Податкова політика держави: її зміст і принципи. Особливості податкової системи в Україні

Міністерство освіти і науки,молоді та спорту України

Маріупольський державний  університет

Факультет грецької філології

Кафедра грецької філології

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Реферат на тему:

 

Податкова політика держави: її зміст і принципи. Особливості податкової системи в Україні.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Роботу виконала:

Студентка ІІІ курсу (301 група)

«Мова та література (новогрецька)»

Церахто Катерина

Науковий керівник:

Сиволап Л.А.

 

 

 

 

 

 

 

 

Маріуполь- 2013

 

План 

 

 

Вступ

Податкова політика держави: її зміст і задачі

Принципи податкової системи, їх характеристика

Система оподаткування  в Україні

Негативні риси податкової системи та шляхи її удосконалення

Список використаної літератури

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Вступ

 

Сучасне оподаткування  є продуктом тривалої багатовікової еволюції. Для нього характерна різноманітність взаємопов’язаних елементів, що утворюють систему. Функціонування такої системи спрямоване насамперед на формування фінансових ресурсів держави. Поряд з тим, багатогранність механізмів реалізації та форм прояву обумовлюють перетворення податків з виключно фіскального інструменту на ефективний регулятор економічних та соціальних процесів у країні. Тому важко переоцінити роль і значення, які відіграє оподаткування в соціально-економічному житті суспільства.

Незважаючи на численні справедливі нарікання на недосконалість податкових правовідносин у нашій країні з боку підприємців, науковців, політиків, суспільних діячів, пересічних громадян, необхідно сказати, що з часів набуття Україною незалежності наша податкова система пройшла важливий етап свого становлення. Наслідком колосальної законотворчої роботи упродовж 8-10 років відбувся насправді революційний процес запровадження основних видів податків і зборів. Нині податкова система України стала вагомим та ефективним інструментом регулювання фінансових відносин у державі і за своїм складом та структурою подібна до податкових систем розвинутих європейських країн. Процес її подальшого удосконалення й стабілізації триває.

У сьогоднішніх умовах, зважаючи на роль податків у житті суспільства та сучасний стан податкової системи в Україні, основними теоретичними й практичними аспектами оподаткування цікавляться економісти, юристи, менеджери, керівники всіх рівнів, підприємці і звичайні громадяни. Проте, важливо усвідомлювати, що податки і оподаткування є професійно складною справою, яка потребує великого обсягу знань і практичних навичок. Тому її вивчення стає важливим елементом підготовки майбутніх фахівців, які працюватимуть у державних і банківських установах, бізнес-структурах, стануть приватними підприємцями тощо.

Податкова політика держави: її зміст і задачі

 

Податки-це обов’язкові  платежі фізичних та юридичних осіб до центрального і місцевого бюджетів, здійснювані у порядку і на умовах, що визначаються законодавчими  актами тієї чи іншої країни.

Податкова політика-це політика держави у сфері оподаткування, що передбачає маніпулювання податками  для досягнення певних цілей-збільшення обсягу виробництва та зайнятості або  зниження рівня інфляції.

Бюджет - це розпис доходів  і видатки держави підприємства чи окремої особи.

Мито-це податки на імпортні, експортні та транзитні товари. Акцизний збір-це непрямий податок на високорентабельні  товари, що включається до ціни цих  товарів.

Податок на добавлену  вартість-це непрямий податок, який сплачується до державного бюджету на кожному етапі виробництва продукції, товарів, виконання робіт, надання послуг, при імпорті товарів до або під час митного оформлення. Прямі податки-це податки, які держава стягує безпосередньо з доходів або майна платника податку. До них належать: податок на прибуток підприємств і організацій, прибутковий податок з доходів громадян.

Непрямі податки-це податки, які стягуються у вигляді надбавки до ціни товару і сплачуються споживачами при його купівлі. До них належать, зокрема, податок на добавлену вартість. Податкова політика як засіб макроекономічного регулювання, властивий економіці ринкового типу, в Україні лише починає формуватися. Цей процес ускладнюється насамперед відсутністю виваженої, реалістичної концепції виходу України з економічної кризи, розробленої на основі певної економічної теорії. Справа в тому, що якщо основним шляхом виходу економіки з кризового стану вважати стимулювання пропозиції, слід застосовувати одну податкову політику, якщо ж орієнтуватись на досягнення фінансової стабілізації, передусім низького рівня дефіциту державного бюджету, інші.

Невирішеність проблеми на концептуальному рівні, по - перше, призводить до нестабільності податкової політики, що дестабілізує економіку, по-друге, зумовлює використання податків не як засобу мобілізації доходів до державного бюджету, тобто у їх фіскальній функції. Саме збереження попереднього обсягу доходів бюджету або зростання їх було досі головним критерієм при визначенні ставок оподаткування.

Отже, розробка і використання в Україні податкової політики як засобу макроекономічного регулювання є одним з найактуальніших сучасних завдань.         Невипадково податкова система України знаходиться в центрі уваги державних органів країни. Наробляється система законодавчо-нормативних актів з цього питання. Проведенню ефективних економічних перетворень значною мірою шкодить непослідовність у реформуванні податкової системи, її нестабільність. Використання малоефективних методів і важелів державного впливу підриває її авторитетну віру у майбутнє.

Перші кроки реформування податкової системи зроблені. Але  назвати їх вдалими навряд чи можна. Робота з формування податкової політики ще попереду, її необхідно завершити  якомога швидше. Податкова політика має спрямовуватися на розв’язання таких двох взаємопов'язаних завдань, як забезпечення збалансованості (бюджету і зупинення інфляції, пожвавлення діленої активності і підтримки виробництва. Поряд з цим загальний рівень оподаткування, розміри ставок податків, кількість видів і база для нарахування податків мають бути стабільними не тільки протягом бюджетного року, а й періоду реформування економіки. Невід'ємною частиною податкового законодавства має стати правове забезпечення прав платників податків. З цією метою мають бути підготовлені законопроекти про права і обов'язки платників податків. Поряд з цим необхідно здійснювати стимулювання підприємницької та інвестиційної діяльності у сферах, передбачених програмами структурної перебудови і промислової політики. Одночасно не допускати надання пільг у процесі оподаткування окремим суб'єктам підприємницької діяльності.Для ефективного оподаткування підприємницької діяльності нагальною потребою є визначення бази оподаткування для справляння податку на прибуток. Передбачається розробити норми і правила ведення обліку і форм звітності для цілей оподаткування з використанням відповідних міжнародних стандартів.

Реформування податкової системи і розробка нового ефективного  податкового законодавства - по перше, що необхідно зробити уже найближчим часом. Податкова система повинна створювати нормальні умови для виробничої і фінансової діяльності підприємств і господарств, а також усіх інших виробників матеріальних благ. Через податкову політику держава стимулює як окремих товаровиробників, так і розвиток продуктивних сил в цілому.

У минулому податки сплачувались з обороту. Після проголошення курсу  на перехід до ринкової економіки  податок з обороту було скасовано. Пільги з оподаткування малих  підприємств та кооперативів було скасовано, а введення ПДВ збільшувало витрати на виробництво при кожному обороті коштів на суму , призначену для перерахування до державного бюджету .В умовах фінансової нестабільності, інфляції та неплатежів це швидко призвело до гострої нестачі оборотних засобів, загальмувало розвиток виробництва і довершило зруйнуванню легального малого бізнесу, який тільки почав розвиватися, а державному секторі  - до катастрофічного спаду виробництва.

В Україні має місце  катастрофічне зниження економічної  ефективності функціонування господарського комплексу, яке є основною причиною зменшення грошових надходжень до державного бюджету. І хоч не все можна віднести на негативний вплив недосконалої податкової системи, однак треба визначити, що вона спрямована на максимальне вилучення доходів господарюючих суб`єктів, а це позволяє їх можливостей нарощувати виробничі потужності і збільшувати свої грошові доходи.

Податок на прибуток та ПДВ, які сплачують підприємства, не підвищують їх фінансової стабільності і не сприяють пріоритету розвитку підприємства взагалі, а малих зокрема. Внаслідок цього більшість малих підприємств, які не можуть конкурувати з великими, не відповідають всім вимогам фінансових і правових норм, які дуже часто змінюються. ПДВ полягає тягарем не тільки на підприємства, але й на населення. Ще тільки купуючи матеріали, сировину і все інше , що необхідно для виробництва готової продукції, кожне підприємство змушене переплачувати 20% понад ціну, вони йдуть до бюджету держави. Така форма вилучення ПДВ є несправедливою щодо підприємства оскільки оподатковуються не доходи підприємств, а їх витрати на виробництво продукції.

Але хоч підприємство перераховує до бюджету тільки різницю  між сплаченими і отриманими сумами ПДВ, а решту платять самі покупці  продукції, підприємства виступають не тільки як платники власного податку, але і як його збираючи з населення.

Цілком природно, що ПДВ, підвищуючи ціни, у великій мірі впливає на економіку країни, оскільки користується не тільки виробництво, але  й споживання, що створює сприятливі умови для проникнення іноземних товарів на внутрішній ринок України.

Підприємства України  повинні мати значно більші оборотні засоби для забезпечення нормального  функціонування виробничого процесу, ніж аналогічні підприємства в інших  країнах світу. Податок на майно може призвести до ліквідації багатьох низькорентабельних підприємств і цехів, а податок на землю - до господарської діяльності тих сільськогосподарських підприємств, які знаходяться в несприятливих для землеробства і тваринництва умовах.

Податки є складовою частиною фінансового механізму і виконують регулюючу функцію. Її суть полягає в тому, що податки впливають на всі сторони  діяльності  платників.

Функції податків, як  і самі податки, є явищем об`єктивним і незалежним  від  волі  держави  впливають    на  підприємницьку діяльність. Але держава може свідомо використовувати  цю функцію для  регулювання  певних  пропорцій  у  соціально-економічному житті суспільства. Використання  податків  як фінансових регуляторів - це складова справа, для якої на різних етапах розвитку суспільства можуть використовуватись різні податки, змінюватись об`єкти і ставки оподаткування, а також надання пільг.

На   базі   використання  фіскальної  і  регулюючої функції, які  мають  не тільки теоретичне значення, а й використовуються  на практиці оподаткування, формується податкова система.

У податковій системі  повинні реалізовуватись обидві функції податків. З одного боку, податки мають бути інструментом, який забезпечить бездефіцитність  бюджету, а з іншої - стимулювати  підприємницьку діяльність.

 

Принципи податкової системи, їх характеристика

 

Як відомо, принципи (від лат. рrincipium - основа, першопочаток) - це основоположні  й керівні ідеї, провідні положення, фундаментальні начала певної сфери. Тому принципами оподаткування слід вважати базові ідеї та положення, що лежать в основі податкової сфери.

Економічні принципи оподаткування  вперше були сформульовані у 1776 р. класиком політичної економії А. Смітому роботі "Дослідження про природу Й  причини багатства народів", де він фактично виділив чотири принципи оподаткування, які пізніше були названі "Декларацією прав платника". Суть цих принципів зводиться до наступного:

1. Всі громадяни повинні сплачувати  податки відповідно до своїх  можливостей І доходів [обов'язковість,  всеохоплюючий характер, платоспроможність платників, справедливість).

2. Кожен податок має бути чітко  визначений І відомий всім [чіткість  і прозорість).

3. Податок повинен сплачуватися  в зручний час І спосіб (зручність  для платника).

4. Система мобілізації податку  має будуватися в такий спосіб, щоб мінімізувати витрати держави [фіскальна ефективність для держави).

Стосовно законодавчого закріплення  принципів оподаткування в Україні, то відповідно до положень статті 3 Закону України "Про систему оподаткування" принципами побудови системи оподаткування в Україні є:

- стимулювання науково-технічного  прогресу, технологічного оновлення  виробництва, виходу вітчизняного  товаровиробника на світовий  ринок високотехнологічної продукції;

- стимулювання підприємницької  виробничої діяльності та інвестиційної активності — введення пільг щодо оподаткування прибутку (доходу), спрямованого на розвиток виробництва;

- обов'язковість—впровадження норм  щодо сплати податків і зборів (обов'язкових платежів), визначених  на підставі достовірних даних про об'єкти оподаткування за звітний період, та встановлення відповідальності платників податків за порушення податкового законодавства;

- рівнозначність і  пропорційність — справляння  податків з юридичних осіб  здійснюються в певній частці  від отриманого прибутку й  забезпечення сплати рівних податків  І зборів (обов'язкових платежів) на рівні прибутки І пропорційно  більших податків і зборів (обов'язкових платежів) - на більші доходи;

- рівність, недопущення  будь-яких проявів податкової  дискримінації—забезпечення однакового  підходу до суб'єктів господарювання (юридичних і фізичних осіб, включаючи  нерезидентів) при визначенні обов'язків  щодо сплати податків І зборів (обов'язкових платежів);