Контрольная работа по "Теория экономического анализа"

ВП(Чсс) = Чсс1*Д0*ч0 *Вс0-Чсс0*Д0*ч0 *Вс0 = 4550*235*8*8-4500*235*8*8= = 68432000-6768000=752000 руб.

В результате повышением среднесписочной численности рабочих на 50 человек, объем выпущенной продукции на предприятии увеличился на 752000 руб.

ВП(Д) = Чсс1*Д1*ч0 *Вс0 - Чсс1*Д0*ч0 *Вс0 = 4550*230*8*8-4550*235*8*8 =

=66976000-68432000=-1456000 руб.

В связи с уменьшением среднего числа дней, отработанных 1-м рабочим на 5 дней, объем выпущенной продукции на предприятии снизился на 1456000 руб.

ВП(ч) = Чсс1*Д1*ч1 *Вс0-Чсс1*Д1*ч0 *Вс0 = 4550*230*7,9*8-4550*230*8*8 = =66138800-66976000=-837200 руб.

В результате снижения средняя продолжительность рабочего дня на 0,1 часа, объем выпущенной продукции на предприятии снизился на 837200 руб.

ВП(Вс)=Чсс1*Д1*ч1 *Вс1-Чсс1*Д1*ч1 *Вс0=4550*230*7,9*9-4550*230*7,9*8= =74406150-66138800=8267350 руб.

В связи с повышением эффективности среднесуточной выработки 1-го рабочего объем выпущенной продукции на предприятии увеличился на 8267350 руб.

Проверка: ВП =ВП(Чсс)+ВП(Д)+ВП(ч)+ВП(Вс)= 752000+(-1456000)+ (-837200)+8267350=6726150 руб.

II.    способ абсолютных отклонений:

ВП = Чсс * Д * ч * Вс

ВП(Чсс) = (Чсс1- Чсс0)*Д0*ч0 *Вс0= 50*235*8*8= 752000 руб.

ВП(Д) = Чсс1*(Д1-Д0)*ч0 *Вс0= 4550*(-5)*8*8= -1456000 руб.

ВП(ч) = Чсс1*Д1*(ч1-ч0) *Вс0= 4550*230*(-0,1)*8= -837200 руб.

ВП(Вс) = Чсс1*Д1*ч1 *( Вс1-Вс0) = 4550*230*7,9*1= 8267350 руб.

Проверка: ВП =ВП(Чсс)+ВП(Д)+ВП(ч)+ВП(Вс)= 752000+(-1456000)+ (-837200)+8267350=6726150 руб.

III. способ разниц в :

Сведем данные в таблицу:

Таблица 4.

ВП(Чсс) =(IЧсс-1) ВП0 = (1,0111-1)*67680000=751248 руб.

ВП(Д) =IЧсс(IД -1) ВП0=1,0111(0,9787-1)*67680000=-1457585,5824 руб.

ВП(ч) =IЧссД(Iч -1) ВП0=1,0111*0,9787(0,9875-1)*67680000=-837170,7799 руб.

ВП(Вс) = (IВП- IЧссДч) ВП0=1,0111*0,9787*0,9875(1,125-1)*67680000 = =8267061,4545 руб.

Проверка: ВП =ВП(Чсс)+ВП(Д)+ВП(ч)+ВП(Вс)= 751248+(-1457585,5824)+(-837170,7799)+ 8267061,4545=6723553,09226726150 руб.

Задача № 3.

Привести в качестве списочного примера и приложить к контрольной работе два конкретных источника информации (по выбору студента в каждом из вариантов): заполненная по данным предприятия по месту работы любая из форм годовой или внутригодовой отчетности; из бизнес-плана предприятия, производственные показатели и т.д.

Пояснить аналитические возможности приведенных вами источников информации.

Решение.

В приложение представлены бухгалтерский баланс (приложение 1) ОАО «Метровагонмаш» на 31 декабря 2009 года, а так же отчет о прибылях и убытках (приложение 2) за 2009 год.

АНАЛИТИЧЕСКИЕ ВОЗМОЖНОСТИ

ФОРМЫ № 1 «БУХГАЛТЕРСКИЙ БАЛАНС»

Анализ структуры имущества и обязательств предприятия

Анализ проводиться по балансу (форма № 1) с помощью оного из следующих способов:

      Анализ непосредственно по балансу без предварительного изменения состава балансовых статей;

      Строится уплотненных сравнительных аналитический баланс путем агрегирования некоторых однородных по составу элементов балансовых статей;

      Производится дополнительная корректировка баланса на индекс инфляции с последующим агрегированием статей в необходимых аналитических разрезах.

Непосредственно из аналитического баланса можно получить ряд важнейших характеристик финансового состояния организации. В число исследуемых показателей обязательно нужно включать следующие:

1. Общая стоимость имущества организации, равная сумме разделов 1 и 2 баланса (стр. 190 + стр. 290).

2. Стоимость иммобилизованных (т.е. внеоборотных) средств (активов), равная итогу раздела 1 баланса (стр. 190).

3. Стоимость мобильных (оборотных) средств, равная итогу 2-го раздела баланса (стр. 290).

4. Стоимость материальных оборотных средств (стр. 210 + 220).

5. Величина собственного капитала организации, равная итогу 3-го раздела баланса (стр. 490).

6. Величина заемного капитала, равная сумме итогов разделов 4 и 5 баланса (стр.590 + стр. 690).

7. Величина собственных средств в обороте, равная разности итогов разделов 3 и 1 баланса (стр. 490 – стр. 190).

8. Рабочий капитал, равный разности между оборотными активами и текущими обязательствами (итог раздела 2, стр. 290 – итог раздела 5, стр. 690) и т.д.

Анализ непосредственно по балансу – дело довольно трудоемкое и неэффективное.

Уплотненный сравнительный аналитический баланс более полезен и охватывает много важных показателей. Этот анализ включает показатели как горизонтального, так и вертикального анализа.

Анализируя сравнительный баланс, необходимо обратить внимание на изменение удельного веса величины собственного оборотного капитала в стоимости имущества, на соотношение темпов роста собственного и заемного капитала, а также на соотношение темпов роста дебиторской и кредиторской задолженности. При стабильной финансовой устойчивости у организации должна увеличиваться в динамике доля собственного оборотного капитала, темп роста собственного капитала должен быть выше темпа роста заемного капитала, а темпы роста дебиторской и кредиторской задолженности должны уравновешивать друг друга.

Следующей аналитической процедурой является вертикальный анализ – представление финансового отчета в виде относительных показателей. Такое представление позволяет увидеть удельный вес каждой статьи баланса в его общем итоге. Обязательным элементом анализа являются динамически ряды этих величин, посредством которых можно отслеживать и прогнозировать структурные изменения в составе активов и их источников покрытия.

Таким образом. Можно выделить две основные черты вертикального анализа:

      переход к относительным показателям позволяет проводить сравнительный анализ организации с учетом отраслевой специфики и других характеристик;

      относительные показатели сглаживают негативное влияние инфляционных процессов, которые существенно искажают абсолютные показатели финансовой отчетности и тем самым затрудняют их сопоставление в динамике.

Анализ ликвидности бухгалтерского баланса

Задача анализа ликвидности баланса возникает в связи с необходимостью давать оценку платежеспособности.

Ликвидность баланса определяется как степень покрытия обязательств организации ее активами, срок превращения которых в денежном выражении соответствует сроку погашения обязательств. От ликвидации баланса следует отличать ликвидность активов, которая определяется как величина, обратная времени, необходимому для превращения их в денежные средства.

Анализ ликвидности баланса заключается в сравнении средств по активу, сгруппированных по степени их ликвидности и расположенных в порядке убывания ликвидности, с обязательствами по пассиву, сгруппированными по срокам их погашения и расположенными в порядке возрастания сроков.

В зависимости от ликвидности активы принято разделять на следующие группы.

А1. Наиболее ликвидные активы – к ним относятся все статьи денежных средств предприятия и краткосрочные финансовые вложения (ценные бумаги).

А1 = стр. 250 + стр. 260

А2. Быстро реализуемые активы – дебиторская задолженность, платежи по которым ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты:

А2 = стр. 240

А3. Медленно реализуемые активы – статьи раздела 2 актива баланса, включающие запасы, НДС, дебиторскую задолженность (… после 12 месяцев) и прочие оборотные активы.

А3 = стр. 210 + стр. 220 + стр. 230 + стр. 270

А4. Трудно реализуемые активы – статьи раздела 1 актива баланса – внеоборотные активы.

А4 = стр. 190

Пассивы баланса группируются по степени срочности их оплаты.

П1. Наиболее срочные обязательства – к ним относятся кредиторская задолженность:

П1 = стр. 620

П2. Краткосрочные пассивы – это краткосрочные заемные средства, задолженность

участникам по выплате доходов, прочие краткосрочные пассивы:

П2 = стр. 610 + стр. 630 + стр. 660

П3. Долгосрочные пассивы – это статьи баланса, относящиеся к разделам 4 и 5, т.е.

долгосрочные кредиты и заемные средства, а также доходы будущих периодов, резервы

предстоящих расходов и платежей.:

П3 = стр. 590 + стр. 640 + стр. 650

П4. Постоянные, или устойчивые, пассивы – это статьи раздела 3 баланса «Капиталы и резервы». Если у организации есть убытки, то они вычитаются:

П4 = стр. 490

Для определения ликвидности баланса следует сопоставить итоги приведенных групп по активу и пассиву.

Баланс считается абсолютно ликвидным, если имеет место следующие соотношения:

/ А1 >= П1

| А2 >= П2

| А3 >= П3

\ А4 <= П4

Если выполняются первые 3 неравенства, то это влечет и выполнение 4. Выполнение четвертого неравенства свидетельствует о наличие собственных оборотных средств.

Сопоставление ликвидных средств и обязательств позволяет вычислить следующие показатели:

􀂾 текущую ликвидность, которая свидетельствует о платежеспособности (+) и неплатежеспособности (-) организации на ближайший промежуток времени:              ТЛ = (А1 + А2) – (П1 + П2);

􀂾 перспективную ликвидность – это прогноз платежеспособности на основе будущих поступлений и платежей:

ПЛ = А3 – П3

Для анализа ликвидности баланса составляется таблица. Сопоставление итогов позволяет определить абсолютные величины платежных излишков или недостатков на начало и конец отчетного периода.

Расчет и оценка финансовых коэффициентов платежеспособности

АНАЛИТИЧЕСКИЕ ВОЗМОЖНОСТИ ФОРМЫ № 2

«ОТЧЕТ О ПРИБЫЛЯХ И УБЫТКАХ»

Анализ уровня и динамики финансовых результатов по данным отчетности

Общий финансовый результат отражается в отчетности в развернутом виде и является алгебраической суммой прибыли (убытка) от продаж, продажи иного имущества и результатов от прочей финансовой деятельности, а также прочих внереализационных операций.

Анализ каждого слагаемого прибыли предприятия имеет не абстрактный, а вполне конкретный характер, потому, что позволяет учредителям и акционерам, администрации выбрать наиболее важные направления получения доходов в результате деятельности организации.

Анализ финансовых результатов деятельности организации включает:

1. Исследование изменений каждого показателя за текущий анализируемый период (горизонтальный анализ).

2. Исследование структуры соответствующих показателей и их изменений (вертикальный анализ).

3. Изучение динамики изменения показателей за ряд отчетных периодов (трендовый анализ).

4. Исследование влияния факторов на прибыль (факторный анализ).

В ходе анализа рассчитываются следующие показатели:

1. Абсолютное отклонение: Δ П = П1 – П0, где

Δ П – изменение прибыли;

П1 – прибыль отчетного периода;

П0 – прибыль базисного периода.

2. Темп роста: Темп роста=П1/П0=100%

3. Уровень каждого показателя к выручке от реализации (в %):

Уровень каждого показателя к выручке от реализации =

Пi/П1*100%

Показатели рассчитываются в базисном и отчетном периодах.

4. Изменение структуры: ΔУ = УП1 – УП0

(уровень отчетного периода – уровень базисного периода)

5. Проводим факторный анализ:

На сумму чистой прибыли влияют все показатели-факторы, определяющие ее:

Пч = В – С – КР – УР + %пол – %улп + ДрД + ПрОД – ПрОР +

+ ВнД – ВнР – н/п + ЧД – ЧР =

Анализ затрат, произведенных организацией Основными факторами, влияющими на прибыль организации, прежде всего являются выручка от продажи продукции, товаров (работ, услуг) или доход и затраты (себестоимость и прочие). Что касается выручки, то на ее объем влияют такие показатели, кок-количество реализованной продукции (товаров) и цена реализации. Расчет влияния выручки на прибыль организации будет приведен ниже, а сейчас проанализируем затраты.

Признаки классификации затрат:

По экономическим элементам:

􀂾 материальные затраты (сырье и материалы, покупные комплектующие изделия и полуфабрикаты, топливо, электроэнергия, теплоэнергия…);

􀂾 затраты на оплату труда;

􀂾 отчисления на социальные нужды;

􀂾 амортизация основных средств;

􀂾 прочие затраты (износ нематериальных активов, арендная плата, обязательные страховые платежи, проценты по кредитам банка, налоги включаемые в себестоимость продукции, отчисления во внебюджетные фонды и др.).