Курс лекций по "Экономическому анализу"

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Лекция  № 2.

«Предмет, содержание и задачи экономического анализа»

 

1.Предмет, содержание и задачи экономического анализа.

2. Принципы экономического анализа.

3. Виды экономического анализа.

 

-1-

Предмет, содержание и задачи экономического анализа.

Каждая наука имеет свой предмет  исследования, который она изучает  с соответствующей целью присущими  ей методами. Нет предмета исследования – нет и науки.

Предметом экономического анализа являются хозяйственные процессы, происходящие как на самом предприятии, так и в структурных подразделениях, экономические характеристики, результаты деятельности, а также причинно-следственные связи, выраженные в системе экономических показателей.

Особенностью исследования хозяйственной  деятельности в экономическом анализе  является его комплексный подход, определение влияния и количественное измерение причинно-следственных связей.

Роль  экономического анализа состоит в том, чтобы обеспечить защищенность предприятия от кризисных, нестабильных условий в экономической среде, т.е. найти решения задач по выживанию в кризисных ситуациях, а также повысить статус предприятия (обеспечивается за счет грамотно выбранной стратегии развития на основе анализа альтернативных вариантов).

Целью экономического анализа является аналитическое обоснование стратегии развития на основе глубокого и всестороннего исследования финансово-хозяйственной деятельности.

Объектами анализа финансово-хозяйственной деятельности являются экономические результаты хозяйственной деятельности. Например, на  предприятии к объектам анализа относят продажа продукции, использование трудовых, материальных и финансовых ресурсов, финансовые результаты.

Содержание анализа хозяйственной  деятельности как научной дисциплины вытекает из тех функций, которые она выполняет в системе других экономических наук.

К числу таких функций (задач)относятся:

Задачи  экономического анализа:

• научное обоснование бизнес-планов, текущих и перспективных планов и нормативов, оптимальных вариантов деловых решений;
• контроль за выполнением планов и управленческих решений, экономным использованием ресурсов;
• поиск резервов повышения эффективности производства на основе изучения передового опыта и достижений науки;
• оценка результатов деятельности предприятия по выполнению планов, использованию имеющихся возможностей;
• выявление положительных, отрицательных факторов и их количественное измерение;
• определение неиспользованных внутрихозяйственных резервов и разработка мероприятий по их использованию;
• обобщение передового опыта и принятие оптимальных управленческих решений.

Таким образом, анализ финансово-хозяйственной  деятельности как наука представляет собой систему специальных знаний, связанных с исследованием тенденций  хозяйственного развития, научным обоснованием планов, управленческих решений, контролем за их выполнением, оценкой достигнутых результатов, поиском, измерением и обоснованием величины хозяйственных резервов повышения эффективности производства и разработкой мероприятий по их использованию.

 

-2-

Принципы экономического анализа.

Аналитическое исследование, его результаты и их использование в управлении производством должны соответствовать  определенным требованиям.

Рассмотрим  основные принципы экономического анализа.

1. Государственный подход при оценке экономических явлений.

Оценивая определенные проявления экономической жизни, нужно учитывать их соответствие государственной, экономической,  социальной, экологической, международной политике и законодательству.

2. Научный характер — анализ должен учитывать требования экономических законов развития производства, использовать новейшие достижения в теории и методологии экономических исследований.
3. Комплексность — всестороннее изучение причинных взаимозависимостей.
4. Системность − каждый изучаемый объект должен рассматриваться как сложная динамическая система, состоящая из ряда элементов, определенным образом связанных между собой и внешней средой.
5. Объективность, конкретность, точность на основе проверенных данных, полного использования всех источников в применении специальных приемов анализа, дающих точные результаты.
6. Действенность — активное воздействие на ход производства и его результаты, своевременное выявление недостатков, просчетов, упущений в работе, информирование об этом руководство предприятия.

Из этого принципа вытекает необходимость  практического использования материалов анализа для управления предприятием, для разработки конкретных мероприятий, для обоснования, корректировки и уточнения плановых данных.

7. Плановость. Анализ должен проводиться по плану, систематически. Отсюда вытекает необходимость планирования аналитической работы на предприятиях, распределения обязанностей по ее выполнению между исполнителями и контроля за ее проведением.
8. Оперативность. Это означает умение быстро и четко проводить анализ, принимать управленческие решения.
9. Демократизм. Подразумевает участие в проведении анализа широкого круга работников предприятия, что обеспечивает более полное выявление передового опыта и использование имеющихся внутрихозяйственных резервов.
10. Эффективность — затраты на проведение экономического анализа должны давать многократный эффект.

 

-3-

Виды анализа хозяйственной  деятельности

Классификация анализа хозяйственной  деятельности имеет важное значение для правильного понимания его содержания и задач.

 В экономической литературе  анализ хозяйственной деятельности  классифицируется по разным признакам. 

Виды экономического анализа классифицируются по следующим основным признакам:

1) по отраслевому признаку;

2) по признаку времени; 

3) по пространственному признаку;

4) по объектам управления;

5) по методике изучения объектов;

6) по субъектам анализа;

7) по охвату изучаемых объектов;

8) по содержанию программы.

По отраслевому признаку, который основывается на общественном разделении труда, анализ делится на отраслевой, методика которого учитывает специфику отдельных отраслей экономики (промышленности, сельского хозяйства, строительства, транспорта, торговли и т.д.), и межотраслевой, который является теоретической и методологической основой анализа хозяйственной деятельности во всех отраслях национальной экономики, или другими словами теорией анализа хозяйственной деятельности.

По признаку времени анализ подразделяется на предварительный (перспективный) и последующий (ретроспективный, исторический).

Предварительны анализ проводится до осуществления хозяйственных операций. Он необходим для обоснования управленческих решений и плановых заданий, а также для прогнозирования будущего и оценки  ожидаемого выполнения плана, предупреждения нежелательных результатов.

Последующий (ретроспективный) анализ проводится после совершения хозяйственных актов. Он используется для контроля за выполнением плана, выявления неиспользованных резервов, объективной оценки результатов деятельности предприятий.

Перспективный и ретроспективный  анализы тесно связаны между  собой. Без ретроспективного анализа  невозможно сделать перспективный. Анализ результатов труда за прошлые годы позволяет изучить тенденции, закономерности, выявить неиспользованные возможности, передовой опыт и т.д., что имеет важное значение при обосновании уровня экономических показателей на перспективу. В свою очередь, от глубины и качества предварительного анализа на перспективу зависят результаты ретроспективного анализа. Если плановые показатели недостаточно обоснованы и реальны, то последующий анализ выполнения плана вообще теряет смысл и требует предварительной оценки обоснованности плановых показателей.

Последующий (ретроспективный) анализ, в свою очередь, делится на оперативный и итоговый (результативный).

Оперативный (ситуационный) анализ проводится сразу после свершения хозяйственных операций или изменения ситуации за короткие отрезки времени (смену, сутки, декаду и т.д.) Цель его – оперативно выявлять недостатки и воздействовать на хозяйственные процессы.

 Итоговый (заключительный) анализ проводится за отчетный период времени (месяц, квартал, год). Его ценность в том, что деятельность предприятия изучается комплексно и всесторонне по отчетным данным за соответствующий период.

По пространственному признаку можно выделить анализ внутрихозяйственный и межхозяйственный.

Внутрихозяйственный анализ изучает деятельность только исследуемого предприятия и его структурных подразделений.

 При межхозяйственном анализе сравниваются результаты деятельности двух и более предприятий.  Это позволяет выявить передовой опыт, резервы, недостатки и на основе этого дать более объективную оценку эффективности деятельности предприятия.

По объектам управления анализ подразделяется:

- технико-экономический анализ, которым занимаются технические службы предприятия (гл. инженера, гл. технолога и др.). Его содержанием является изучение взаимодействия технических и экономических процессов и установление их влияния на экономические результаты деятельности предприятия;

- финансово-экономический анализ (финансовая служба предприятия, финансовые и кредитные органы) основное внимание уделяет финансовым результатам деятельности предприятия: выполнению финансового плана, эффективности использования собственного и заемного капитала, выявлению резервов увеличения суммы прибыли, повышения рентабельности, улучшения финансового состояния и платежеспособности предприятия;

- аудиторский (бухгалтерский) анализ – это экспертная диагностика финансового «здоровья» предприятия. Проводится аудиторами или аудиторскими фирмами с целью оценки и прогнозирования финансового состояния и финансовой устойчивости предприятия;

- социально-экономический анализ (экономические службы управления, социологические лаборатории, статистические органы) изучает взаимосвязь социальных и экономических процессов, их влияние друг на друга и на экономические результаты хозяйственной деятельности;

- экономико-статистический анализ (статистические органы) применяется для изучения массовых общественных  явлений на разных уровнях управления: предприятия, отрасли, региона;

- экономико-экологический анализ (органы окружающей среды) исследует взаимодействие экологических и экономических процессов, связанных с сохранением и улучшением окружающей среды и затратами на экологию;

- маркетинговый анализ (служба маркетинга предприятия или объединения) применяется для изучения внешней среды функционирования предприятия, рынков сырья и сбыта готовой продукции, ее конкурентоспособности, спроса и предложения, коммерческого риска, формирования ценовой политики, разработки тактики и стратегии маркетинговой деятельности.

По методике изучения объектов анализ хозяйственной деятельности может быть сравнительным, диагностическим, факторным, маржинальным, экономико-математическим, экономико-статистическим, функционально-стоимостным и т.д.

При сравнительном анализе обычно ограничиваются сравнением отчетных показателей о результатах хозяйственной деятельности с показателями плана текущего года, данными прошлых лет, передовых предприятий.

Факторный анализ направлен на выявление величины влияния факторов на прирост и уровень результативных показателей.

Диагностический (экспресс-анализ) представляет собой способ установления характера нарушений нормального хода экономических процессов на основе типичных признаков, характерных только для данного нарушения. Например, если темпы роста валовой продукции опережают темпы роста производительности труда, то  это признак невыполнения плана мероприятий по механизации и автоматизации производства, улучшению организации труда и сокращения на этой основе численности работающих.

Маржинальный анализ – это метод оценки и обоснования эффективности управленческих решений в бизнесе на основе причинно-следственной взаимосвязи объема продаж, себестоимости и прибыли и деления затрат на постоянные и переменные.

С помощью экономико-математического анализа выбирается наиболее оптимальный вариант решения экономической задачи, выявляются резервы повышения эффективности производства за счет более полного использования имеющихся ресурсов.

Стохастический анализ (дисперсионный, корреляционный, компонентный и др.) используется для изучения стохастических зависимостей между исследуемыми явлениями и процессами хозяйственной деятельности предприятий.

Функционально-стоимостной анализ (ФСА) представляет собой метод выявления резервов. Он базируется на функциях, которые выполняет объект и сориентирован на оптимальные методы их реализации на всех стадиях жизненного цикла изделия (научно-исследовательские работы, конструирование, производство, эксплуатация и утилизация). Его основное назначение в том, чтобы выявить и предупредить излишние затраты за счет ликвидации ненужных узлов, деталей, упрощения конструкции изделия, замены материалов и т.д.