Аудит расчетов с покупателями и заказчиками в ФГУП Учхоз «Байкал»

       Ф_от2009=6614/13994= 0,47                                   Ф_ем2009=13994/6614=2,12

       Ф_от2010=6003/17866=0,34                                  Ф_ем2010=17866/6003=2,98

       Анализ  обеспеченности и эффективность  использования основными средствами

       Таблица 9

 

     Исходя  из полученных данных можно сказать, что по сравнению с 2008 годом фондообепеченность в 2010 возрастает на 382,8 тыс.руб. Фондовооруженность в 2010 году увеличивается по сравнению  с 2008 годом на 369,9 тыс.руб.

     Финансовые  результаты могут быть положительными или отрицательными, то есть прибыль  или убытки

     Рентабельность  характеризуют эффективность работы предприятия в целом и т.д.

     Показатели  рентабельности можно разбить на несколько групп:

       - показатели, характеризующие рентабельность  основной деятельности: R_з = ЧП/З_рп. Она показывает сколько прибыли имеет предприятие с каждого рубля, затраченного на производство и реализацию продукции. 

       R_{з 2008}= 1150/5135*100=22,4

       R_з2009 = 1637/5791*100=28,3

       R_з2010= 810/6321*100=12,8

       - показатели, характеризующие рентабельность  продаж:     

       R_з = ЧП/В_рп. Характеризует эффективность предпринимательской деятельности : сколько прибыли имеет предприятие с рубля продаж.

       R_з2008 =  1150/ 5728*100 = 20,1

       R_{з 2009}=1637/6758*100=24,2

       R_з2010 = 810/6047*100=13,4 

      2.3.  Учетная политика ФГУП «УчхозБайкал».

Настоящая учетная политика действует с 01 января 2002 года и сформирована в соответствии с Положениям по бухгалтерскому учету, «Учетная политика организации», утвержденными  Приказом Минфина РФ от 60н от 09.12.1998 г.  (ПБУ 1/08) и в 2004 году была принята 4 января 2004 г.

Учетная политика организации построена на соблюдении следующих основных требований:

-   активы и обязательства организации существуют обособленно от активов и обязательств собственников этой организации и активов и обязательств других организаций (допущение имущественной обособленности);

-   организация будет продолжать свою деятельность в обозримом будущем  и у нее  отсутствуют намерения и необходимость ликвидации или существенного сокращения деятельности и, следовательно, обязательства      будут погашаться в установленном порядке (допущение непрерывной  деятельности);

-   принятая организацией учетная  политика применяется последовательно от одного отчетного года к другому (допущение последовательности применения учетной политики);

-  факты хозяйственной деятельности организации относятся к томуотчетному периоду, в котором они имели место, независимо от   фактического времени  поступления или выплаты денежных средств, связанных с этими фактами (допущение временной определенности  факторов хозяйственной деятельности).

Учетная политика организации обеспечивает:

-   полноту отражения в бухгалтерском учете всех факторов хозяйственной деятельности (требование полноты);

- своевременное отражение фактов хозяйственной деятельности в бухгалтерском  учете и бухгалтерской отчетности (требование своевременности);

-  большую готовность к признанию в бухгалтерском учете расходов и обязательств, чем возможность доходов и активов, не допуская создание скрытых резервов (требование осмотрительности);

-   отражение в бухгалтерском учету факторов хозяйственной деятельности исходя не столько из их правовой  формы, сколько из экономического содержания фактов и условий хозяйствования  (требование приоритета содержания перед формой);

-   тождество данных аналитического учета оборотам и остаткам по счетам синтетического учета на последний календарный день каждого месяца  (требование непротиворечивости);

- рационально ведение бухгалтерского учета, исходя из условий хозяйственной деятельности и величины организации  (требование рациональности).

Учетная политика организации утверждается из года в год, подписывается и  утверждается руководителем организациисм.(приложение ). 

Глава 3. Аудит расчетов с покупателями и  заказчиками в ФГУП Учхоз «Байкал».

3.1. Нормативно-правовые  документы аудита расчетов с  покупателями и заказчиками

       Аудит расчетов с покупателями и заказчиками регулируются следующими законодательными и нормативными актами:

1. Гражданским кодексом РФ. Часть первая от 30.11.1994 № 51-ФЗ;
2. Гражданским кодексом РФ. Часть вторая от 26.01.1996 № 14-ФЗ (глава 46 «Расчеты»);
3. Налоговым кодексом РФ. Часть первая от 31.07.1998 № 146-ФЗ;
4. Налоговым кодексом РФ. Часть вторая от 05.08.2000 № 117-ФЗ;
5. Федеральный закон от 21.11.1996 N 129-ФЗ « О бухгалтерском учете" (с изменениями и дополнениями);
6. Положением по бухгалтерскому учету «Учет материально-производственных запасов» ПБУ 5/01, утвержденным приказом Минфина РФ от 09.06.2001 № 44н (в последней редакции от 26.03.2007);
7. Положением по бухгалтерскому учету «Учет основных средств» ПБУ 6/01, утвержденным приказом Минфина РФ от 30.03.2001 № 26н (в последней редакции от 27.11.2006);
8. Положением по бухгалтерскому учету «Доходы организации» ПБУ 9/99, утвержденным приказом Минфина РФ от 06.05.1999 № 32н (в последней редакции от 27.11.2006);
9. Положением по бухгалтерскому учету «Расходы организации» ПБУ 10/99, утвержденным приказом Минфина РФ от 06.05.1999 № 33н (в последней редакции от 27.11.2006);
10. Положением по бухгалтерскому учету «Информация о связанных сторонах» ПБУ 11/2008, утвержденным приказом Минфина РФ от 29.04.2008 № 48н;
11. Положением по бухгалтерскому учету «Информация по сегментам» ПБУ 12/2000, утвержденным приказом Минфина РФ от 27.01.2000 № 11н (в последней редакции от 18.09.2006);
12. Положением по бухгалтерскому учету «Учет расходов по займам и кредитам» ПБУ 15/2008, утвержденным приказом Минфина РФ от 06.10.2008 № 107н.
13. Положением по бухгалтерскому учету «Информация о связанных сторонах» ПБУ 11/08, утвержденным приказом Минфина РФ от 29.04.2008 № 48н.

 
 

3.2. Источники информации для проверки

     Согласно  Постановлению Правительства РФ от 02.12.00 г. № 914 продавцы (в нашем  случае это ФГУП «учхоз «Байкал») ведут  журналы учета выставленных покупателям  счетов–фактур, в которых хранятся вторые экземпляры счетов-фактур. Они  ведут учет счетов-фактур в хронологическом  порядке.

       Основным документом по расчетным  взаимоотношениям является счет-фактура,  который служит основанием для  оформления платежных документов, платежных требований, аккредитивов, платежных поручений, расчетных  чеков.

     Счет-фактуру  выписывает поставщик на отпускаемые  ТМЦ. В документе заполняют следующие  реквизиты: наименование поставщика и  его адрес, номер расчетного счета  в банке по его местонахождению. В нем указывают наименование, количество, цену и сумму, а также общую сумму, на которую отпущено товаров. В документе обязательно делают ссылку на договор-заказ, согласно которому отпущены материальные ценности.

     Счет-фактура  подписывается должностными лицами поставщика, в том числе руководителем  и главным бухгалтером, скрепляется  печатью поставщика.   Выданные счета-фактуры записываются в журнал учета счетов-фактур и хранятся в  течение 5 лет  с даты их выдачи. Счета-фактуры  в журнале должны быть подшиты  и пронумерованы.

     Поставщики, кроме журнала учета выданных счетов-фактур, ведут книгу продаж, которая предназначена для регистрации  счетов-фактур, а также контрольных  лент продавцов. Целью ведения книги  является определение суммы НДС  по отгруженным товарам. Учет счетов-фактур ведется в хронологическом порядке  по мере отгрузки товаров или получения  предоплаты.

     В книге продаж отражаются все реквизиты, содержащиеся в счетах-фактурах, причем суммы НДС фиксируются раздельно  по товарам со ставкой 18 % и 10 %, отдельно показываются продажи, не облагаемые НДС.

     Книга продаж хранится на предприятии и  является основным регистром внесистемного  учета у поставщика о суммах начисленного НДС с покупателей.   

     Источники информации:

     - счета-фактуры

     - платежное поручение

     - платежное требование

     - договор

     - доверенность

     - журнал-ордер №11

       Документооборот по счету 62 в ФГУП «учхоз «Байкал»

       Схема 1

         
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

3.3 Расчет существенности.

     Существенность  – вероятность того, что применяемые  аудиторские и иные, в т.ч юридические, экспертные процедуры позволяют  определять наличие ошибок в отчетности экономического субъекта и оценить  их влияние на принятие соответствующих  решений ее пользователями.   
 
 

Общий уровень  существенности

                                         Таблица 10

 

Среднеарифметическое пок. = 1658,12/5=331,62

Наим. (331,62-40,50)/331,62*100%= 87,79

Наиб.(997,9-331,62)/331,62*100%= 200,92

Нов.ср.вел.=18618+9979+6321 /3= 11609тыс.руб

Наим.знач.отл. от ср. на= (11609-40,50)/11609*100%=99,65%