Аудит расчетов с покупателями и заказчиками в ФГУП Учхоз «Байкал»

align="justify">Наиб.знач.отл.отср.на=(997,9-11609)/11609 *100%=-91,40%

Поскольку, значение 126,42 отличается от среднего значительно, а значение 997,90 не так сильна, принимаем решение

Нов.ср.арифметическое=(126,42 +997,90)/2=562,16

Округляем до 560

Общий уровень существенности = (562,16-560)/562,16*100%= 0,4%

Абсол.ур.существенности= 18618*0,4%=74,47тыс.руб.  
 

3.4 План и программа аудита.

     Для проверки расчетов с покупателями и  заказчиками в план и программу  необходимо включить следующие вопросы:

     1) Недостача товаров, которая должна поступить к покупателям может ли списываться на расхода на продажу

     2) Кем подписываются счета-фактуры

     3) Организован ли аналитический учет по покупателям и заказчикам

     4) Производится ли расчет сумм, причитающихся в бюджет по налогам

     5) Может ли поставщик отпустить покупателю товары по доверенности, если срок по этой доверенности истек

     6) Обеспечивается контроль за сохранностью и наличием тмц на складе

     7) Правильно ли оформляются операции по движению тмц

     8) Соблюдаются ли график отгрузки тмц, принятия тмц

     9) Полностью ли проведены все расчеты с покупателями

     10) Имеется ли задолженность перед покупателями

     11) Проверка правильности отражений  на счёте 62 приобретения тмц.

     План  и программа проведения аудита учета  расчетов с покупателями и заказчиками строятся с учетом результатов проверки системы внутреннего контроля данного раздела. При этом план аудита должен охватить следующие основные направления проверки:

• правовая оценка договоров с покупателями и заказчиками с позиций действующего законодательства;
• организация первичного учета операций по расчетам с покупателями и заказчиками;
• организация бухгалтерского учета операций по расчетам с покупателями и заказчиками;
• организация налогового учета операций по расчетам с покупателями и заказчиками.

     Содержание  плана и программы проверки учета  расчетов с покупателями и заказчиками приведены в табл. 11 и 12.

План  аудита учета расчетов с покупателями и заказчиками

Таблица 11

 

     Первый  этап проведения аудита по расчетам с  покупателями и заказчиками — правовая оценка договоров с позиций действующего законодательства. Необходимость проведения данной процедуры обусловлена тем, что в зависимости от правовой формы и условий договора различаются и варианты отражения в учете операций с покупателями и заказчиками. Юридический статус контрагента и его права заниматься определенными видами деятельности напрямую влияют на порядок принятия к учету затрат и налога на добавленную стоимость.

    В таблице 12 представлена программа аудиторской проверки расчетов с покупателями и заказчиками на ФГУП Учхоз «Байкал».

Таблица 12

    Программа аудиторской проверки расчетов с покупателями и заказчиками

    Организация ФГУП Учхоз «Байкал».

 

     Учитывая  все эти факторы, аудитору следует  очень ответственно подходить к правовой оценке договоров второй группы, особенно договоров возмездного оказания услуг. При аудите следует применять либо сплошную проверку таких договоров, либо непредставительную выборку договоров с большой степенью риска, опираясь на личное суждение аудитора. В случае возникновения необходимости аудитору следует привлечь к правовой экспертизе договоров эксперта, компетентного в юридических вопросах 

3.5. Обобщение результатов проверки

     Обобщение результатов  проверки состоит в приведении в  определенную последовательность всех полученных результатов. В зависимости  от цели проверки необходимо провести четкую группировку и классификацию  полученных сведении. Систематизируют  данные по разделам проверяемых тем, а внутри разделов – по аналитическим  и другим признакам. При этом обязательно  выделяют наиболее существенные замечания: неверные записи на счетах, нарушение  налогового законодательства, отсутствие записей на счетах и др. Выявленные недостатки важно сгруппировать  так, чтоб в начале выделить самые  крупные (значимые) ошибки, а уже  затем перечислить незначительные упущения. Выявленные ошибки целесообразно сначала сгруппировать по своему характеру и содержанию, а затем по убывающей их важности.

     Как правило, обобщение результатов  проверки осуществляется руководителем  группы.

       Заключительная  стадия аудиторской проверки предусматривает проведение следующих мероприятий:

             • систематизацию результатов проверки;

             • анализ результатов проверки;

            •  составление аудиторского заключения.

       Отражение полученной информации в рабочих  документах аудитора осуществляется в течение всего процесса проведения проверки.

       К рабочей документации аудитора относятся:

            • планы и программы проведения аудита;

       • описания использованных аудиторской  организацией процедур и их результатов;

       • объяснения, пояснения и заявления  аудируемого лица;

       • копии, в том числе фотокопии, документов;

       • описания системы внутреннего контроля и организации бухгалтерского учета;

       • аналитические документы аудиторской  организации;

       • другие документы.

       Если  в процессе проверки обнаруживаются ошибки, отклонения или же искажения данных, аудитор должен зафиксировать данный факт в рабочих документах. Также ему необходимо определить степень их влияния на формирование себестоимости продукции.

     Более детально был рассмотрен аудит расчетов с покупателями и заказчиками  на примере предприятия ФГУП учхоз «Байкал». Для определения особенностей расчетов с покупателями и заказчиками на ФГУП Учхоз «Байкал» была изучена внутренняя и внешняя информационная база. Выявлены наиболее типичные ошибки, возникающие при расчетах с покупателями и заказчиками, а также разработан вопросник аудитора по данному объекту, с целью применения его при аудите на конкретном предприятии. Также разработана программа аудита предприятия в области расчетов с покупателями и заказчиками.

     В результате проведенной аудиторской  проверки учета основных средств  в ФГУП учхоз «Байкал» не выявлено в области расчетов с покупателями и заказчиками не выявила серьезных нарушений.

     расхождений  между значением показателя в  форме №10-АПК и значением показателя главной книги по счету 62 «расчёты с покупателями и заказчиками».

     Аудит был проведен в соответствии с  Федеральным законом от 7 августа 2001 г. №119 -ФЗ «Об аудиторской деятельности», федеральными правилами (стандартами) аудиторской деятельности, утвержденным постановлением Правительства РФ от 23 сентября 2002 г. № 696.

     Аудит планировался и проводился таким  образом, чтобы получить разумную уверенность  в том, что финансовая (бухгалтерская) отчетность не содержит существенных искажений.

    Результаты  проведенной нами проверки показывают, что проведенные финансово-хозяйственные  операции осуществлялись СПК «Баян-Гол», во всех существенных отношениях, в  соответствии с законодательством.

     Аудит проводился на выборочной основе и  включал в себя:

1. тестирование, оценку систему внутреннего контроля;
2. проверку соответствия показателей отчетности с показателями главной книги, соответствия показателей синтетического учета и главной книги.