Значение отчета о движении денежных средств для анализа денежного капитала

Анализ движения денежных средств хозяйствующего субъекта прямым методом позволяет диагностировать  платежеспособность и ликвидность  его баланса, потому что он в деталях  характеризует движение денежных средств  на счетах субъекта, что дает возможность  делать правильные и своевременные  выводы о достаточности денежных средств для уплаты по счетам краткосрочных  обязательств и вести инвестиционную деятельность. Также данный метод  не дает возможность изучить взаимосвязи  полученного финансового результата с изменением размера денежных средств  на счетах субъекта хозяйствования.

Прямой метод анализа  движения денежных средств по видам  деятельности организации позволяет  оценить:

- объемы и источники получения денежных средств, а также направления их использования в процессе осуществления текущей (обычной) деятельности;

- достаточность собственных средств организации для инвестиционной деятельности;

- необходимость привлечения дополнительных заемных средств в рамках финансовой деятельности;

- прогноз в обеспечении постоянной платежеспособности, т.е. полной и своевременной оплаты текущих обязательств в будущем.

Использование прямого метода позволяет выявить основные источники  и величины притока и оттока денежных средств, а также дает возможность  сделать выводы относительно достаточности  средств для платежей по текущим  обязательствам и установить взаимосвязь  между реализацией и денежной выручкой.

Анализ денежных средств  по данным отчета о движении денежных средств позволяет оценить финансовую мощность организации ключевой показатель такой оценки, а также своеобразный индикатор качества финансово-хозяйственной  деятельности -- чистый денежный поток по текущей деятельности его положительная динамика характеризует масштабы роста финансового потенциала организации, так как, с одной стороны, чистый денежный поток является уровнем кассовой доходности, достигнутым за прошлые отчетные периоды, который позволяет сделать выводы о тенденциях дальнейшего развитие бизнеса.

Косвенный метод направлен  на получение данных, характеризующих  чистый денежный поток организации  в отчетном периоде. Информационная база для расчета чистого денежного  потока - бухгалтерский баланс организации и отчет о прибылях и убытках.

В основе расчетов - чистая прибыль, амортизационные отчисления, а также изменения величин активов и пассивов организации. При росте пассивов положительные денежные потоки увеличиваются, а при росте активов - уменьшаются. Расчет чистого денежного потока организации косвенным методом осуществляется по видам хозяйственной деятельности и организации в целом. Этот метод позволяет увязать разные виды деятельности организации и установить соотношение между чистой прибылью и изменениями в активах и пассивах баланса организации в отчетном периоде.

Косвенный метод выявляет факторы, обусловившие отклонение величины чистого остатка денежных средств  от чистого финансового результата, полученного организацией в отчетном периоде. К таким факторам относят  амортизационные отчисления за анализируемый  период и изменения в статьях  бухгалтерского баланса.

 Основное направление косвенного метода - получение данных, которые характеризуют чистый денежный поток субъекта хозяйствования в анализируемом периоде. В качестве источника информации для составления отчетности о движении денежных средств хозяйствующего субъекта и анализа данным методом выступают отчетный бухгалтерский баланс и отчет о прибылях и убытках. Определение чистого денежного потока хозяйствующего субъекта косвенным методом делают по видам хозяйственной деятельности и в целом по предприятию.

Основной категорией денежного  капитала являются денежные средства - средства организации, находящиеся  в кассе, на расчётных счетах, валютных и специальных счетах в банках, переводы в пути, а также финансовые вложения. Проведение большей части  хозяйственных операций организации  в той или иной форме связано  с поступлением или выбытием денежных средств. Для того чтобы проанализировать целесообразность использование денежных средств проводится анализ движения денежных средств.

Управление денежным капиталом (денежными средствами) выступает  тем инструментом, при помощи которого возможно добиться нужного результата деятельности субъекта хозяйствования в рыночных условиях - получения  необходимой прибыли. Надо только правильно  применять приемы анализа движения денежного капитала (денежных средств).

Список  использованных источников

1. Бухгалтерская (финансовая) отчетность: Учебное пособие / Под  редакцией профессора В.Д. Новодворского  - М.: «ИНФРА-М», 2009.

2. Галицкая С.В. Финансовый  менеджмент. Финансовый анализ. Финансы  предприятий: Учебное пособие. - М.: Эксмо, 2009.

3. Донцова Л.В., Никифорова  Н.А. Анализ финансовой отчетности. - М.: ДиС, 2009.

4. Дыбаль С.В. Финансовый  анализ: теория и практика. - СПб.: Издательский дом «Бизнес-пресса», 2010.

5. Литовченко В.П. Финансовый  анализ: Учебное пособие. - М.: Дошков и Ко, 2009.