Автор: Пользователь скрыл имя, 08 Декабря 2011 в 12:11, реферат
Под анализом понимается способ познания предметов и явлений окружающей среды, основанный на расчленении целого на составные части и изучение их во всем многообразии связей и зависимостей. Содержание анализа вытекает из функций. Одной из таких функций является изучение характера действия экономических законов, установление закономерностей и тенденций экономических явлений и процессов в конкретных условиях предприятия. Следующая функция анализа - контроль за выполнением планов и управленческих решений, за экономным использованием ресурсов. Центральная функция анализа - поиск резервов повышения эффективности производства на основе изучения передового опыта и достижений науки и практики. Также другая функция анализа - оценка результатов деятельности предприятия по выполнению планов, достигнутому уровню развития экономики, использованию имеющихся возможностей. И, наконец, разработка мероприятий по использованию выявленных резервов в процессе хозяйственной деятельности.
Введение----------------------------------------------------------------------------------------3
1 Характеристика комплексного анализа финансово-хозяйственной деятельности в современных условиях
1.1 Понятие анализа--------------------------------------------------------------------------5
1.2 Виды анализа------------------------------------------------------------------------------7
1.3 Показатели комплексной оценки деятельности предприятия-----------------10
2 Анализ финансового состояния предприятия
2.1 Оценка структуры баланса------------------------------------------------------------19
2.2 Оценка платежеспособности и ликвидности, финансовой устойчивости---21
2.3 Анализ финансовых результатов предприятия------------------------------------22
2.4 Оценка вероятности банкротства-----------------------------------------------------26
2.5 Оценка безубыточности----------------------------------------------------------------27
Заключение--------------------------------------------
| Показатели | 1 | 2 | 3 | Отклонение |
| Прибыль до налогообложения | 100,0 | 100 | 100 | 0 |
| В том числе: -валовая прибыль | 372,3 | 133,2 | 362,5 | 229,3 |
| - прибыль от продаж | 218,3 | 115,8 | 296,2 | 180,5 |
| - от операционной деятельности | 1,5 | -12,1 | -157,5 | -145,4 |
| - от внереализационных операций | 8,0 | -3,7 | -39,0 | -35,3 |
| - налог на прибыль | 38,7 | 32,0 | 60,4 | 28,3 |
| - прибыль от обычной деятельности | 184,2 | 68,0 | 39,6 | -28,3 |
| - чистая прибыль | 184,2 | 68,0 | 39,6 | -28,3 |
Вывод по таблице. Вертикальный анализ прибыли предприятия показывает долю различных статей из формы №2 «Отчет о прибылях и убытках» в сумме прибыли до налогообложения, данные статьи увеличивают или уменьшают чистую прибыль предприятия, поэтому их анализ помогает выявить слабые места в деятельности предприятия.
В нашем случае чистая прибыль составляла в прошлом году 68% от прибыли до налогообложения, а в отчетном году лишь 40%. На это повлияли убытки от внереализационной деятельности и операционной. Налог на прибыль увеличился, в итоге чистая прибыль стала меньше.
| Показатель | 1 | 2 | 3 | Отклонения | |
| 2 | 3 | ||||
| 1.Выручка от продажи товаров | 1274521 | 2641382 | 1365533 | 1366861 | -1275849 |
| 2. Себестоимость | 1094200 | 2066365 | 1213471 | 972165 | -852894 |
| 3. Валовая прибыль | 180321 | 575017 | 152062 | 394696 | -422955 |
| 4.Коммерческие расходы | 52653 | 75364 | 27815 | 22711 | -47549 |
| 5. Прибыль от продаж | 127668 | 499653 | 124247 | 371985 | -375406 |
| 6.Операционные доходы | 228687 | 386662 | 225146 | 157975 | -161516 |
| 7.Операционные расходы | 293721 | 438739 | 291195 | 145018 | -147544 |
| 8.Внереализационные доходы | 14352 | 12524 | 15856 | -1828 | 3332 |
| 9.Внереализационные расходы | 19384 | 28463 | 32224 | 9079 | 3761 |
Продолжение таблицы 2.6
| 10.Прибыль до налогообложения | 57602 | 431637 | 41944 | 374035 | -389693 |
| 11. Налог на прибыль | 17856 | 138311 | 25318 | 120455 | -112993 |
| 12.Прибыль от обычной деятельности | 39746 | 293326 | 16626 | 253580 | -276700 |
| 13. Чистая прибыль | 39746 | 293326 | 16626 | 253580 | -276700 |
Объектом анализа является изменение реализационной прибыли в 2 году на 371985 тыс. руб.
- влияние фактора Выручка от реализации
∆Преалвыр = тыс. руб.
Увеличение рентабельности на 8,9% вызвало увеличение прибыли на 136918,64 тыс. руб.
- влияние фактора Себестоимость
Удельный вес себестоимости 1 год 1094200/1274521=0,89
2 год 2066365/2641382=0,78
∆Преалс/с = тыс. руб.
Уровень себестоимости по отношению к выручке снизился на 0,11 пункта, в результате чего прибыль от реализации продукции увеличилась на 287890,43 тыс. руб.
- влияние фактора Коммерческие расходы
Удельный вес коммерческих расходов 1 52653/1274521=0,04
2 75364/2641382=0,02
∆Преалкр = тыс. руб.
Рост коммерческих расходов вызвал уменьшение прибыли на 52827,64 тыс. руб.
- влияние фактора Управленческие расходы не рассчитываем ввиду их отсутствия
Таблица 2.7 - Общее влияние факторов на реализационную прибыль
| Фактор | Тыс. руб. |
| Выручка продукции | 136918,64 |
| Себестоимость продукции | 287890,43 |
| Коммерческие расходы | -52827,64 |
| Управленческие расходы | - |
| Общее изменение прибыли от реализации | 371981,43 |
Ошибка
вычисления (371985-371981,43)/371985*100=
Расчет верен
Таблица 2.8 - Рентабельность
| Показатели | 1 | 2 | 3 | 2 - 1 | 3 - 2 |
| Рентабельность реализованной продукции | 7,83 | 13,45 | 10,24 | 5,62 | -3,21 |
| Рентабельность производства | 2,14 | 8,64 | 3,46 | 6,5 | -5,18 |
| Рентабельность активов предприятия | 1,23 | 4,34 | 1,82 | 3,11 | -2,52 |
| Рентабельность внеоборотных активов | 1,98 | 4,56 | 2,98 | 2,58 | -1,58 |
| Рентабельность оборотного капитала | 3,56 | 9,34 | 4,67 | 5,78 | -4,67 |
| Рентабельность собственного капитала | 2,76 | 7,56 | 3,05 | 4,8 | -4,51 |
| Рентабельность продаж | 1,81 | 9,34 | 3,07 | 7,53 | -6,27 |
Вывод по таблице. На основании проведенных расчетов показателей рентабельности можно сделать вывод, что все показатели в последнем году исследуемого периода имеют слишком малое значение для такого предприятия, как Новотранс. В течение периода они все увеличились в 2 году и вновь снизились в 3 году.
Вертикальный анализ прибыли предприятия показывает долю различных статей из формы №2 «Отчет о прибылях и убытках» в сумме прибыли до налогообложения, данные статьи увеличивают или уменьшают чистую прибыль предприятия, поэтому их анализ помогает выявить слабые места в деятельности предприятия.
В нашем случае чистая прибыль составляла в прошлом году 68% от прибыли до налогообложения, а в отчетном году лишь 40%. На это повлияли убытки от внереализационной деятельности и операционной. Налог на прибыль увеличился, в итоге чистая прибыль стала меньше. Выручка от продажи товаров уменьшилась почти вдвое, но при этом себестоимость снизилась меньше, поэтому валовая прибыль уменьшилась на 73%, коммерческие расходы снизились на 63%. Операционные и внереализационные расходы превышают соответствующие доходы, следствие всех этих причин прибыль до налогообложения снизилась на 90%. Естественно, что стал меньше и налог на прибыль, чистая прибыль предприятия в отчетном году составляет 5,7% от прошлогодней цифры.
На основании проведенных расчетов показателей рентабельности можно сделать вывод, что все показатели имеют слишком малое значение для такого предприятия, как Новотранс.
Таблица 2.9 - Деловая активность предприятия
| Показатель | 1 | 2 | 3 | 2 - 1 | 3 - 2 |
| Коэффициент общей оборачиваемости капитала | 0,34 | 0,78 | 0,59 | 0,44 | -0,19 |
| Коэффициент оборачиваемости оборотных средств | 1,11 | 2,78 | 1,52 | 1,67 | -1,26 |
| Коэффициент оборачиваемости материальных оборотных средств | 3,45 | 8,34 | 2,09 | 4,89 | -6,25 |
| Средний
срок оборота дебиторской |
3,45 | 12,34 | 0,003 | 8,89 | -12,337 |
| Коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности | 67,34 | 83,67 | 145,8 | 16,33 | 62,13 |
| Средний срок оборота материальных средств | 1,23 | 1,89 | 0,0006 | 0,66 | -1,8894 |
| Коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности | 3,56 | 5,34 | 1,50 | 1,78 | -3,84 |
| Продолжительность оборота кредиторской задолженности | 5,56 | 34,45 | 0,0004 | 28,89 | -34,4496 |
| Коэффициент оборачиваемости собственного капитала | 16,56 | 6,57 | 0,99 | -9,99 | -5,58 |
2.4 Оценка вероятности банкротства
Таблица 2.10 - Исходные данные для анализа вероятности банкротства
| Показатель | 1 | 2 | 3 |
| Оборотные активы | 475924 | 638615 | 1156652 |
| Кредиторская задолженность | 670142 | 609660 | 1007093 |
| Баланс | 1928405 | 2190661 | 2420568 |
Z—счет рассчитывается по двухфакторной модели Э. Альтмана:
Z—счета = - 0,3877 – 1,0736 ´ К тек. лик. + 0,0579 ´ К фин. зав где,
Коэффициент текущей ликвидности равен:
Коэффициент финансовой зависимости равен:
К ФИН.
ЗАВ.
=
Таблица 2.11 – Расчет вероятности банкротства
| 1 год: | 2 год | 3 год | |
| К тек.ликв. | 475924/670142=0,72 | 638615/609660=0,121 | 1156652/1007093=1,16 |
| К фин.зав. | 670142/1928405=0,35 | 609660/2190661=0,28 | 007093/2420568=0,42 |
| Z—счета | - 0,3877 – 1,0736 ´ 0,71 + 0,0579 ´ 0,35 = - 1,1 | - 0,3877 – 1,0736 ´ 0,11 + 0,0579 ´ 0,28 = - 0,5 | - 0,3877 – 1,0736 ´ 1,15 + 0,0579 ´ 0,42 = - 1,6 |