Податкова політика держави: її зміст і принципи. Особливості податкової системи в Україні

- соціальна справедливість  — забезпечення соціальної підтримки  малозабезпечених верств населення  шляхом запровадження економічно  обгрунтованого неоподатковуваного  мінімуму доходів громадян та  застосування диференційованого Й прогресивного оподаткування громадян, які отримують високі та надвисокі доходи;

- стабільність—забезпечення  незмінності податків і зборів (обов'язкових платежів) і їх ставок, а також податкових пільг протягом  бюджетного року;

- економічна обгрунтованість — встановлення податків І зборів (обов'язкових платежів) на підставі показників розвитку національної економіки та фінансових можливостей з урахуванням необхідності досягнення збалансованості витрат бюджету з його доходами;

- рівномірність сплати—встановлення строків сплати податків і зборів (обов'язкових платежів), виходячи з необхідності забезпечення своєчасного надходження коштів до бюджету для фінансування витрат;

- компетенція—встановлення  й скасування податків і зборів (обов'язкових платежів), а також пільг їх платникам здійснюються відповідно до законодавства про оподаткування виключно Верховною Радою України, Верховною Радою Автономної Республіки Крим і сільськими, селищними, міськими радами;

- єдиний підхід—забезпечення  єдиного підходу до розробки податкових законів з обов'язковим визначенням платника податку і збору (обов'язкового платежу), об'єкта оподаткування, джерела сплати податку і збору (обов'язкового платежу), податкового періоду, ставок податку і збору (обов'язкового платежу), строків та порядку сплати податку, підстав для надання податкових пільг;

- доступність — забезпечення  дохідливості норм податкового  законодавства для платників  податків і зборів (обов'язкових  платежів).

 

Система оподаткування  в Україні

 

Однією з провідних складових податкової системи с система податків. Відповідно до положень статті 13 Закону України "Про систему оподаткування" види податків і зборів (обов'язкових платежів), що справляються на території України, поділяються на загальнодержавні та місцеві.

До загальнодержавних  належать такі податки й збори (обов'язкові платежі):

1) податок на додану  вартість;

2) акцизний збір;

3) податок на прибуток  підприємств, у тому числі дивіденди,  що сплачуються до бюджету  державними некорпоратизованими,  казенними або комунальними підприємствами;

4) податок на доходи  фізичних осіб;

5) мито:

6) державне мито;

7) податок на нерухоме майно (нерухомість);

8) плата за землю  (земельний податок, а також  орендна плата за земельні  ділянки державної і комунальної  власності):

9) рентні платежі;

10) податок з власників  транспортних засобів та інших  самохідних машин і механізмів;

11) податок на промисел;

12) збір за геологорозвідувальні  роботи, виконані за рахунок державного  бюджету;

13) збір за спеціальне  використання природних ресурсів;

14) збір за забруднення  навколишнього природного середовища;

15) збір до Фонду  для здійснення заходів щодо  ліквідації наслідків Чорнобильської  катастрофи та соціального захисту  населення:

16) збір на обов'язкове  державне пенсійне страхування;

17) збір до Державного інноваційного фонду;

18) плата за торговий  патент на деякі види підприємницької  діяльності;

19) фіксований сільськогосподарський  податок;

20) збір на розвиток  виноградарства, садівництва і хмелярства;

21) гербовий збір (застосовувався  до 1 січня 2000 року);

22) єдиний збір, що справляється  в пунктах пропуску через державний  кордон України;

23) збір за використання  радіочастотного ресурсу України;

24) збори до Фонду  гарантування вкладів фізичних  осіб (початковий, регулярний, спеціальний);

25) збір у вигляді цільової надбавки до діючого тарифу на електричну та теплову енергію, крім електроенергії, виробленої кваліфікованими когенераційними установками;

26) збір за проведення  гастрольних заходів:

27) судовий збір;

28) збіру вигляді цільової  надбавки до затвердженого тарифу на природний газ для споживачів усіх форм власності.

До місцевих податків належать:

1) податок з реклами;

2) комунальний податок.

До місцевих зборів (обов'язкових  платежів) належать:

1) збір за припаркування  автотранспорту;

2) ринковий збір;

3) збір за видачу  ордера на квартиру;

4) курортний збір;

5) збір за участь  у бігах на іподромі;

6) збір за виграш  на бігах на іподромі;

7) збір з осіб, які  беруть участь у грі на тоталізаторі  на іподромі;

8) збір за право  використання місцевої символіки;

9) збір за право  проведення кіно- і телезйомок;

10) збір за проведення  місцевого аукціону, конкурсного  розпродажу і лотерей;

11) збір за видачу  дозволу на розміщення об'єктів  торгівлі та сфери послуг;

12) збір з власників  собак.

Встановлення й скасування податків та інших обов'язкових платежів податкового характеру, а також пільг їх платникам здійснюються Верховною Радою України, Верховною Радою Автономної Республіки Крим і сільськими, селищними, міськими радами відповідно до Закону України "Про систему оподаткування" та інших законів України про оподаткування.

Верховна Рада Автономної Республіки Крим і сільські, селищні, міські ради можуть встановлювати додаткові  пільги щодо оподаткування в межах  сум, що надходять до їх бюджетів.

Ставки, механізм справляння податків і зборів (обов'язкових платежів), за винятком особливих видів мита та збору у вигляді цільової надбавки до діючого тарифу на електричну та теплову енергію, збору у вигляді цільової надбавки до затвердженого тарифу на природний газ для споживачів усіх форм власності, і пільги щодо оподаткування не можуть встановлюватися або змінюватися іншими законами України, крім законів про оподаткування.

Особливі види мита справляються на підставі рішень про застосування антидемпінгових, компенсаційних і спеціальних заходів, прийнятих відповідно до законів України.

Розмір та механізм справляння збору у вигляді цільової надбавки до діючого тарифу на електричну та теплову енергію встановлюються Кабінетом Міністрів України  разом з Національною комісією регулювання електроенергетики України. Розмір та механізм справляння збору у вигляді цільової надбавки до затвердженого тарифу на природний газ для споживачів усіх форм власності встановлюється Кабінетом Міністрів України.

Встановлення і скасування спеціального збору до Фонду гарантування вкладів фізичних осіб, розмір та механізм справляння цього збору здійснюються відповідно до Закону України •Про Фонд гарантування вкладів фізичних осіб" від 20 вересня 2001 року.

Податки й збори (обов'язкові платежі), справляння яких не передбачено Законом України "Про систему оподаткування", крім визначених Законом України "Про джерела фінансування дорожнього господарства України" від від 18 вересня 1991 року, сплаті не підлягають.

Зміни й доповнення до Закону України "Про систему оподаткування" й інших законів України про оподаткування стосовно надання пільг, зміни податків, зборів (обов'язкових платежів), механізму їх сплати вносяться до цього Закону, інших законів України про оподаткування не пізніше, ніж за шість місяців до початку нового бюджетного року й набирають чинності з початку нового бюджетного року. Це правило не застосовується у випадках зменшення розміру ставок податків, зборів (обов'язкових платежів) або скасування пільг з оподаткування та інших правил, які призводять до порушення правил конкуренції та створення податкових переваг окремим суб'єктам підприємницької діяльності або фізичним особам.

Будь-які податки й  збори (обов'язкові платежі), які запроваджуються  законами України, мають бути включені до Закону України "Про систему оподаткування". Всі інші закони України про оподаткування мають відповідати принципам, закладеним у вказаному Законі.

Загальнодержавні податки  й збори (обов'язкові платежі) встановлюються Верховною Радою України та справляються на всій території України.

Порядок зарахування  загальнодержавних податків і зборів (обов'язкових платежів) до Державного бюджету України, бюджету Автономної Республіки Крим, місцевих бюджетів і  державних цільових фондів визначається згідно Із законами України.

Такі податки й збори, як податок на нерухоме майно (нерухомість), плата за землю (земельний податок, а також орендна плата за земельні ділянки державної і комунальної  власності), податок з власників  транспортних засобів та інших самохідних машин і механізмів, податок на промисел, збір за спеціальне використання природних ресурсів, збір за забруднення навколишнього природного середовища, на території Автономної Республіки Крим встановлюються Верховною Радою Автономної Республіки Крим. При цьому ставки цих податків визначаються в межах граничних розмірів ставок, установлених законами України.

Місцеві податки і  збори, механізм справляння та порядок  їх сплати встановлюються сільськими, селищними, міськими радами відповідно до переліку і в межах граничних  розмірів ставок, установлених законами України. При цьому окремі місцеві податки і збори, зокрема, комунальний податок, збір за припаркування автотранспорту, ринковий збір, збір за видачу ордера на квартиру, збір за видачу дозволу на розміщення об'єктів торгівлі та сфери послуг, збір з власників собак є обов'язковими для встановлення сільськими, селищними та міськими радами за наявності об'єктів оподаткування або умов, з якими пов'язане запровадження цих податків і зборів.

 

 

 

Негативні риси податкової системи та шляхи її удосконалення

 

Нинішня податкова система  характеризується такими негативними  рисами:

- несистемні та суперечливі правила оподаткування, що виражається у випадках подвійного оподаткування, запровадженні податків, які не мають джерел сплати, в оподаткуванні витрат;

- велика кількість нормативних документів і невідповідність законів і підзаконних актів, що регулюють податкові відносини, — нині налічується понад 500 нормативних документів, пов'язаних з оподаткуванням;

- нестабільність, заплутаність та складність податкового законодавства, а саме: численні зміни і поправки до чинних законів;

- зосередження уваги на фіскальній функції й ігнорування регулювальної функції податкової системи;

- відсутність достатніх правових гарантій для учасників податкових відносин;

- велика кількість податків, зборів, обов'язкових платежів до численних бюджетних і позабюджетних фондів, що істотно ускладнює їх сплату, контроль за сплатою і форми звітності. Така складна система створює великі труднощі безпосередньо для платників податків;

- значне податкове навантаження на суб'єктів господарювання і нерівномірний його розподіл, внаслідок якого податкова система держави не відповідає фундаментальним принципам ефективності та справедливості;

• посилення адміністративного контролю за сплатою податків і зборів.

Усі ці проблеми свідчать про недосконалість й неефективність чинної податкової системи. Виникає  потреба проведення податкової реформи  і створення єдиного систематизованого  законодавчого акту прямої дії, який охопить усі питання податкового законодавства й відповідатиме адекватним основам податкової політики держави.

Висновок

Отже, основне в податковій політиці на сучасному етапі в  Україні є реформування податкової системи в напрямах:

1.Зниженнязагального  рівня податкового тягаря

2.Забезпечення інвестиційної спрямованості  податкової системи шляхом запровадження  інвестиційних пільг

3.Реалізації соціальної спрямованості  податкової системи

4.Удосконалення механізмів обчислення  і стягнення податків

5.Удосконалення для виконання  вищезазначеного правової бази оподаткування, закріплення податкової системи України в Податковому кодексі.

Для того щоб стимулююча податкова  політика сприяла суттєвому зростанню  попиту підприємств на інвестиційні товари і на цій основі-розширенню їх виробництва вона має поєднуватися з такими заходами:

1.Комплексом заходів, в тому  числі податкових, які забезпечили  б активізацію інвестиційної  діяльності комерційних банків, через те що власних коштів  підприємств недостатньо для  проведення серйозної інвестиційної  політики в умовах спрацьованості більшості основних фондів підприємств.                                                                       

2.Активізацією приватизаційних  процесів, а також чітким визначенням  і гарантуванням прав власності,  що дасть можливість власникам і менеджерам отримувати прибутки від виробництва та інвестування і зацікавить їх в інвестуванні коштів.