Аналіз ефективності використання основних засобів підприємства

Як видно з таблиці 1.1, вартість всіх основних засобів на кінець базисного року становила 1000 тис. грн. Основні кошти виробничого призначення становили 94.9% (949 тис. грн.), а невиробничі основні кошти 5.1% (51 тис. грн..). Частка активної частини виробничих основних засобів від загальної вартості виробничих основних засобів становила

(334+200+9+11) / 949 * 100% = 58.4 % або 554 тис. грн., пасивна частина - 41,6 % або 395 тис. грн.

Співвідношення пасивної і активної частини основних засобів виробничого призначення відповідає нормі в даній галузі виробництва.

Розглянемо рух основних засобів в 2011 році.

Дані про надходження і вибуття основних засобів в 2011 році приведені в таблиці 1.2.

 

Таблиця 1.2.

Рух основних засобів в 2011 році

Група ОЗ	Наявність на початок 2011 року		Поступило за 2011 рік		Вибуло за 2011 рік		Залишок на кінець 2011 року
	Тис. грн.	%	Тис. грн.	%	Тис. грн.	%	Тис. грн.	%
Виробничі ОЗ	949	94,9	3620	100,0	1420	100,0	3149	98,4
Невиробничі ОЗ	51	5,1	0	0,0	0	0,0	51	1,6
Всього ОЗ у т.ч. Активна частина	1000 554	100,0 55,4	3620 3620	100,0 100,0	1420 1420	100,0 100,0	3200 2754	100,0 86,0

 

Дані таблиці 1.2 показують, що за звітний рік (2011 р.) сталися істотні зміни в наявності і в структурі основних засобів.

Вартість основних засобів зросла на 2200 тис. грн. або на 331,8 %, в тому числі основних виробничих засобів на 2200 тис. грн. або 331,8 % (в 2011 році підприємство придбало нове виробниче обладнання).

Значно виросла питома вага активної частини основних засобів в загальній сумі основних засобів з 55,4% до 86,0% (+30,6 %), що потрібно оцінити позитивно.

Розрахуємо коефіцієнти оновлення, вибуття і приросту основних виробничих засобів:

 

К_{оновлення} = 3620_. / 3149 = 1,1;

К_{вибуття} =1420/949 = 1,5;

К_{приросту} = (3620-1420) / 949 = 2,3.

 

Дані розрахунку показують досить високе значення коефіцієнтів оновлення і приросту основних виробничих засобів, що пояснюється введенням в експлуатацію нового виробничого обладнання.

Всі зміни, ті, що відбулися в 2011 році в порівнянні з 2010 роком наведені в таблиці 1.3.    

 

Таблиця 1.3

Аналіз зміни структури основних засобів

 

Роки	Виробничі ОЗ		Невиробничі ОЗ		у т.ч. Активна частина		Всього ОЗ
	Тис. грн.	%	Тис. грн.	%	Тис. грн.	%	Тис. грн.	%
На кінець 2010 року	949	94,9	51	5,1	554	55,4	1000	100,0
На кінець 2011 року	3149	98,4	51	1,6	2754	86,0	3200	100,0
Зміни	+2200	+3,5	0	-3,5	+2200	+47,9	+2200	*

 

Як видно з таблиці 1.3, зростання частки активної частини основних засобів становило +2200 тис. грн.., у відсотках +30,6 %. Проаналізуємо це зростання у відсотках і визначимо вплив кожного чинника (зростання частки активної частини і зростання вартості активної частини основних засобів):

 

Ф₂₀₀₇= Фа₂₀₀₇ / Ф₂₀₀₈ *100= 554 / 1000 = 55,4%

Ф1 = Фа₂₀₀₇ / Ф₂₀₀₈ = 554 / 3200· 100% = 17,3%

Вплив чинника = 55,4-17,3 = 38,1%

Ф2 = Фа₂₀₀₈ / Ф₂₀₀₈ = 2754 / 3200· 100% = 86,0%

Вплив чинника = 86,0-38,1= +47,9%

 

Таким чином, за рахунок впливу цих чинників зростання частки активної частини становило +47,9% (86,0%-38,1%)

І нарешті, розрахуємо середньорічну вартість основних виробничих засобів і вартість їх активної частини.

 

Ф₂₀₀₇=(887+1000)/2= 943,5 тис. грн.

Фa₂₀₀₇=(456+554)/2= 505 тис. грн.

Ф₂₀₀₈=(1000+3200)/2= 2100 тис. грн.

Фa₂₀₀₈=(554+2754)/2= 1654 тис. грн.

 

Головним показником використання основних засобів є фондовіддача. Для розрахунку цього показника і проведення аналізу приведені наступні дані в таблиці 1.4.

 

Таблиця 1.4.

Початкові дані для проведення аналізу фондовіддачі

Показник	2010	2011	Відхилення
Обсяг випуску продукції (ВП), тис. грн.	600	840	+240
Середньорічна вартість, тис. грн.: Основних виробничих засобів (Ф) Активної частини (Фа) Одиниці обладнання (Ц)	943,5 505,0 16,8	2100,0 1654,0 51,7	+156,5 +1149,0 +34,9
Питома вага активної частини ОЗ (ПВ)	0,554	0,860	+0,306
Фондовіддача, грн.: Основних виробничих засобів(ФОЗ) Активної частини (ФОЗа)	0,64 1,19	0,40 0,51	- 0,24 - 0,68
Середньорічна кількість технологічного обладнання (К)	30	32	+2
Відпрацьовано за рік всім обладнанням (Т), годин	112.5	112.32	- 0.18
У тому числі одиницею обладнання: Годин (Тод) Змін (ЗМ) Днів (Д)	3750 480 250	3510 459 245	- 240 - 21 - 5
Коефіцієнт змінності (Кзмінності)	1.92	1.87	- 0.05
Середня тривалість зміни (Тр), година.	7.8	7.6	- 0.2
Виробіток продукції за 1 машино-годину (СВ), грн.	5,33	7,48	+2,15

 

Чинниками першого рівня, що впливають на фондовіддачу основних виробничих засобів, є: зміна частки активної частині засобів в загальній їх частині; зміна фондовіддачі активної частини засобів:Ф_ОЗ = ПВ · Ф_ОЗа

Розрахунок впливу чинників здійснюємо способом абсолютних різниць:

 

Ф_ОЗПВ =(ПВ₂₀₀₈-ПВ₂₀₀₇)·Ф_ОЗа2007 = (0,860 - 0,554) · 1,19 = 0,344 грн.  

Ф_ОЗа =(Ф_ОЗа2008-Ф_ОЗа2007)·ПВ₂₀₀₈ = (0,51 - 1,19) · 0.860 = -0,584грн.

Разом: - 0,24 грн

Для розрахунку впливу чинників на приріст фондовіддачі обладнання використовується спосіб ланцюгових підстановок.

 

Ф_ОЗа2007 = Д₂₀₀₇ · К_зм2007 · Тр₂₀₀₇ · СВ₂₀₀₇ / Ц₂₀₀₇ =250 · 1,92 · 7,8 · 5,33/ 16800 = 1,19 грн.

 

Для визначення першого умовного показника фондовіддачі треба замість середньорічної вартості одиниці обладнання в 2010 році взяти це значення в 2011 р:

 

Ф_{ОЗаумовний1} = Д₂₀₀₇ · К_зм2007 · Тр₂₀₀₇ · СВ₂₀₀₇ / Ц₂₀₀₈ =250 · 1,92 · 7,8 · 5,33/ 51700= 0,39 грн.

 

Внаслідок зміни структури обладнання рівень фондовіддачі поменшав на 0.8 грн. (0,39-1,19).

Розрахуємо вплив наступного чинника (кількість відпрацьованих днів):

 

Ф_{ОЗаумовний2} = Д₂₀₀₈ · К_зм2007 · Тр₂₀₀₇ · СВ₂₀₀₇ / Ц₂₀₀₈ =245 · 1,87 · 7,8 · 5,33/ 51700 = 0,37 грн.

Внаслідок зменшення кількості відпрацьованих днів рівень фондовіддачі знизився на 0,02 грн. (0,37-0,39).

Розрахуємо вплив наступного чинника:

 

Ф_{ОЗаумовний3} = Д₂₀₀₈ · К_зм2008 · Тр₂₀₀₇ · СВ₂₀₀₇ / Ц₂₀₀₈ =245 · 1,92 · 7,8 · 5,33/ 51700 = 0,38 грн.

 

Внаслідок зниження коефіцієнта змінності значення фондовіддачі знизилося на 0,01 грн. (0,37-0,38).

Розрахуємо вплив тривалості зміни на рівень фондовіддачі:

 

Ф_{ОЗаумовний4} = Д₂₀₀₈ · К_зм2008 · Тр₂₀₀₈ · СВ₂₀₀₇ / Ц₂₀₀₈ =245 · 1,92 · 7,6 · 5,33/ 51700 = 0,37 грн.

 

У зв'язку з тим, що в році, що аналізується, середня тривалість зміни поменшала в порівнянні з базовим роком, фондовіддача поменшала на 0,01 грн. (0,37-0,38).

І нарешті, розрахуємо вплив останнього чинника:

 

Ф_{ОЗаумовний5} = Д₂₀₀₈ · К_зм2008 · Тр₂₀₀₈ · СВ₂₀₀₈ / Ц₂₀₀₈ =245 · 1,92 · 7,6 · 7,48/ 51700 = 0,52 грн.

 

Внаслідок підвищення середнього виробітку продукції фондовіддача виросла на 0,15 грн.(0,52-0,37).

Щоб виявити, як ці чинники вплинули на значення фондовіддачі основних виробничих засобів, отримані результати треба помножити на фактичну питому вагу активної частини в загальній сумі основних виробничих засобів.

Зміна фондовіддача основних виробничих засобів за рахунок:

Структури обладнання  -0,8 · 0,860 = -0,688

Простоїв  -0,02 · 0,860 = -0,0172

Коефіцієнт змінності   -0,01 · 0,860 = -0,0086

Внутрішньозмінних простоїв  -0,01 · 0,860 = -0,0086

Середньочасового виробітку  +0,15 · 0,860 = + 0,129

Разом   -0,68  -0,5934

У таблиці 1.5 приведені результати факторного аналізу фондовіддачі.

 

Таблиця 1.5.

Результати факторного аналізу фондовіддачі

 

Чинник	Зміна фондовіддачі, грн..	Зміна виробництва продукції тис. грн.
Першого рівня 1.Середньорічна вартість основних виробничих засобів 2. Частка активної частини 3. Віддача активної частини РАЗОМ	+ 1193,3 · 0,64 =  +763,64 + 0,344· 2100 =  +722,4 - 0,5934· 2100 =  - 1246,14   + 240,0
Другого рівня 3.2.1 Структура обладнання 3.2.2. Простої 3.2.3 Коефіцієнт змінності 3.2.4 Внутрішньозмінні простої 3.2.5Середньогодинний виробіток РАЗОМ	- 0,8 · 0,860 = -0,688 · 2100 = - 1444,8 - 0,02 · 0,860 = -0,0172 · 2100 = - 36,12 - 0,01 · 0,860 = -0,0086 · 2100 = - 18,06 - 0,01 · 0,860 = -0,0086 · 2100 = - 18,06 +0,15 · 0,860 = + 0,129 · 2100 = + 270,9   - 1246,14

 

Наступним етапом аналізу використання основних засобів підприємства є аналіз використання обладнання і виробничих потужностей. Для цього розраховують коефіцієнт інтенсивного і екстенсивного завантаження обладнання, а також загальний коефіцієнт використання обладнання - інтегральний коефіцієнт.

У таблиці 1.6 приведені дані про і фактичні значення показників виробничої програми, що плануються в 2012 році.

 

Таблиця 1.6

Показники використання обладнання

 

Показник	План	Факт	Відхилення
Кількість встановленого обладнання Число робочих днів Тривалість робочого дня (година.) Коефіцієнт змінності Виробіток продукції за 1 машино-годину (СВ), грн.	32 250 8 2 8,00	32 245 7.6 1.87 7,48	0 - 5 - 0.4 - 0.13 - 0,52

 

На основі цих даних розрахуємо коефіцієнти екстенсивного і інтенсивного завантаження обладнання. Знаходимо коефіцієнт екстенсивного завантаження:

 

К_{екстенсивного використання обладнання.=} Т_факт. / Т_план.

(32 · 245 · 7.6 · 1.87) / (32 · 250 · 8 · 2) =0,87

 

Знаходимо коефіцієнт інтенсивного завантаження обладнання:

 

К_{інтенсивного використання обладнання.=} СВ_факт / СВ_план =7,48 / 8,00 =0,935

 

Звідси, коефіцієнт інтегрованого завантаження обладнання підприємства дорівнює

 

К_{інтегрованого завантаження обладнання.} = 0,87 · 0,935 = 0,81

 

Як видно з таблиці 1.6, виконання плану було досягнуте тільки по кількості встановленого обладнання.

Резерв підвищення коефіцієнта інтегрального завантаження обладнання полягає в збільшенні тривалості робочої зміни.

Простої в році, що аналізується, були пов'язані із збільшенням часу простою обладнання в ремонті і перевищенням часу установки нового обладнання, що вплинуло на зменшення середньої тривалості зміни на 0.4 години. Усунення даного недоліку може бути досягнуте шляхом введення прогресивних організаційних і технологічних заходів.

Важливим показником оснащеності підприємства основними засобами є показник фондоозброєності. Він розраховується як відношення середньорічної вартості основних засобів до середньоспискової кількості працюючих на даному підприємстві і показує скільки основних засобів (у гривнях) доводиться на одного працюючого.

Цей показник відображає оснащеність одного працюючого (Ф_озбр1), робітника (Ф_озбр2) і робоче основне виробництво (Ф_озбр3) відповідно всіма основними коштами, основними виробничими коштами і активною їх частиною. У таблиці 1.7 приводяться дані про структуру працюючих на підприємстві в 2010 і 2011 рр.

Як видно з таблиці 1.7, число працюючих на підприємстві, що аналізується, зросло на 8 чоловік. Збільшення викликане насамперед за рахунок збільшення числа робітників в основному виробництві на 5 чоловік (бригада по обслуговуванню нового обладнання, введеного в експлуатацію в 2011 році).

 

Таблиця 1.7

Структура працюючих на підприємстві

 

Показник	2010	2011	Зміни
Усього працюючих: в тому числі Службовців………….. Робітників……………. в тому числі: зайнятих в основному виробництві………. в допоміжному виробництві……….	112   25 87     60   27	120   26 94     65   29	+8   +1 +7     +5   +2

 

За даними таблиці 1.7 і 1.3 по формулах розрахуємо значення наступних показників: