Аналіз фінансової звітності ПАТ "ЦГЗК"

 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Таблиця 3.3

Аналіз  структури витрат і вирахувань ПАТ  «ЦГЗК» за 2008-2010 рр., тис. грн.

№ з/п	Показник	2008 рік		2009 рік		2010 рік		Відхилення 2009/2008 рр.			Відхилення 2010/2009 рр.
		сума, грн.	питома вага, %	сума, грн.	питома вага, %	сума, грн.	питома вага, %	+/-	%	пунктів структур	+/-	%	пунктів структур
1	2	3	4	5	6	7	8	9 (5 - 3)	10 (5/3)	11 (6 - 4)	12 (7 - 5)	13 (7/5)	14 (8 - 6)
1	Податок на додану вартість	491,7	11,5	315,5	6,9	607,2	9,4	-176,1	64,2	-4,6	291,6	192,4	2,5
2	Акцизний збір	0,0	0,0	0,0	0,0	0,0	0,0	0,0		0,0	0,0		0,0
3	Інші вирахування  з доходу	2,1	0,0	0,0	0,0	0,0	0,0	-2,1	0,0	0,0	0,0		0,0
4	Собівартість  реалізованої продукції (товарів, робіт, послуг)	2581,2	60,3	1465,8	32,1	2101,5	32,4	-1115,4	56,8	-28,2	635,8	143,4	0,3
5	Адміністративні витрати	41,2	1,0	45,0	1,0	61,6	0,9	3,7	109,1	0,0	16,6	136,9	0,0
6	Витрати на збут	176,7	4,1	245,7	5,4	262,0	4,0	69,0	139,1	1,3	16,3	106,7	-1,3
7	Інші операційні витрати	472,4	11,0	2102,3	46,1	2672,7	41,2	1629,9	445,0	35,0	570,4	127,1	-4,8
8	Фінансові витрати	15,3	0,4	34,7	0,8	33,3	0,5	19,4	226,7	0,4	-1,3	96,2	-0,2
9	Втрати від  участі в капіталі	0,0	0,0	0,0	0,0	0,0	0,0	0,0		0,0	0,0		0,0
10	Інші витрати	106,2	2,5	104,3	2,3	172,9	2,7	-1,9	98,2	-0,2	68,6	165,8	0,4
11	Податок на прибуток	390,7	9,1	250,9	5,5	566,0	8,7	-139,8	64,2	-3,6	315,0	225,5	3,2
12	Надзвичайні витрати	0,041	0,0	0,108	0,0	4,985	0,1	0,1	263,4	0,0	4,9	4615,7	0,1
	Разом	4277,6	100,0	4564,2	100,0	6482,1	100,0	286,6	106,7	0,0	1918,0	142,0	0,0

 

    З даних таблиці 3.2 можна зробити  наступні висновки: ми спостерігаємо  структурні зрушення в період 2008-2009 рр., а саме зменшення чистого  доходу від реалізації продукції  на 30,0 пунктів та інших доходів  на 0,6 пунктів; збільшення інших операційних  доходів та інших фінансових доходів  на 30,3 та 0,3 відповідно. Разом з цим  найбільшу питому вагу в структурі  доходів займає чистий дохід від  реалізації продукції (80,7%, 50,7%,61,9%). У  цілому така ситуація може бути зумовлена  інвестиційною спрямованістю діяльності підприємства.

    За  даними таблиці 3.3 за період 2008-2009 рр. діяльності в структурі витрат і відрахувань  відбулися наступні зміни: податок  на додану вартість, собівартість реалізованої продукції, інші витрати та податок  на прибуток знизились на 4,6; 28,2; 0,2; 3,6 пунктів. А витрати на збут, інші операційні витрати збільшились  на 1,3 та на 35,0 пунктів структури.

    В період 2009-2010 рр. діяльності в структурі  витрат і відрахувань відбулися  наступні зміни: адміністративні витрати, витрати на збут, інші операційні витрати та фінансові витрати знизились на 0,04; 1,34; 4,83; 0,25 пунктів. А податок на додану вартість, собівартість реалізованої продукції, інші витрати, податок на прибуток збільшились на 2,45; 0,31; 0,38 та на 3,23 пунктів структури.

    Найбільшу питому вагу в структурі витрат та відрахувань займає собівартість 60,3% в 2008 році, інші операційні витрати в 2009 році (46,1%) та в 2010 році (41,2%).

 

2. Оцінка  рентабельності діяльності підприємства

Таблиця 3.4

Аналіз  відносних показників ефективності діяльності 
ПАТ «ЦГЗК» за 2008-2010 рр. діяльності

№ з/п	Показники	2008 рік	2009 рік	2010 рік	Відхилення (+/-)
					2009-2008рр.	2010-2009 рр.
1	2	3	4	5	6 (4 - 3)	7 (5 - 4)
ВИТРАТНІ  ПОКАЗНИКИ
1	Рентабельність  продукції (товарів, робіт, послуг)	78,21	55,50	110,97	-22,70	55,46
2	Рентабельність  операційної діяльності	72,05	15,45	38,41	-56,60	22,96
3	Рентабельність  звичайної діяльності	68,05	12,52	35,09	-55,53	22,57
4	Рентабельність  господарської діяльності	69,96	12,80	35,69	-57,16	22,89
5	Коефіцієнт  покриття виробничих витрат	1,78	1,56	2,11	-0,23	0,55
6	Коефіцієнт  окупності виробничих витрат	0,56	0,64	0,47	0,08	-0,17
РЕСУРСНІ  ПОКАЗНИКИ
7	Рентабельність  підприємства	59,55	4,85	19,51	-54,70	14,66
8	Рентабельність  власного капіталу	108,40	13,15	42,56	-95,25	29,41
9	Рентабельність  залученого капіталу	214,52	40,63	91,69	-173,89	51,06
10	Рентабельність  перманентного капіталу	99,83	11,86	38,20	-87,97	26,33
11	Рентабельність  необоротних активів (фондорентабельність)	244,28	24,07	55,98	-220,21	31,91
12	Рентабельність  оборотних активів	104,38	16,55	56,74	-87,83	40,20
13	Рентабельність  покриття активів	142,80	44,33	67,29	-98,48	22,97
14	Рентабельність  окупності активів	70,03	225,60	148,61	155,58	-76,99
15	Рентабельність  покриття власного капіталу	216,01	59,91	101,66	-156,10	41,75
16	Рентабельність  окупності власного капіталу	46,29	166,92	98,37	120,63	-68,55
ДОХОДНІ ПОКАЗНИКИ
17	Валова рентабельність продажу	43,89	35,69	52,60	-8,19	16,91
18	Чиста рентабельність продажу	41,70	10,94	28,99	-30,76	18,05
19	Рентабельність  доходу від операційної діяльності	41,88	13,38	27,75	-28,50	14,37

 

    За  даними таблиці3.4 рівень показників ефективності діяльності протягом трьох років  є різним.

    В період 2008-2009 рр. діяльності спостерігається  спад всіх показників. Найбільший спад рентабельності залученого капіталу, необоротних активів, покриття власного капіталу (173,89; 220,21; 156,10 пунктів). Тобто  підприємство менше отримує прибутку на 1 грн. доходу (активів, капіталу).

    За  період 2009-2010 рр. діяльності відбулося  значне збільшення показників ефективності діяльності. А саме спостерігається  значне покращення таких показників як рентабельність продукції (робіт, товарів, послуг) на 55,46 пункта; рентабельність окупності власного капіталу на 51,06 пункта; рентабельність оборотних активів на 40,2 пункта. Позитивною можна вважати також динаміку показників окупності та покриття виробничих витрат. Таку тенденцію можна пояснити зростанням обсягу виробництва, цін і незначним підвищенням собівартості продукції.

    Зокрема, відбулося погіршення деяких з них. Значно скоротилися показники рентабельності окупності активів (на 76,99 пункти), рентабельності окупності власного капіталу (на 68,55 пункти), рентабельності окупності  виробничих витрат (на 0,17 пункти). Зниження показників рентабельності свідчить про  наявні резерви у використанні активів  та власного капіталу.

 

НАВЧАЛЬНО-МЕТОДИЧНІ  МАТЕРІАЛИ

Нормативна  та інструктивна література

1. Основні положення  про склад витрат виробництва (обігу) і формування фінансових результатів  на підприємстві і в організаціях України. / Урядовий кур’єр. - 1993.- 12 жовтня.
2. Положення (стандарт) бухгалтерського обліку 2 «Баланс»
3. Положення (стандарт) бухгалтерського обліку 3 «Звіт про фінансові результати»
4. Положення (стандарт) бухгалтерського обліку 5 «Звіт про власний капітал»

Навчальна та довідкова література (основна)

1. Багров  В.П., Багрова І.В. Економічний аналіз: Навчальний посібник. – К.:Центр навчальної літератури, 2006. – 160 с.
2. Баканов М.І., Шеремет А.Д. Теория экономического анализа: Учебник – 4-е изд., доп. и перероб. - М.: Финансы и статистика, 2002. – 416 с.
3. Бригхэм Ю., Хьюстон Дж. Финансовый менеджмент: Экспресс-курс. – 4-е изд. / Пер. с англ. – СПб.: Питер, 2007. – 544 с.
4. Економічний аналіз: Навчальний посібник для студентів вищих навчальних закладів спеціальності 7.050106 «Одлік і аудит». / За ред. проф. Ф.Ф. Бутинця. – Житомир: ПП «Рута», 2003. – 680 с.
5. Івахненко В.М. Курс економічного аналізу: Навч. посіб. – 3-тє вид., перероб. і доп. – К.: Знання-Прес, 2002. – 190 с. – (Вища освіта ХХІ століття).
6. Ізмайлова К.В. Сучасні технології фінансового аналізу: Навч. посіб. К.: МАУП, 2003. – 148 с.
7. Кіндрацька Г.І., Білик М.С., Загородній А.Г. Економічний аналіз: Підручник / За ред.. проф. А.Г. Загороднього.- 3-тє вид., перероб. і доп. – К.: Знання, 2008. – 487 с.
8. Ковальов А.І., Привалов В.П. Аналіз фінансового стану підприємства. - М.: Центр екон. і маркетингу. - 1997. - 192 с.
9. Ковальчук М.І. Методичні рекомендації по вивченню дисципліни «Теорія економічного аналізу» - К.: КДЕУ, 1995 - 100 с.
10. Коробов М.Я. Фінансово-економічний аналіз діяльності підприємств: Навч.посібник. – К.: Т-во «Знання», КОО, 2001. – 378 с.
11. Лахтіонова Л.А. Фінансовий аналіз суб’єктів господарювання: Монографія. – К.: КНЕУ, 2001 – 387 с.
12. Мец В. О. Економічний аналіз фінансових результатів та фінансового стану підприємства: Навч. Посіб. - К.: Вища шк., 2003 - 278 с.

 

Додаток 1

		Дата	31.12.2009
Підприємство	Вiдкрите акцiонерне товариство "Центральний гiрничо-збагачувальний комбiнат"	за  ЄДРПОУ	00190977
Територія	Україна Дніпропетровська Жовтневий 50066 м.Кривий Рiг немає	за  КОАТУУ	1211036600
Організаційно-правова  форма господарювання	ВІДКРИТЕ АКЦІОНЕРНЕ ТОВАРИСТВО	за  КОПФГ	231
Орган державного управління	АКЦІОНЕРНІ  ТОВАРИСТВА ВІДКРИТОГО ТИПУ,СТВОРЕНІ НА	за  СПОДУ	6024
Вид економічної діяльності		за  КВЕД	13.10.0
Одиниця виміру:	тис. грн.	Контрольна  сума
Адреса:	Україна Дніпропетровська Жовтневий 50066 м.Кривий Рiг немає

Баланс  станом на 2008 рік

Актив	Код рядка	На  початок звітного періоду	На  кінець звітного періоду
1	2	3	4
I. Необоротні активи
Нематеріальні активи:
- залишкова  вартість	010	11569	9671
- первісна  вартість	011	12816	13061
- накопичена  амортизація	012	( 1247 )	( 3390 )
Незавершене будівництво	020	161815	187579
Основні засоби:
- залишкова  вартість	030	633864	674303
- первісна  вартість	031	1395316	1515319
- знос	032	( 761452 )	( 841016 )
Довгострокові біологічні активи:
- справедлива  (залишкова) вартість	035	0	0
- первісна  вартість	036	0	0
- накопичена  амортизація	037	( 0 )	( 0 )
Довгострокові фінансові інвестиції:
- які  обліковуються за методом участі  в капіталі інших підприємств	040	0	0
- інші  фінансові інвестиції	045	150000	0
Довгострокова дебіторська заборгованість	050	1087	1012
Справедлива (залишкова) вартість інвестиційної  нерухомості	055	0	0
Первісна  вартість інвестиційної нерухомості	056	0	0
Знос  інвестиційної нерухомості	057	( 0 )	( 0 )
Відстрочені податкові активи	060	58938	133
Гудвіл	065	0	0
Інші  необоротні активи	070	0	0
Гудвіл  при консолідації	075	0	0
Усього  за розділом I	080	1017273	872698
II. Оборотні активи
Виробничі запаси	100	162673	176408
Поточні біологічні активи	110	0	0
Незавершене виробництво	120	17408	16879
Готова  продукція	130	2885	9051
Товари	140	1657	1606
Векселі одержані	150	0	0
Дебіторська заборгованість за товари, роботи, послуги:
- чиста  реалізаційна вартість	160	484515	1975013
- первісна  вартість	161	484662	1975402
- резерв  сумнівних боргів	162	( 147 )	( 389 )
Дебіторська заборгованість за рахунками:
- за  бюджетом	170	7743	31314
- за  виданими авансами	180	19081	20009
- з  нарахованих доходів	190	299	11
- із  внутрішніх розрахунків	200	0	0
Інша  поточна дебіторська заборгованість	210	288976	1102712
Поточні фінансові інвестиції	220	22859	1138
Грошові кошти та їх еквіваленти:
- в  національній валюті	230	30600	5408
- у  т.ч. в касі	231	52	5
- в  іноземній валюті	240	20563	1148
Інші  оборотні активи	250	2589	20702
Усього  за розділом II	260	1061848	3361399
III. Витрати майбутніх  періодів	270	55206	73825
IV. Необоротні активи  та групи вибуття	275	0	19
Баланс	280	2134327	4307941

 

Пасив	Код рядка	На  початок звітного періоду	На  кінець звітного періоду
1	2	3	4
I. Власний капітал
Статутний капітал	300	292953	292953
Пайовий капітал	310	0	0
Додатковий  вкладений капітал	320	0	0
Інший додатковий капітал	330	407367	404843
Резервний капітал	340	57689	73238
Нерозподілений  прибуток (непокритий збиток)	350	451443	2278392
Неоплачений капітал	360	( 0 )	( 0 )
Вилучений капітал	370	( 0 )	( 0 )
Накопичена  курсова різниця	375	0	0
Усього  за розділом I	380	1209452	3049426
Частка  меншості	385	0	0
II. Забезпечення наступних  виплат та платежів
Забезпечення  виплат персоналу	400	14828	16405
Інші  забезпечення	410	0	0
Сума  страхових резервів	415	0	0
Сума  часток перестраховиків у страхових резервах	416	0	0
Цільове фінансування	420	0	0
Усього  за розділом II	430	14828	16405
ІІІ. Довгострокові зобов’язання
Довгострокові кредити банків	440	214242	46667
Інші  довгострокові фінансові зобов’язання	450	10636	9782
Відстрочені податкові зобов’язання	460	0	84308
Інші  довгострокові зобов’язання	470	0	0
Усього  за розділом III	480	224878	140757
ІV. Поточні зобов’язання
Короткострокові кредити банків	500	183636	280000
Поточна заборгованість за довгостроковими  зобов’язаннями	510	913	913
Векселі видані	520	161803	1795
Кредиторська  заборгованість за товари, роботи, послуги	530	226391	630133
Поточні зобов’язання за розрахунками:
- з  одержаних авансів	540	266	90140
- з  бюджетом	550	23512	5249
- з  позабюджетних платежів	560	0	0
- зі  страхування	570	6121	5604
- з  оплати праці	580	12906	12301
- з  учасниками	590	933	1068
- із  внутрішніх розрахунків	600	15	0
Зобов'язання, пов'язані з необоротними активами та групами вибуття, утримуваними для  продажу	605	0	95
Інші  поточні зобов'язання	610	68653	74055
Усього  за розділом IV	620	685149	1101353
V. Доходи майбутніх  періодів	630	20	0
Баланс	640	2134327	4307941