Анализ заработной платы на предприятии

Таблица 12. 

Исходные  данные для анализа  повременного фонда зарплаты 1998 г. 

 
 

Таблица 13. 

Исходные  данные для анализа  повременного фонда зарплаты 1997 г. 

 
 
 
 

Рис.3. Детерминированная  факторная система  фонда заработной платы рабочих-повременщиков. 
 

  Согласно рис.3 для детерминированного факторного анализа абсолютного отклонения по фонду повременной зарплаты могут быть использованы следующие модели:

ФЗП = КР * ГЗП,

ФЗП = КР * Д * ДЗП,

ФЗП = КР * Д * П * ЧЗП.

      Расчет  влияния этих факторов можно произвести способом абсолютных разниц:

В 1998 г.:

DФЗПкр = (КРф - КРпл) * ГЗПпл = (103 - 110) * 5622,7 = -39358,9 руб.,

DФЗПгзп = КРф * (ГЗПф - ГЗПпл) = 103 * (5267 - 5622,7) = -36637,1 руб. 

                                          ______________________________

ИТОГО  -75996 руб.

В том  числе:

 DФЗП¶ = КРф * (Дф - Дпл) * Ппл * ЧЗПпл = 103 * (246,7 - 251) * 8 * 2,8 = -9920,96 руб.,

DФЗПп = КРф * Дф * (Пф - Ппл) * СЗПпл = 103 * 246,7 * (7,98 - 8) * 2,8 = -1422,97 руб., 

DФЗПчзп = КРф * Дф * Пф * (ЧЗПф - ЧЗПпл) = 103 * 246,7 * 7,98 * (2,7 - 2,8) = -20277,26 руб.

                                          _______________________________________

                                          ИТОГО   -31621,19 руб. Таким образом, в 1998 г. экономия повременного фонда зарплаты произошла за счет уменьшения численности рабочих-повременщиков на 7 человек. Снижение среднегодового заработка, а соответственно и фонда оплаты труда вызвано уменьшением количества отработанного времени одним рабочим за год.

 В  1997 г.:

DФЗПкр = (156 - 160) * 4602,5 = -18410 руб.,

DФЗПгзп = 156 * (4146,2 - 4602,5) = -71182,8 руб.

                                    ___________________________

                                    ИТОГО -89592,8 руб.

В том  числе:

DФЗП¶ = 156 * (245 - 250) * 8 * 2,30 = -14352 руб.,

DФЗПп = 156 * 245 * (7,96 - 8) * 2,30 = -3516,24 руб.,

DФЗПчзп = 156 * 245 * 7,96 * (2,12 - 2,3) = -54761,62 руб. 

                                          ________________________

                                          ИТОГО  -72629,86 руб.

      Значит, в 1997 г. экономия повременного фонда  зарплаты произошла за счет уменьшения численности рабочих повременщиков  на 4 человека. Как и в 1998 г. снижение среднегодового заработка, а соответственно и фонда оплаты труда также вызвано уменьшением количества отработанного времени одним рабочим за год.

      Фонд  заработной платы служащих также  может измениться за счет численности  управленческого персонала и среднегодового заработка. Сравнив данные 1997 г. и 1998 г., мы видим, что на анализируемом предприятии произошло сокращение аппарата управления с 70 до 52 человек соответственно. За счет этого фактора фонд зарплаты уменьшился на 263827,8 руб.:

DФЗПкр = (КР_{1998 г.} - КР_{1997 г.}) * ГЗП_{1997 г.} = (52 - 70) * 14657,1 = -263827,8 руб. 

      При увеличении должностных окладов  в связи с инфляцией фонд зарплаты служащих возрос на 92632,8 руб.:

DФЗПгзп = КР_{1997 г.} * (ГЗП_{1998 г.} - ГЗП_{1997 г.}) = 52 * (16438,5 - 14657,1) = +92632,8 руб.

                                                      _______________________

                                                      ИТОГО  -171195 руб.

      Важное  значение при анализе использования  фонда зарплаты имеет изучение данных о среднем заработке работников предприятия, его изменении, а также  о факторах, определяющих его уровень. Поэтому последующий анализ направлен на изучение причин изменения средней зарплаты одного работника по категориям и профессиям работников. При необходимо учитывать (Рис.3), что среднегодовая зарплата зависит от количества отработанных дней одним рабочим за год, продолжительности рабочей смены и среднечасовой зарплаты:

ДЗП = Д * П * ЧЗП.

      Расчет  влияния этих факторов на изменение  уровня среднегодовой зарплаты по категориям работников осуществляется с помощью  приема абсолютных разниц (Приложение   ). Анализируя таблицу 14. (Приложение   ), мы можем сказать, что рост среднегодовой зарплаты, который наблюдается по трем исследуемым категориям работников, вызван увеличением среднечасовой зарплаты, которая в свою очередь зависит от уровня квалификации работников и интенсивности их труда, пересмотром норм выработки и расценок, изменением разрядов работ и тарифных ставок, разными доплатами и премиями.

      Рассмотрим  соотношение рабочих и административно-управленческого  персонала по численности, фонду зарплаты и средней зарплате одного работника. Сравним фонд зарплаты рабочих и административно-управленческого персонала (Приложение   ): в 1996 г. фонд зарплаты рабочих составлял 1883,1 тыс.руб., а фонд зарплаты административно-управленческого персонала составлял 918,4 тыс.руб. В 1997 г. фонд зарплаты для рабочих составлял 2453,1 тыс.руб., а для административно-управленческого персонала составлял 1026 тыс.руб. В 1998 г. фонд зарплаты для рабочих составлял 2111,6 тыс.руб., а для административно-управленческого персонала составлял 854,8 тыс.руб.

      Сравним численность рабочих и административно-управленческого  персонала (Приложение   ): в 1996 г. численность рабочих - 380 человек, административно-управленческого персонала - 71 человек; в 1997 г. численность рабочих - 356 человек, административно-управленческого персонала - 70 человек; в 1998 г. численность рабочих - 303 человека, административно-управленческого персонала - 52 человека.

      Сравним среднюю зарплату одного рабочего и  одного административно-управленческого работника (Приложение   ): в 1996 г. средняя зарплата рабочего - 413 руб., средняя зарплата административно-управленческого работника - 510 руб.; в 1997 г. средняя зарплата рабочего - 563 руб., средняя зарплата административно-управленческого работника - 664 руб.; в 1998 г. средняя зарплата рабочего - 568 руб., средняя зарплата административно-управленческого работника - 672 руб.

      Более наглядно соотношение представлено в приложении.

      В процессе анализа нам следует  также установить соответствие между темпами роста средней заработной платы и производительности труда. Для расширенного воспроизводства, получения необходимой прибыли и рентабельности нужно, чтобы темпы роста производительности труда опережали темпы роста его оплаты. Если этот принцип не соблюдается, то происходит перерасход фонда зарплаты, повышение себестоимости продукции и, соответственно, уменьшение суммы прибыли.

      Сравним темпы роста производительности труда и заработной платы на примере  швейной бригады ОАО «Надежда» ( Приложение   ). Средняя зарплата швейной бригады №1 составила (данные деноминированы):

      в 1995 г. - 198 руб.; в 1996 г. - 212,7 руб.; в 1997 г. - 237,6 руб.; в 1998 г. - 454 руб.

Производительность  труда швейной бригады №1 составила:

      в 1995 г. - 101,5; в 1996 г. - 113,8; в 1997 г. - 132,9; в 1998 г. - 221 трудо-час.

За базу сравнения мы взяли 1995 г. В результате сравнения получили, что средняя  зарплата в 1996 г. составила 107,4%; в 1997 г. - 120%; в 1998 г. - 229%. Производительность труда в 1996 г. составила 112%; в 1997 г. - 131%; в 1998 г. - 218%.

  В итоге мы видим, что в 1995, 1996 и 1997 годах темпы роста производительности труда выше темпов роста средней зарплаты. А в 1998 г. темпы роста средней зарплаты опередили темпы роста производительности труда.

      Изменение среднего заработка работающих за тот или иной отрезок времени (год, месяц, день, час) характеризуется его индексом Iсз, который определяется отношением средней зарплаты за отчетный период (СЗ₁) к средней зарплате в базисном периоде (СЗ₀). Аналогичным образом рассчитывается индекс производительности труда (Iгв).

      Рассмотрим  индекс средней заработной платы  для промышленно-производственного  персонала предприятия.

Iсз = СЗ_{1998 г.} / СЗ_{1997 г.} = 8323,3 руб. / 8109,8 руб. = 1,026;

Iгв = ГВ_{1998 г.} / ГВ_{1997 г.} = 15102,7 руб. / 15534,9 руб. = 0,972.

Приведенные данные показывают, что на анализируемом  предприятии темпы роста оплаты труда опережают темпы роста  производительности труда. Коэффициент  опережения равен:

Коп = Iсз / Iгв = 1,026 / 0,972 = 1,055.

Причинами снижения темпов роста производительности труда по сравнению с темпами роста его оплаты в 1998 г. явились уменьшение среднечасовой выработки рабочих; сверхплановые целодневные и внутрисменные потери рабочего времени; сокращение среднесписочной численности работников; сокращение объемов производства товарной продукции.  

      Для определения суммы экономии (-Э) или  перерасхода (+Э) фонда зарплаты в  связи с изменением соотношений  между темпами роста производительности труда и его оплаты можно использовать следующую формулу:

±Э = ФЗПф * (Iсз - Iгв) / Iсз.