгової підстановки: 

      Фермы:

      Прі₀ = VРПі₀ × (Ці₀ – Сі₀) = 4 100 × (0,35  – 0,2) = 615 тис. грн.

      Пусл₁ = VРПі₁ × (Ці₀ – Сі₀) =  5 000 × (0,35 – 0,2) = 750 тис. грн.

      Пусл₂ = VРПі₁ × (Ці₁ – Сі₀) = 5 000 × (0,41 – 0,2) = 1 050 тис. грн.

      Прі₁ = VРПі₁ × (Ці₁ – Сі₁) = 5 000 × (0,41 – 0,3) = 550 тис. грн.

      _∆П_общ= П₁ – П₀ = 550 –615 = - 65 тис.грн.

      _∆П_VPП= П_усл1 – П₀ = 750 – 615 = 135  тис. грн

      _∆П_Ц= П_усл2 – П_усл1 = 1 050 – 750 = 300 тис. грн

      _∆П_С= П₁ – П_усл2 = 550 – 1 050 = – 500  тис. грн.

      Колонны стальне: