Аудит системы внутреннего контроля по учету МПЗ

Целью аудиторской  проверки учета операций с производственными  запасами является изучение правильности организации учета поступления  и использования материально-производственных запасов (МПЗ) на предприятии и формирование мнения относительно правильности классификации  МПЗ, реальности их оценки и достоверности  отражения в учете и отчетности.

Для достижения поставленной цели аудитор должен решить следующие  задачи:

изучить положения  учетной политики по направлениям данного  участка проверки;

изучить состав МПЗ;

реальность наличия  и существования МПЗ;

ознакомиться с  условиями их хранения;

подтвердить правильность оценки МПЗ;

изучить порядок отражения  в учете операций по поступлению, использованию и реализации МПЗ;

оценить качество проводимых инвентаризаций МПЗ.

Источники информации: Положение об учетной политике предприятия; договоры поставки; номенклатура-ценник; книга покупок; книга продаж; договоры с материально-ответственными лицами; первичные документы по движению МПЗ (накладные, товарно-транспортные накладные, счета-фактуры, доверенности (ф. № М-2, № М-2а); приходные ордера (ф. № М-4), акты о приемке материалов (ф. № М-7); накладные-требования на отпуск (внутреннее перемещение) материалов (ф. № М-11); лимитно-заборные карты (ф. № М-8); накладные на отпуск материалов на сторону (ф. № М-15); карточки складского учета материалов (ф. № М-17), реестры карточек); акты об оприходовании материальных ценностей, полученных при разборке и демонтаже зданий и сооружений (ф. № М-35); инвентаризационные описи товарно-материальных ценностей (ф. № ИНВ-3); сличительные ведомости результатов инвентаризации товарно-материальных ценностей (ф. № ИНВ-19); ведомости учета результатов, выявленных инвентаризацией (ф. № ИНВ-26); учетные регистры по счетам 10, 14, 15,16, 19, 20, 23, 25, 26, 41, 44, 60, 76, 90, 91 и др., Главная книга; бухгалтерский баланс (форма № 1); Приложение к бухгалтерскому балансу (ф. № 5).

Типичные ошибки:

не заключены договоры о материальной ответственности  с кладовщиками (материально-ответственными лицами);

неправильно оформляются  документы по приходу и расходу  товарно-материальных ценностей;

неправильная оценка приобретенных материально-производственных запасов;

не ведется аналитический  учет движения МПЗ в бухгалтерии;

неправильное исчисление фактической себестоимости заготовления материалов;

неправильная оценка запасов, полученных по бартерным сделкам;

необоснованно изменена балансовая оценка материально-производственных запасов;

списание в расход не принятых к учету материальных ценностей (не оформленных приходными документами);

отсутствие норм расхода  материалов или их несоблюдение;

несоблюдение в  учетной политике варианта учета  материальных ценностей;

нерегулярно проводится сверка данных по движению материальных ценностей в бухгалтерии и  на складах предприятия, не проводится ежегодная инвентаризация МПЗ;

на складах хранится большое количество неиспользуемых МПЗ;

неправильно производится списание ТМЦ по направлениям затрат;

арифметические ошибки при расчете реализованной торговой наценки;

подарки, приобретенные  для поощрения сотрудников, принимаются  к учету в качестве товаров.