Теневая экономика и система налогообложения

Федеральное агентство по образованию

Байкальский государственный университет экономики и права

Финансово-экономический факультет

Кафедра экономической теории и институциональной экономики

Специальность 06 04 00  Финансы и кредит

КУРСОВАЯ РАБОТА

По дисциплине «Макроэкономика»

Тема: Теневая экономика и система налогообложения

Выполнила: Трускова

Наталия Владимировна

Ф-10-05

Руководитель:

Трофимова Татьяна Ивановна

Иркутск 2012

СОДЕРЖАНИЕ

ВВЕДЕНИЕ

В экономической науке есть немало неисследованного. Но, пожалуй, трудно найти другой такой пример, когда масштабы экономического явления и степень его изученности были бы настолько несопоставимы. Эта проблема «теневой» экономики и системы налогообложения, которая охватывает все сферы жизнедеятельности общества.

«Теневая» экономика и система налогообложения являются очень трудными для исследования предметами: это феномен, который относительно легко определить, но невозможно точно измерить, так как практически вся информация, которую удается получить учёному-экономисту, является конфиденциальной и разглашению не подлежит.

Теневой сектор экономики представляет  интерес, прежде всего с точки зрения всего влияния на протекание большинства обычных, нормальных, экономических явлений процессов: формирование и распределение дохода, торговли, инвестирования и экономического роста в целом. Это влияние теневых отношений в России настолько велико, что представляет опасность для экономической безопасности и суверенитета государства в целом, что   совершенно  очевидна необходимость их анализа.

Во всех странах с рыночной структурой экономики была, есть и, по-видимому, будет существовать теневая экономика. Её масштабы могут различаться, но ни одной из стран не удалось избавиться от нее совсем. Это все равно, что преступность, масштабы явления можно уменьшить, но ликвидировать вовсе – практически невозможно. Теневая экономика имеет много названий – незаконная, нелегальная, скрытая – но суть этого явления не меняется. Теневая экономика – это сокрытие доходов, неуплата налогов, контрабанда, наркобизнес, фиктивные финансовые операции. Доходы от этих видов деятельности поистине грандиозны, они исчисляются десятками миллиардов долларов, однако, те действия, которые пресекаются правоохранительными органами, являются лишь вершиной гигантского айсберга, определить размеры которого никому не под силу. Поэтому возникает необходимость концептуально разобраться в том, что собой представляет сегодня так называемая теневая экономика и система налогообложения, каково их происхождение, насколько они сильны, что им противостоит, а что их, напротив, стимулирует, возможно ли их вытеснение или хотя бы ослабление и сужение сфер их распространения, каковы пути, формы и средства этого процесса.

Конфликт между реальной экономической практикой и действующим законом приобрёл систематический характер и стал едва ли не самым существенным явлением современной отечественной истории. Многие даже полагают, что сегодня «теневая составляющая» обязательно присутствует не только в деловых отношениях, но и в обыденной жизни каждого человека на работе, в больнице, учебном заведении, общественном транспорте – везде происходят нелегальные экономические обмены, охватывая самые разные социальные и профессиональные группы российских граждан. Поэтому можно утверждать: от того, как эта сфера отношений будет развиваться в значительной степени, зависит судьба России. [1]

1.      Генезис понятий теневая экономика и система налогообложения

Проблемы теневой экономики привлекли внимание исследователей еще в конце 1970-х гг. Одной из первых серьезных работ в этой области была работа П. Гутмана (США) «Подпольная экономика» (1977 г.), в которой однозначно утверждалось, что неучтенной экономической деятельностью пренебрегать нельзя.

Использование термина «теневая экономика» в отечественной научной литературе связано с попыткой проанализировать всплеск «теневой» хозяйственной деятельности в 1960-е гг. после введения УК СССР 1961 .

К середине 1980-х гг. в отечественной науке и экономической практике интерес к проблеме теневой экономики значительно возрос. Однако в ее трактовке преобладали криминальные тенденции, статистическая методология оценки теневой экономики либо не рассматривалась вообще, либо рассматривалась недостаточно. Одним из редких исследований по данной проблеме экономического характера стала работа Т. Корягиной, занимавшийся сферой бытового обслуживания. [2]

В рамках экономической науки теневая система налогообложения может рассматриваться в качестве предмета специального анализа различных теорий. Прежде всего ее существование есть иллюстрация к известной из курса микроэкономики схеме влияния налогов на предложение товара: в отсутствие налогов предложение, равно как и прибыль фирмы, оказыется больше, чем при их наличии. Иными словами, налогообложение сдвига-ет кривую предложения вверх, и равновесие на товарном рынке достигается при более высоком уровне цен. Тем самым уход от налогообложения есть нормальная реакция экономического агента, стремящегося максимизировать свою функцию полезности путем минимизации издержек, в состав которых для него включаются и налоги. [3]

1.1. Понятие теневой экономики

В настоящее время в экономической и статистической литературе не существует единого толкования теневой экономики так же как и теневой системы налогообложения. До сих пор не выработана единая терминология: так, наряду с термином «теневая экономика» встречаются и такие, как «неформальная», «подпольная», «неофициальная», «черная», «скрытая», «параллельная», «вторая», «ненаблюдаемая» экономика и т.д. Используются около 30 терминов-квазисинонимов теневой экономики. Большинство из них отражает лишь какой-то один аспект теневой экономики. При этом отсутствует сравнительный анализ содержания перечисленных категорий. Отсюда возникает необходимость экономического обоснования и уточнения понятий теневой экономики, а также типизации терминологии в данной области.

Теневая экономика и коррупция – сиамские социально-экономические близнецы. Теневая экономика, безусловно, порождает коррупцию, а кррупция, в свою очередь, создает основу расцвета теневой экономики, где теневая экономика там и теневая система налоогобложений. Причина и ледствие, цель и средство здесь настолько взаимоувязаны и переплетены, то создают порочный замкнутый круг.

Во-первых, теневая экономика может существовать и развиваться в значительных масштабах лишь в условиях коррумпированности всех систем государственной власти и управления. Во-вторых, теневая экономика формирует коррупционные отношения во всех тех сферах политики и экономики, от которых зависит ее благополучное существование. В-третьих, коррупция вынуждает теневую экономику оставаться в тени и вести нелегальный бизнес. В-четвертых, коррупция создает основу для формирования новых сфер и видов теневой экономики. В-пятых, теневая экономика – финансовая основа коррупции, а коррупция – финансовая основа теневой экономики.

В этой связи проблемы изучения этих негативных социально-экономических явлений в России и выработки основ государственной политики противодействия коррупции и теневой экономике должны решаться как единая комплексная задача.

В научной и публицистической литературе можно встретить значительное число различных терминов и понятий, имеющих отношение к той части экономики, которая официально (формально) не учтена. Представляется целесообразным «теневой экономикой» (теневым сектором экономики) именовать всю ту часть финансово-хозяйственной деятельности юридических и физических лиц, которая осуществляется вне сферы официального бухгалтерского учета. Такое определение предмета теневой экономики позволяет использовать для ее оценки методологию международной статистики, выработанной в ООН в 1993 году применительно к «Системе национальных счетов» для наиболее полного учета ВВП.

В соответствии с названной методикой ООН в теневую (неучтенную) экономику включаются следующие виды деятельности:

1) скрытая – законодательно разрешенная, но официально не учитываемая (полностью или частично) деятельность в рамках формализованных структур и процедур;

2) неформальная – законодательно разрешенная, но не учитываемая деятельность неформальных структур или деятельность вне формализованных процедур и отношений;

3) нелегальная – законодательно запрещенная или не имеющая обязательно необходимого специального разрешения скрытая (формальная и неформальная) деятельность (криминальная и иная противоправная). [4]

1.2. Понятие системы налогообложения

Система налогообложения – совокупность налогов и сборов, взимаемых в установленном порядке.

Основы действующей в настоящее время системы налогообложения Российской Федерации были заложены в 1992 году. В это время был принят пакет законов Российской Федерации об отдельных видах налогов и сборов, основные принципы которых сохранены.

Законодательной основой построения налоговой системы Российской Федерации является Налоговый Кодекс, а также принятые в соответствии с ним федеральные законы о налогах и сборах, законодательные акты субъектов Российской Федерации.

Налоговые отношения, права и обязанности налогоплательщиков, порядок расчета и уплаты налогов регулируется налоговым законодательством Российской Федерации, которое включает в себя Налоговый кодекс (НК), принятые в соответствии с НК федеральных и региональных законов о налогах и сборах.

Налогоплательщики подлежат постановке на учет в налоговых органах соответственно по месту своего нахождения и месту нахождения его обособленных подразделений.

Федеральные налоги и сборы обязательны к уплате на всей территории России и включают в себя следующие налоги: налог на добавленную стоимость (НДС), акцизы, налог на прибыль, налог на доходы физических лиц, единый социальный налог, налог на наследование и дарение, сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов, налог на добычу полезных ископаемых, водный налог, государственная пошлина. (см. таблицу 1).

Региональные налоги и сборы вводятся в действие законами субъектов РФ, обязательны к уплате на территории соответствующих субъектов и включают в себя: налог на имущество организаций, транспортный налог, и налог на игорный бизнес;

Местные налоги и сборы вводятся органами местного самоуправления и включают в себя: земельный налог, налог на имущество физических лиц.

 Таблица 1

Ставки налога и налоговые базы в РФ