Діагностика економічної діяльності підприємства

 

Розглянемо динаміку та структуру активів та пасивів  підприємства на гістограмі та круговій діаграмі (рис.1-рис.4).

Рис. 1. Динаміка активів підприємства

 

 

Рис. 2. Динаміка пасивів підприємства

 

 

Рис. 3. Структура активів підприємства

 

 

 

 

 

 

 

Рис. 4. Структура пасивів підприємства

 

 

Висновки: Після розрахунку відповідних показників можна зробити висновок, що валюта балансу зменшилась на 9670 тис. грн. (на 9,84%). Це зумовлено зміною в структурі майна і джерел його утворення. Так, вартість необоротних активів підприємства у звітному періоді порівняно з базовим зменшилась на 18000 тис. грн., темп їх росту знизився на 26,47%. Обернена ситуація спостерігається з оборотними активами, їх вартість збільшилася на 8330 тис. грн., їх темп росту склав 27,56% (рис. 1). Що стосується пасиву, то зменшилася сума власного капіталу на 6000 тис. грн. (13,04%) і збільшилася сума довгострокових зобов’язань на 1000 тис. грн. (100%), зменшилися поточні зобов’язання на 4670 тис. грн., або на 9,12% (рис. 2).

Щодо змін у структурі  активів (рис. 3), то зменшилася питома вага необоротних активів на 12,77% і відповідно збільшилася питома вага оборотних активів на 12,77%. У структурі пасивів також відбулися зміни (рис. 4): зменшилася питома вага власного капіталу (1,66%), збільшилася для довгострокових зобов’язань (1,24%), і збільшилася питома вага поточних зобов’язань підприємства на 0,42%.

Скорочення валюти балансу свідчить про зниження ділової активності підприємства.

 

 

 

 

 

Таблиця 2

Динаміка та структура  активів підприємства

	код рядка	Базовий період		Звітний період		Зміна за рік
Види активів
		сума	питома вага, %	сума,	питома вага, %	в абсолют-них величинах, тис.грн	темп росту, %	у струк-турі, %
		тис.грн.		тис.грн.
1. Довгострокові  (необоротні активи)
з них:
- нематеріальні активи	010	25000	25,45	20000	22,58	-5000	-20,00	-2,87
- незавершене будівництво	020	7000	7,13	3000	3,39	-4000	-57,14	-3,74
- основні засоби	030	30000	30,54	24000	27,10	-6000	-20,00	-3,44
- довгострокові фінансові  інвестиції	040, 045	4000	4,07	2000	2,26	-2000	-50,00	-1,81
- довгострокова дебіторська  заборгованість	050	2000	2,04	1000	1,13	-1000	-50,00	-0,91
- відстрочені податкові  активи	060	0	0,00	0	0,00	0	0,00	0,00
- інші необоротні активи	070	0	0,00	0	0,00	0	0,00	0,00
Разом	080	68000	69,23	50000	56,46	-18000	-26,47	-12,77
2. Короткострокові оборотні активи
з них:
- запаси	å(с100 по140)	23000	23,41	24000	27,10	1000	4,35	3,69
- векселі одержані	150	0	0,00	0	0,00	0	0,00	0,00
- короткотермінова дебіторська  заборгованість	(160, 170, 180, 190, 200, 210)	5500	5,60	7000	7,90	1500	27,27	2,31
- поточні фінансові  інвестиції	220	500	0,51	2000	2,26	1500	300,00	1,75
- грошові кошти та їх еквіваленти	230, 240	1230	1,25	5560	6,28	4330	352,03	5,03
- інші оборотні активи	250	0	0,00	0	0,00	0	0,00	0,00
Разом	260	30230	30,77	38560	43,54	8330	27,56	12,77
3. Витрати майбутніх  періодів	270	0	0,00	0	0	0	0,00	0,00
Всього активів	280	98230	100	88560	100	-9670	-9,84	-

Висновок: З розрахунків  видно, що величина активів зменшується. Скорочення цієї величини свідчить про зменшення виробничого потенціалу підприємства. Частка необоротних активів зменшується з 68000 тис. грн. в базовому періоді до 50000 тис. грн. в звітному періоді, а частка оборотних активів збільшується з 30230 тис. грн. до 38560 тис. грн. Підвищення частки оборотних активів є позитивною тенденцією для підвищення ділової активності підприємства, що зменшує ризик компенсації авансованого капіталу та підвищує його віддачу внаслідок прискорення  оборотності коштів.

Підвищення частки грошових коштів та їх еквівалентів з 1230 тис. грн. до 5560 тис. грн. є свідченням підвищення поточної платоспроможності і стійкого фінансового стану. Ця частка збільшується на 4330 тис. грн. Збільшення довгострокової  заборгованості за товари, роботи, послуги з 4000 тис. грн. до 5000 тис. грн. погіршує якісні характеристики фінансового стану через значне відволікання коштів підприємства з обороту. Зростання цієї статті балансу свідчить про надання підприємством товарних позичок споживачам своєї продукції. Кредитуючи їх, підприємство фактично відступає їм частину свого прибутку.

Зменшення частки незавершеного  будівництва на 4000 тис. грн. та довгострокової дебіторської заборгованості на 1000 тис. грн. є позитивною тенденцією, бо ці активи не беруть участь у виробничому обороті. Їх збільшення може негативно вплинути на результативність фінансової і господарської діяльності підприємства.

 

Далі формуємо аналітичну таблицю для дослідження динаміки та структури джерел капіталу (табл. 3).

 

 

 

 

Таблиця 3

Динаміка та структура  пасивів  підприємства

 

Показник	Код рядка	Базовий період	Звітний період			Зміни
		сума, тис. грн.	% до балансу	сума, тис. грн	% до балансу	в абсолютних величинах, тис. грн	темпи росту, %	у структурі, %
1. Джерела формування  власного капіталу
Статутний капітал	300	25000	25,45	22000	24,84	-3000	-12,00	-0,61
Пайовий капітал	310	5000	5,09	3000	3,39	-2000	-40,00	-1,70
Додатковий вкладений  капітал	320	2000	2,04	3000	3,39	1000	50,00	1,35
Інший додатковий капітал	330	5000	5,09	2000	2,26	-3000	-60,00	-2,83
Резервний капітал	340	3000	3,05	5000	5,65	2000	66,67	2,59
Нерозподілений прибуток (непокритий збиток „-„)	350	6000	6,11	5000	5,65	-1000	-16,67	-0,46
Неоплачений капітал („-”)	360	0	0,00	0	0,00	0	0,00	0,00
Вилучений капітал („-„)	370	0	0,00	0	0,00	0	0,00	0,00
Разом	380	46000	46,83	40000	45,17	-6000	-13,04	-1,66
2. Джерела формування  позикового капіталу
Забезпечення виплат персоналу	400	0	0,00	0	0,00	0	0,00	0,00
Інші забезпечення	410	0	0,00	0	0,00	0	0,00	0,00
Цільове фінансування	420	0	0,00	0	0,00	0	0,00	0,00
Довгострокові кредити  банків	440	1000	1,02	2000	2,26	1000	100,00	1,24
Інші довгострокові фінансові зобов’язання	450	0	0,00	0	0,00	0	0,00	0,00
Відстрочені податкові  зобов’язання	460	0	0,00	0	0,00	0	0,00	0,00
Інші довгострокові  зобов’язання	470	0	0,00	0	0,00	0	0,00	0,00
Короткострокові кредити  банків	500	26000	26,47	15000	16,94	-11000	-42,31	-9,53
Поточна заборгованість за довгостроковими зобов’язаннями	510	4000	4,07	4000	4,52	0	0,00	0,44
Векселі видані	520	2000	2,04	1500	1,69	-500	-25,00	-0,34
Кредиторська заборгованість за товари та послуги	530	12000	12,22	17500	19,76	5500	45,83	7,54
Поточні зобов’язання за розрахунками	å[с 540 по 600]	5230	5,32	5560	6,28	330	6,31	0,95
Інші поточні зобов’язання	610	2000	2,04	3000	3,39	1000	50,00	1,35
Разом	430+480+620	52230	53,17	48560	54,83	-3670	-7,03	1,66
3. Доході майбутніх  періодів	630	0	0,00	0	0,00	0	0,00	0,00
Баланс	640	98230	100,00	88560	100,00	-9670	-9,84	-

 

Висновок: З розрахунків  видно, що в звітному періоді частка власного капіталу зменшується, а збільшується залучений капітал. В базовому періоді частка власного капіталу становила 46,83%, а в звітному періоді – 45,17%, частка позикового капіталу - 53,17% в базовому періоді та 54,83% – в звітному.

Збільшення суми довгострокових позик банку свідчить про зростання фінансових можливостей підприємства в оперативному маневруванні джерелами покриття його потреб.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

1.2. Оцінка рентабельності  діяльності підприємства

 

На основі даних Форми  №2 «Звіт про фінансові результати»  виконаємо аналіз впливу різних чинників на прибутковість підприємства (табл. 4):

 

Таблиця 4

Аналіз фінансових результатів діяльності підприємства

	Базовий період	Звітний період	Відхилення
Показники
			абсолютне, тис. грн.	відносне, %
Дохід (виручка) від реалізації продукції (товарів, робіт, послуг), (код рядка (010))	148000	138600	-9400	-6,35
Податок на додану вартість, (код рядка (015))	24666	23100	-1566	-6,35
Чистий дохід (виручка) від реалізації продукції (товарів, робіт, послуг) (код рядка (035))	123334	115500	-7834	-6,35
Собівартість реалізованої продукції (товарів, робіт, послуг), (код рядка (040))	108120	98860	-9260	-8,56
Валовий прибуток, (код рядка (050))	15214	16640	1426	9,37
Адміністративні витрати, (код рядка (070))	7000	5000	-2000	-28,57
Витрати на збут, (код рядка (080))	2000	3500	1500	75,00
Фінансові результати від  операційної діяльності, (код рядка (100))	6214	8140	1926	30,99
Фінансові доходи, (код рядка (110,120,130))	0	0	0	0,00
Фінансові витрати, (сума рядків 140,150,160)	2700	1700	-1000	-37,04
Фінансові результати від  звичайної діяльності до оподаткування, (код рядка (170))	3514	6440	2926	83,27
Податок на прибуток, (код рядка (180))	738	1352	614	83,20
Чистий прибуток, (код рядка (220))	2776	5088	2312	83,29

 

Висновок: Як видно із представленої в таблиці 4 інформації, дохід від реалізації продукції  мав тенденцію до зменшення: у звітному періоді виручка склала 138600 тис. грн. проти 148000 тис. грн. у базовому періоді. Чистий дохід зменшився у звітному періоді порівняно з базовим на 6,35%, валовий прибуток зріс на  9,37%. Негативним є збільшення витрат на збут (на 1500 тис. грн.) у звітному періоді. Також у звітному періоді збільшився прибуток від операційної діяльності на 1926 тис. грн., прибуток від звичайної діяльності на 2312 тис. грн. Позитивним є зростання розміру чистого прибутку з 2776 тис. грн. до 5088 тис. (83,29%).

Технологію розрахунку основних показників рентабельності наведено в табл. 5.

 

Таблиця 5

Технологія розрахунку основних показників рентабельності

№ з/п	Показники	Технологія розрахунку		Економічний зміст
1.	Рентабельність виробництва (виробничих активів)	[Чистий прибуток]:[Сума виробничих фондів]	[Ф.№2 ряд 220 ]:[Ф.№1 (ряд 030+ряд260+ряд270)]´100%	Відображає ефективність використання виробничих фондів підприємства
2.	Рентабельність продажу	[Чистий прибуток]:[Чистий дохід (виручка) від реалізації]	[Ф.№2 ряд 220 ]:[Ф.№2 ряд 035]´100%	Відображає ефективність збутової діяльності підприємства
3.	Рентабельність продукції	[Валовий (чистий) прибуток від виробництва та реалізації продукції]:[Повна собівартість продукції]	[Ф.№2 (ряд 100 +ряд 090-ряд 060]:[Ф.№2 (ряд 040+ряд070+ряд080)]´100%	Відображає розмір прибутку, який отримує підприємство з кожної гривні здійснених витрат

 

Зведемо результати аналізу  системи показників рентабельності для аналізованого підприємства у табл. 6.  

 

Таблиця 6

Показники рентабельності виробництва та реалізації продукції  підприємства, %

Показник	Базовий період	Звітний період	Відхилення
Рентабельність виробництва	4,61	8,13	3,52
Рентабельність продажу	2,25	4,41	2,15
Рентабельність продукції	5,31	7,58	2,28

 

Рис. 5. Показники рентабельності

 

Висновок: Як бачимо, всі значення рентабельності зростають в звітному періоді в порівнянні з базовим. Рентабельність виробництва показує, що виробничі фонди підприємства використовуються ефективно. Цей показник збільшується на 3,52% і показує, що підприємство отримує 8,13 грн. чистого прибутку на 1 грн. виробничих фондів в порівнянні з 4,61 грн. в базовому періоді. Рентабельність продажу теж зростає: з 2,25% до 4,41%. Цей показник показує яку суму операційного прибутку отримає підприємство після покриття собівартості продукції. І цей показник говорить про ефективність збутової діяльності підприємства. Рентабельність продукції відображає розмір прибутку, який отримує підприємство з кожної гривні здійснених витрат і становить 5,31 грн. та 7,58 грн.

 

 

 

 

 

 

 

 

РОЗДІЛ 2 МЕТОДОЛОГІЯ ПОГЛИБЛЕНОЇ ДІАГНОСТИКИ ЕКОНОМІЧНОЇ ДІЯЛЬНОСТІ ПІДПРИЄМСТВА

2.1. Оцінка ефективності  використання основних фондів

 

Ефективність використання основних фондів характеризують два  основні показники: фондовіддача та фондомісткість.

Фондовіддача  розраховується як відношення виручки від реалізації (без НДС), до середньорічної вартості основних фондів. Зростання фондовіддачі свідчить про підвищення якості використання основних фондів.

 

Таблиця 7

Показники ефективності використання основних засобів

№ з/п	Показник	Технологія розрахунку	Призначення
1.	Фондовіддача, Фв	[Вартість виготовленої продукції (отриманого прибутку: валового чи чистого)]:[Середньорічна вартість основних засобів за той самий період], Фв = (Ф.№2 (ряд 035) : (Ф.№1(ряд.030)	Відображає рівень використання основних засобів: показує, скільки  гривень продукції підприємство отримує з кожної гривні, вкладеної  в основні засоби. Максимізація показника  свідчить про підвищення ефективності використання ресурсів
2.	Фондомісткість, Фм	[Середньорічна вартість основних засобів]:[Вартість виготовленої продукції] Фм = 1 / Фо	Обернений до попереднього показник: показує, скільки гривень  основних засобів припадає на кожну  гривню вартості продукції. Мінімізація показника свідчить про підвищення ефективності використання ресурсів