Заемные средства

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

\

4. Учет собственных  и заемных средств на ОАО  «Ламзурь»

     Деятельность любого предприятия, основана на авансировании собственного капитала и привлечении дополнительных средств для получения прибыли. При создании каждого исследуемого предприятия был создан уставный фонд.

    Собственный капитал ОАО «Ламзурь» состоит из уставного,добавочного и резервного капитала и нераспределенной прибыли (непокрытого убытка).

     Уставный капитал общества состоит из номинальной стоимости акций общества, приобретенных акционерами и составляет 37 063 423 (Тридцать семь миллионов шестьдесят три тысячи четыреста двадцать три) рубля  и разделен на 37 063 423 (Тридцать семь миллионов шестьдесят три тысячи четыреста двадцать три) акции, в том числе 27 797 568 (Двадцать семь миллионов семьсот девяносто семь тысяч пятьсот шестьдесят восемь) обыкновенных именных бездокументарных акций типа А и 9 265 855 (Девять миллионов двести шестьдесят пять тысяч восемьсот пятьдесят пять) привилегированных именных бездокументарных акций.

     Учет уставного капитала в ОАО «Ламзурь» ведется на пассивном счете 80 “Уставный капитал”.

     По кредиту 80-го счета отражается сумма вкладов в уставный капитал при преобразовании организации, сразу после ее регистрации, в сумме подписки на акции, в доле или безвозмездно вносимой учредителями или государством, а также увеличение уставного капитала за счет дополнительных вкладов и отчислений части прибыли организации.

     По дебету 80-го счета при уменьшении уставного капитала производят записи на: сумму вкладов, возвращенных учредителям; стоимость аннулированных акций; уменьшение вкладов или номинальной стоимости акций; часть уставного капитала, направляемого в резервный капитал, и т.д.

Сальдо 80-го счета показывает размер уставного капитала, зафиксированного в учредительных документах организации.

     В соответствии с действующим законодательством уставный капитал ОАО "Ламзурь" должен быть на момент регистрации общества оплачен его участником не менее чем наполовину. Оставшаяся неоплаченной часть уставного капитала общества подлежит оплате его участником в течение 1-го года деятельности общества.

   Уменьшение уставного капитала ОАО "Ламзурь" может осуществляться путем уменьшения номинальной стоимости долей всех учредителей уставном капитале или погашения долей принадлежащих обществу.

     Увеличение Уставного капитала может осуществляться за счет имущества     Общества, в результате переоценки имущества Общества или за счет дополнительных вкладов учредителей, или  за счет вкладов третьих лиц принимаемых в общество.

     Добавочный капитал - как источник средств предприятия образуется в результате переоценки имущества или продажи акции выше номинальной их стоимости, а также в результате реинвестирования прибыли на капитальные вложения.

     Учет добавочного капитала в ОАО «Ламзурь» осуществляется на пассивном счете 83 «Добавочный капитал», на котором отражаются суммы: прироста стоимости внеоборотных активов, выявленные по результатам переоценки этих активов.

     Счет 83 «Добавочный капитал» предназначен для обобщения информации о добавочном капитале организации.

    Аналитический учет по счету 83 «Добавочный капитал» организуется таким образом, чтобы обеспечить формирование информации по источникам образования и направлениям использования средств.

     Поступившие из бюджета средства зачисляются вначале на специальный банковский счет, с которого затем производится их списание на покрытие расходов, осуществляемых в соответствии с инвестиционной программой предприятия.

     Добавочный капитал может пополняться за счет средств, направляемых на пополнение собственных оборотных средств, данный источник образуется в процессе распределения участниками нераспределенной прибыли предприятия. При этом направление нераспределенной прибыли на пополнение собственных оборотных средств отражается :

по дебету счета 84 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)" в корреспонденции со счетом 83 «Добавочный капитал».

     Резервный капитал представляет собой страховой капитал предприятия, предназначенный для возмещения убытков от хозяйственной деятельности, а также для выплаты доходов инвесторам и кредиторам в случае, если на эти цели не хватает прибыли. Средства резервного капитала выступают гарантией бесперебойной работы предприятия и соблюдения интересов третьих лиц. Наличие такого финансового источника придает последним уверенность в погашении предприятием своих обязательств.

     В соответствии с Протоколом №1 собрания участников ОАО «Ламзурь» от 30 июля 2001 г. с пунктом 5.1 в обществе постановили создать резервный фонд в размере 25 процентов от величины уставного капитала.

     Резервный фонд общества формируется путем обязательных ежегодных отчислений до достижения указанного размера. В обществе могут создаваться иные фонды, в порядке и размерах, определяемых Общим собранием Учредителей.

     Для обобщения информации о состоянии и движении резервного капитала используется пассивный счет 82 «Резервный капитал».

     Отчисления чистой прибыли в резерв в бухгалтерском учете отражаются записью:

Дебет 84 «Нераспределенная  прибыль (непокрытый убыток)» 

Кредит 82 «Резервный капитал»

     Средства резервного капитала предназначены для покрытия убытков, а также для погашения облигаций акционерного общества. Резервный капитал не может быть использован для других целей.

    Использование резервного капитала для покрытия убытков отражается записью:

Дебет 82 «Резервный капитал»

Кредит 84 «Нераспределенная  прибыль (непокрытый убыток)»

Финансовым результатом  предприятия, осуществляющего предпринимательскую  деятельность, является прибыль или  убыток. Прибыль выступает источником, используемым после обязательных платежей в бюджет на цели, определяемые уставными документами или соответствующими решениями руководства организации и учредителей (акционеров). При получении убытка возникает необходимость изыскания источников его покрытия.

     Прибыль, остающуюся в распоряжении предприятия после уплаты в бюджет налога на прибыль, в бухгалтерском учете принято называть «нераспределенной прибылью». Нераспределенная прибыль представляет собой сумму чистой прибыли, которая не была распределена в виде дивидендов между акционерами организации.

     Нераспределенная прибыль отчетного года используется на выплату дивидендов учредителям и на отчисления в резервный фонд (при его наличии). В соответствии со своей учетной политикой организация может принять решение об использовании прибыли, оставшейся в распоряжении предприятия, на финансирование своих плановых мероприятий.

Нераспределенная прибыль  является единственным крупным источником финансирования деятельности предприятия. Ее предприятие всегда может направить на свои нужды или создание специальных фондов.На размер прибыли будут оказывать многочисленные факторы как внутри предприятия, так и факторы внешней среды и абстрагированный анализ прибыли на предстоящий период может привести к тому, что средств может попросту не хватить даже на поддержание текущей деятельности.

 

 

     Учет заемного капитала.

     Для целей бухгалтерского и налогового учета под заемными средствами понимаются любые подобного рода долговые обязательства заемщика (должника) перед кредитором, к ним относятся : займы, кредиты, коммерческие кредиты, привлечение заемных средств путем выпуска векселей и иных ценных бумаг (облигаций).

     В процессе хозяйственной деятельности ОАО «Ламзурь», для формирования хозяйственных средств помимо собственных источников привлекает заемные средства в виде кредитов банка, займов от юридических и физических лиц.

Заемные средства привлекаются для пополнения оборотных средств, приобретения основных средств, приобретения товаров, осуществления расчетов с  поставщиками и др.

Основными задачами бухгалтерского учета заемных средств являются:

 контроль за поступлением и погашением заемных средств;

 правильное оформление документов и своевременное отражение в учете                                операций по поступлению заемных средств и их погашению;

правильное исчисление налогов, связанных с проведением  операций с заемными средствами;

правильность начисления процентов по заемным средствам  и контроль за сроками их уплаты;

формирование полной и достоверной информации в бухгалтерской отчетности по наличию и движению заемных обязательств.

     Данный раздел учета регламентируется Положением по бухгалтерскому учету "Учет займов и кредитов и затрат по их обслуживанию" (ПБУ 15/01), утвержденное Приказом Минфина РФ от 02.08.2001 N 60н.

При получении займа (кредита) ОАО «Ламзурь» - заемщик отражает в учете задолженность по займу (кредиту) в момент фактической передачи денег (других вещей) исходя из фактически поступившей суммы или в стоимостной  оценке других вещей, предусмотренной  договором (п.3 и 4 ПБУ 15/01).

     Различают краткосрочные и долгосрочные заемные средства, а также срочную и просроченную задолженность.

     Учет краткосрочной задолженности ведется в бухгалтерском учете на счете 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам», а долгосрочной - на счете 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам».

     К затратам, связанных с получением займов и кредитов, относятся:

проценты, причитающие  к уплате по полученным займам (кредитам);

курсовые и суммовые разницы, относящиеся на причитающиеся к оплате проценты по займам и кредитам, полученным и выраженным в иностранной валюте или условных денежных единицах, образующиеся начиная с момента начисления процентов по условиям договора до их фактического погашения (перечисления);

дополнительные затраты, произведенные в связи с получением займов и кредитов (примерный перечень дополнительных затрат приведен в п.19 ПБУ 15/01).

     После получения ОАО «Ламзурь» материально- производственных запасов дальнейшее начисление процентов и осуществление других расходов, связанных с обслуживанием займов (кредитов) отражается в бухгалтерском учете в составе прочих расходов  

     Рассмотрим данную операцию на примере:

ОАО «Ламзурь» взяло  кредит в банке в сумме 120000 рублей сроком на 2 месяца с уплатой процентов по ставке 30 % годовых.

     Сумма кредита поступила на счет организации 15 января 2009 года. Организация возвратила кредит вместе с процентами за весь срок пользования заемными средствами 15 марта 2009 года.

     Заемные средства были использованы организацией для предварительной оплаты материалов. Оплата была произведена 16 января 2009 года, а сами товары были получены от поставщика 26 января 2009 года.

Так же ОАО «Ламзурь»  использует полученные кредиты на приобретение или строительство инвестиционного кредита, то затраты по ним должны включаться в стоимость этого актива и погашаться посредством начисления амортизации, кроме случаев, когда правилами бухгалтерского учета начисление амортизации актива не предусмотрено .

     Включение затрат по полученным займам (кредитам) в первоначальную стоимость инвестиционного актива прекращается с первого числа месяца, следующего за месяцем принятия актива к бухгалтерскому учету в качестве объекта основных средств или имущественного комплекса (по соответствующим видам активов, формирующих имущество комплекса), либо с первого числа месяца, следующего за месяцем фактического начала эксплуатации (если фактическая эксплуатация инвестиционного актива началась до его принятия к учету в качестве объекта основных средств или имущественного комплекса) (п.30, 31 ПБУ 15/01). После этой даты затраты по полученным заемным средствам включаются в состав прочих расходов.

В учетной политике ОАО  «Ламзурь» прописано, что инвестиционными  активами являются основные средства, которые числятся на счете 08 «Вложения во внеоборотные активы» меньше 12 месяцев.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

5.Анализ собственных  и заемных средств в ОАО  «Ламзурь» за 2009 год

 

     Финансовое состояние предприятия характеризуется системой показателей, отражающих наличие, размещение, использование финансовых ресурсов предприятия и всю производственно-хозяйственную деятельность предприятия.

     Основной формой при анализе финансового состояния является баланс. Итог баланса даёт ориентировочную оценку суммы средств, находящихся в распоряжении предприятия. Исследовать структуру и динамику финансового состояния предприятия удобно при помощи сравнительного аналитического баланса.

     Сведения, которые приводятся в пассиве баланса , позволяют определить, какие изменения произошли в структуре собственного и заемного капитала, сколько привлечено  в оборот предприятия долгосрочных и краткосрочных заемных средств, т.е. пассив показывает, откуда взялись средства, кому обязано за них предприятие.